ظهرت المناطق البحرية الأولى في منتصف القرن الماضي. في غضون عقد أو عقدين فقط، تحولت الأعمال التجارية الخارجية إلى صناعة متطورة، حيث وضعت بعض الدول الكبيرة إلى حد ما، على سبيل المثال بنما، رهاناتها. مع تزايد عولمة الاقتصاد العالمي، زاد حجم استخدام الآليات الخارجية. أدى هذا إلى البدء و العمليات العكسية- بدأت العديد من الدول الرائدة في العالم في اتباع سياسة مناهضة للخارج. ولم تكن روسيا استثناءً، حيث قدمت ما يسمى بالقائمة السوداء الخارجية في عام 2007.

الخيارات الضريبية المثلى، فتح الشركات والحسابات في المناطق الخارجية، المساعدة في اختيار شركات الأوفشور الجاهزة.

أسباب سياسة مكافحة الأوفشور وظهور مصطلح “الأوفشور الأسود”

يُفهم الأوفشور على أنه إقليم أو دولة حيث تعمل القيادة الرسمية والتشريعات المعتمدة على تهيئة الظروف لجذب الشركات الأجنبية للتسجيل في مناطق الاختصاص هذه. تجدر الإشارة إلى أن الأعمال الخارجية قانونية ومشروعة تمامًا. وهذا ما تؤكده حقيقة أن خدمات مماثلة تقدمها الولايات المتحدة الأمريكية وبريطانيا العظمى وسويسرا - وهي دول يصعب الاشتباه في قيامها بتحفيز النشاط الإجرامي وانتهاك القوانين.

ما الذي تسبب في ظهور سياسة مكافحة الأوفشور، والتي يتم التعبير عنها في تجميع قوائم مختلفة لشركات الأوفشور السوداء والأنشطة الأخرى، من قبل عدد من الدول، بما في ذلك روسيا وتلك المذكورة أعلاه؟ يمكن تفسير الوضع بكل بساطة. في كثير من الأحيان، يتم استخدام المخططات الخارجية لواحدة من أكثر الجرائم الاقتصادية والمالية شيوعًا - تجنب الضرائب أو التهرب منها. يحدث هذا لأن شركة أجنبية أو فردًا أجنبيًا، عند التسجيل في الخارج، يمتثل لقوانين الدولة الخارجية، ولكنه في الوقت نفسه ينتهك قوانين الدولة التي يقيم فيها.

وبالإضافة إلى ذلك، فإن الإرهاب بمختلف مظاهره يتم تمويله في كثير من الأحيان من خلال شركات خارجية. الموقف من هذه القضية الدول المتقدمةوروسيا أيضًا متشابهة جدًا.

في الواقع، فإن الدول الخارجية، مع الحفاظ على الخصوصية والسرية المعلنة لودائع العميل ومعاملاته، تساعده على ارتكاب جريمة. ولهذا السبب في السنوات الاخيرةهناك ضغوط مستمرة على جميع الدول الخارجية تقريبًا (بما في ذلك الدول المتقدمة - على سبيل المثال سويسرا) من أجل الكشف عن المعلومات الموجودة حول العملاء الأجانب، بغض النظر عما إذا كانوا أفرادًا أو كيانات قانونية. هذا هو السبب في أن الفضائح المتعلقة بالشركات الخارجية مرتفعة للغاية بطريقة أو بأخرى - في كل من قبرص وبنما.

القوانين الروسية لمكافحة الأعمال الخارجية وقائمة الشركات الخارجية التابعة لوزارة المالية

منذ إدخال اقتصاد السوق، تزايدت شعبية استخدام الشركات الخارجية من قبل رجال الأعمال والشركات الروسية بشكل مطرد. ويتزامن هذا عمومًا مع الاتجاه العالمي. وبالتالي، وفقا لبعض التقديرات، على الرغم من السياسة المناهضة للخارج بنشاط في العالم، فإن المبلغ الإجمالي للأموال في مختلف المناطق الخارجية في عام 2016 سيصل إلى 32 تريليون دولار. دولار.

تم تجميع القائمة الأولى للشركات الخارجية في روسيا من قبل متخصصين من وزارة الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي في عام 2002. كانت غير مكتملة، لأنها تحتوي على قائمة تضم 25 منطقة بحرية فقط (من بين أكثر من خمسين منطقة عاملة في ذلك الوقت). وفي وقت لاحق، شارك موظفو البنك المركزي الروسي أيضًا في تجميع وتحرير قائمة الشركات الخارجية.

القائمة السوداء لشركات الأوف شور التابعة لوزارة المالية

وفي عام 2007، انخرطت وزارة المالية في هذا العمل، وفي نهاية العام أصدرت قائمتها، التي حصلت على الاسم شبه الرسمي للقائمة السوداء لوزارة المالية للشركات الخارجية. وقد دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008 ويتم تحريره كل عام تقريبًا، مع مراعاة التغييرات في تشريعات الولايات والأقاليم المذكورة فيه. في البداية، ضمت قائمة وزارة المالية للأوفشور 42 دولة أو منطقة.

قد يؤدي التعاون مع الشركات المسجلة هناك إلى فرض ضرائب إضافية. لكن هذا ينطبق فقط على مدفوعات الأرباح، بالإضافة إلى ذلك، قدم التشريع المعمول به في ذلك الوقت فوائد جدية للشركات الكبيرة. وبسبب هذين السببين، لا توجد عواقب خاصة ل الأعمال الروسيةولم يكن لظهور قائمة الشركات الخارجية السوداء أي أهمية.

إزالة الأعمال التجارية وقانون CFC

ليس من المستغرب أن يستمر المشرعون الروس في إجراء التغييرات وإصدار قوانين جديدة تتعلق بالحد من مشاركة الشركات المحلية والأفراد في الأعمال التجارية الخارجية.

لقد ظهر مصطلح خاص "deoffshorization" ومعنىه واضح للغاية. كجزء من شركة deoffshorization، في عام 2013، تم إجراء تعديلات على القانون الاتحادي "بشأن مكافحة غسل الدخل"، ومن 1 يناير 2015، القانون الاتحادي "بشأن فرض الضرائب على الأرباح" لما يسمى بـ CFC (CFC هو شركة أجنبية خاضعة للرقابة، وهو ما يعني شركة خارجية مسجلة).

هذا القانون، في جوهره، هو نسخة حديثة وموسعة إلى حد كبير من القائمة السوداء لوزارة المالية الخارجية. وبالإضافة إلى الولايات والأقاليم الخارجية نفسها، فإنه يحتوي أيضًا على قائمة بالدول التي "لا تتبادل المعلومات لأغراض ضريبية". لذلك، في الوقت الحالي، تشمل الشواطئ السوداء ما يلي:

• 22 إقليمًا، من أشهرها:
  • جزر فيرجن البريطانية وجزر فيرجن الأمريكية؛
  • كوراكاو؛
  • جزيرة آيل أوف مان؛
  • جمهورية نيوي؛
  • بورتوريكو؛
  • جزر كايمان وغيرها؛
• 109 دولة، بما في ذلك تلك الشهيرة مثل:
  • أنغولا؛
  • بنغلاديش؛
  • بليز؛
  • البرازيل؛
  • دومينيكا؛
  • نيجيريا؛
  • جامايكا وغيرها الكثير.

تجدر الإشارة إلى أن المسودة الأصلية للقانون شملت أيضا بريطانيا العظمى وسويسرا، لكن تم استبعادهما في النسخة النهائية. وفي الوقت نفسه، فإن قبرص ولوكسمبورغ التقليديتين، اللتين نجحتا في تطوير الأعمال الخارجية لفترة طويلة، ليستا مدرجتين في القائمة السوداء الخارجية.

دخل القانون حيز التنفيذ منذ وقت ليس ببعيد، لذلك من الصعب للغاية تحديد العواقب التي سيؤدي إليها. ولكن حتى 1 أبريل 2015، كان على جميع المقيمين المحليين تقديم معلومات إلى مكتب الضرائب حول مشاركتهم الحالية في أنشطة الشركات الأجنبية.

خاتمة

مع الأخذ في الاعتبار الاتجاهات التي تظهر بنشاط في الاقتصاد العالمي، ستستمر السياسة المناهضة للأوفشور وتجميع القوائم السوداء المختلفة للشركات الخارجية من قبل الدول الأكثر تقدمًا في العالم. لا توجد شروط مسبقة لعدم وجود الدولة الروسية مشارك نشطغالبًا ما تؤدي هذه السياسة في بعض جوانب الحرب ضد شركات الأوفشور.

تقوم العديد من الهياكل الاقتصادية والمالية في معظم البلدان المتقدمة في العالم بتجميع ما يسمى بالقوائم السوداء الخارجية. تخضع أي معاملات مع السلطات القضائية الواردة في هذه القوائم لرقابة خاصة وتخضع أيضًا لنظام ضريبي خاص.

في روسيا، يتم توليد الاهتمام الأكبر من خلال القوائم السوداء لوزارة المالية، ووزارة الضرائب والرسوم، وكذلك البنك المركزي للاتحاد الروسي. أنها لا تفرض قيودًا كبيرة على الأنشطة المتعلقة بمشاركة الشركات الخارجية. لكن انضمام روسيا إلى منظمة التجارة العالمية في نهاية عام 2011 قد يغير الوضع قريباً.

يجب ألا ننسى القوائم الدولية التي تؤثر أيضًا على وضع الشركات الخارجية في بلدنا. بادئ ذي بدء، هذه هي قوائم فرقة العمل الحكومية الدولية المعنية بالإجراءات المالية (FATF)، وكذلك منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD).

القائمة السوداء لوزارة الضرائب والضرائب في الاتحاد الروسي

تحتوي قائمة الولايات القضائية الخارجية، التي أنشأتها وزارة الضرائب والرسوم في عام 2002، على معلومات حول البلدان التي لم تبرم معها روسيا معاهدة ضريبية مزدوجة (هذه المعلومات غير ذات صلة اليوم)، بالإضافة إلى قائمة الولايات القضائية الخارجية نفسها. ولا توجد عقوبات على المعاملات مع هذه السلطات القضائية.

تتضمن الوثيقة 25 إقليمًا: أندورا، جزر فيرجن البريطانية، برمودا وجزر البهاما، فانواتو، أو. غيرنسي، أوه. جيرسي، جبل طارق، دومينيكا، غرينادا، جزر كايمان والكناري، جزر المالديف، جزر مارشال، ليختنشتاين، o. مين، موناكو، أوه. نيوي، ناورو، بنما، سيشيل، سان مارينو، سانت فنسنت، سانت لوسيا، جزر تركس وكايكوس.

قائمة الشركات الخارجية التابعة للبنك المركزي

يقسم البنك المركزي الروسي جميع الولايات القضائية الخارجية إلى ثلاث فئات:

1. "البرية" - المناطق الأكثر احترامًا: هونج كونج، وسنغافورة، والجبل الأسود، وسويسرا، وأيرلندا، وجزر القنال، والأب. مين، مالطا.
2. الشواطئ البحرية الكلاسيكية: جزر فيرجن البريطانية، أنتيغوا وبربودا، بليز، جزر البهاما، بربادوس، البحرين، بروناي دار السلام، أنغيلا، بنما، سيشيل، الولايات المتحدة الأمريكية (ديلاوير ووايومنغ، بورتوريكو)، برمودا، مونتسيرات، موناكو، جبل طارق، جزر تركس وكايكوس، جزر كايمان. ، غرينادا، جيبوتي، دومينيكا، الصين (ماكاو)، كوستاريكا، لبنان، موريشيوس، ماليزيا (جزيرة لابوان)، جزر المالديف، جزر الأنتيل الهولندية، نيوزيلندا، جزر كوك، نيوي، الإمارات العربية المتحدة (دبي)، البرتغال (جزيرة ماديرا)، الغربية , ساموا، سانت كيتس ونيفيس، سانت لوسيا، سانت فنسنت وجزر غرينادين، تونغا، سري لانكا، بالاو.
3. الولايات القضائية الأكثر سلبية: أندورا، جزر أنجوان، أروبا، فانواتو، ناورو، ليبيريا، ليختنشتاين، جزر مارشال.

القائمة السوداء للمناطق الخارجية التابعة لوزارة المالية (المناطق الخارجية والمناطق الخارجية) - هذا هو اسم قائمة الدول والأقاليم التي تقدم معاملة ضريبية تفضيلية و (أو) لا تنص على الكشف عن المعلومات وتوفيرها عند إجراء المعاملات المالية (المناطق الخارجية)، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 نوفمبر 2007 N 108n (انظر).

تأتي كلمة "أوفشور" من الكلمة الإنجليزية "أوفشور" - "أوفشور"، حيث أن الشركات الخارجية الرئيسية تقع في الدول الجزرية الصغيرة.

تمت الموافقة على ما يسمى بالقائمة السوداء للمناطق البحرية بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 نوفمبر 2007 N 108n ودخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008. التفاعل مع الشركات المسجلة في البلدان المشار إليها في القائمة، في بعض الحالات، ينطوي على عواقب ضريبية سلبية على دافعي الضرائب الروس:

لذا، منظمة روسية تتلقى الأرباح، في بعض الحالات من الممكن تطبيق معدل 0٪ (البند 3 من المادة 284 قانون الضرائب). لكن هذه القاعدة لا تنطبق إذا تم استلام الأرباح من منظمة مسجلة في دولة مدرجة في القائمة السوداء لوزارة المالية.

المنفعة المنصوص عليها في الفقرات. 11 بند 1 الفن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسيعند استلام الممتلكات المنظمة الروسيةلا ينطبق مجانًا إذا كانت المنظمة التي تنقل الممتلكات منظمة أجنبية وكانت حالة الموقع الدائم للمنظمة الناقلة مدرجة في القائمة السوداء لوزارة المالية في الاتحاد الروسي.

تعتبر المعاملات مع الشركات المسجلة في دولة ما على القائمة السوداء لوزارة المالية خاضعة للرقابة (انظر)، مما يترتب عليه الحق في التحكم في أسعار المعاملات من قبل السلطات الضريبية والتزام المكلف بالإعلان عن هذه المعاملات (في حالة حجم المعاملات) للسنة يتجاوز المبلغ الذي يحدده قانون الضرائب) - الفقرات . 3 البند 1 والبند 7 الفن. 105.14 من قانون الضرائب في روسيا.

تجدر الإشارة إلى أن وزارة المالية تجري تغييرات منتظمة على هذه القائمة، باستثناء الدول "المصححة" أو إضافة مناطق خارجية جديدة.

اعتبارًا من 1 يناير 2018، تم استبعاد منطقة هونغ كونغ الإدارية الخاصة (هونج كونج) من هذه القائمة (رقم 16، أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 نوفمبر 2017 N 175n)

اعتبارًا من 1 يناير 2015، تم استبعاد جمهورية مالطا من هذه القائمة (رقم 23، أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 أكتوبر 2014 N 111n)؛

اعتبارًا من 1 يناير 2013، تم استبعاد جمهورية قبرص من هذه القائمة (رقم 15، أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 أغسطس 2012 رقم 115 ن)؛

في 17 مارس 2009، تمت إضافة جمهورية سيشيل إلى القائمة (رقم 42، أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02.02.2009 N 10n).

معنى القائمة السوداء الخارجية

في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تم ذكر القائمة السوداء للشركات الخارجية المعايير التالية:

المعاملات الخاضعة للرقابة

في المعاملات مع الشركات من الدول المدرجة في القائمة السوداء للشركات الخارجية، يتم تحديد حد أدنى للاعتراف بالمعاملات على أنها خاضعة للرقابة - 60 مليون روبل (البند 3، البند 1، المادة 105.14، البند 7، المادة 105.14 من قانون الضرائب للدولة) الاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، للاعتراف بهذه المعاملات على أنها خاضعة للرقابة، لا يلزم الترابط بين الأشخاص (يكفي تحقيق حد المبلغ المحدد بموجب البند 7 من المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وهو 60 مليون روبل للسنة التقويمية) (انظر ).

توزيعات الأرباح

لا ينطبق معدل توزيع الأرباح بنسبة 0٪ إذا كان الطرف الذي يدفع أرباح الأسهم موجودًا في دولة مدرجة في القائمة السوداء لوزارة المالية (الفقرة 1، البند 3، المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

فوائد الحصول على الممتلكات مجانا

المنفعة المنصوص عليها في الفقرات. 11 بند 1 الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينطبق عند استلام الممتلكات مجانًا من قبل منظمة روسية إذا كانت المنظمة التي تنقل الملكية منظمة أجنبية وكانت حالة الموقع الدائم للمنظمة الناقلة مدرجة في القائمة السوداء للمنظمة وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة

إذا كان شخص روسي يمتلك بشكل مباشر أو غير مباشر شركة من القائمة السوداء لوزارة المالية، فسيتم الاعتراف بهذا الشخص، في معظم الحالات، كشخص خاضع للرقابة، ويتم الاعتراف بشركة من دولة أجنبية كشخص خاضع للرقابة. وبالتالي، فإن أرباح الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة معفاة من الضرائب إذا كان موقعها الدائم دولة (إقليم) أبرمت معها معاهدة دولية للاتحاد الروسي بشأن المسائل الضريبية، باستثناء الدول (الأقاليم) التي لا تضمن تبادل المعلومات للأغراض الضريبية مع الاتحاد الروسي، والمعدل الفعلي للضريبة على الدخل (الربح) لهذه المنظمة الأجنبية، والذي يتم تحديده بناءً على نتائج الفترة التي يتم إعداد البيانات المالية لها وفقًا لقانون الأحوال الشخصية لهذه المنظمة. السنة المالية، لا يقل عن 75 في المائة من متوسط ​​معدل الضريبة المرجح لضريبة دخل الشركات (البند 3، البند 7، المادة 25.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة للشركات من الدول المدرجة في القائمة السوداء الخارجية لوزارة المالية، عادة لا يتم استيفاء هذه المتطلبات.

قوائم سوداء خارجية أخرى

بالإضافة إلى القائمة السوداء للشركات الخارجية التابعة لوزارة المالية في الاتحاد الروسي، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 نوفمبر 2007 رقم 108ن، هناك قوائم أخرى مماثلة تم تجميعها لأغراض أخرى.

وبالتالي، تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتجميع قائمة بالدول (المناطق) التي لا تضمن تبادل المعلومات للأغراض الضريبية مع الاتحاد الروسي (). يتم توفير تجميع هذه القائمة في الفقرات. 3 الفقرة 7 الفن. 25.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وقبل كل شيء، يتم استخدامه لأغراض تحديد الأشخاص المسيطرين و.

توجيه بنك روسيا بتاريخ 07.08.2003 N 1317-U "بشأن إجراءات البنوك المعتمدة لإقامة علاقات مراسلة مع البنوك غير المقيمة المسجلة في الولايات والأقاليم التي توفر معاملة ضريبية تفضيلية و (أو) لا تنص على الإفصاح وتوفير المعلومات عند إجراء المعاملات المالية (المناطق الخارجية)" يحدد قائمة المناطق الخارجية ويقسمها إلى ثلاث فئات. اعتمادا على فئة الخارج، يتم تحديد مبلغ الاحتياطي. يتم تحديد الحد الأقصى للاحتياطي لشركات الأوفشور من الفئة الثالثة.

لإنشاء النظام ونظام معين، ظهر عدد معين من القوائم في العالم، والتي تشمل دول مختلفة. يمكن أن تكون هذه قوائم بيضاء وسوداء أنشأتها منظمات عالمية مؤثرة أو قوائم جمعتها كل دولة على حدة. والغرض من هذه القوائم هو مراقبة حركة رأس المال من بلد إلى آخر، وفقا للعديد من معايير الشفافية الضريبية، ومن أجل مكافحة غسل الأموال وتمويل الإرهاب.

غالبًا ما يكون المشاركون الرئيسيون في القوائم الخارجية هم الولايات القضائية الخارجية الكلاسيكية مثل بليز وبنما ونيفيس وجزر فيرجن البريطانية وسيشيل وما إلى ذلك. كل هذه الدول جذابة للأعمال التجارية أعمال عالميةوكذلك لحماية الأصول البحرية. ومن أجل التأثير بطريقة أو بأخرى على تدفق رأس المال إلى الخارج، تتلاعب حكومات الدول الرائدة في العالم، والتي تعاني من مشاكل تتعلق بالسيولة ورأس المال بشكل عام، بقدرتها على إضافة أو إزالة بعض الولايات القضائية الخارجية من قوائمها. على سبيل المثال، أوكرانيا، التي لم تدرج بنما في قائمة الولايات القضائية الخارجية بعد أن وقعت بنما اتفاقيات مع الولايات المتحدة.

ولكن دعونا نلقي نظرة فاحصة على من يحتفظ بالقوائم وكيف تبدو. هناك العديد من المنظمات العالمية التي تشمل عدد كبير منالبلدان المشاركة، ويتم قبول القرارات التي تتخذها هذه المنظمات تلقائيًا في جميع البلدان المشاركة في منظمة معينة. إنه على وشكحول منظمتين رئيسيتين:

OECD – منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. ويبلغ عدد أعضاء المنظمة 30 دولة.

FATF هي منظمة دولية لمكافحة تمويل الإرهاب وغسل الأموال. تشارك أكثر من 30 دولة في أنشطة مجموعة العمل المالي (بما في ذلك روسيا).

هذه المنظمات ليس لديها قوائم بيضاء فقط، بل هي دول تفي بجميع معايير الشفافية الضريبية وتحارب غسل الأموال وتمويل الإرهاب، ولكنها أيضًا سوداء. القوائم السوداء هي قوائم بالمناطق الخارجية التي تنخرط في منافسة ضريبية غير مقبولة ولا تفي أيضًا بمعايير الشفافية الدولية.

أدرجت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية الولايات القضائية التالية في قائمتها السوداء: أندورا وموناكو وليختنشتاين وجزر مارشال. وتضم مجموعة العمل المالي ميانمار ونيجيريا وناورو.

ولكن باستثناء منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية وفريق العمل المالي، يحق لكل دولة إنشاء قوائمها السوداء الخاصة.

قوائم المناطق البحرية في روسيا

لدى روسيا قائمتان بالدول التي نحتاج إلى التفكير في التعاون معها. والحقيقة هي أنه في عام 2002، كان لدى روسيا "القائمة السوداء" الرسمية الخاصة بها، والتي تضمنت الولايات القضائية الخارجية التي لم تستوف معايير المنافسة الضريبية. هذه "القائمة السوداء" تنقسم في الواقع إلى قسمين. تضم القائمة الأولى كافة الدول التي لا يوجد معها اتفاقية لمنع الازدواج الضريبي، أما القائمة الثانية فتتضمن الدول التي لا ينصح بالتعاون معها. وتشمل هذه الولايات القضائية:

تظهر هذه الولايات القضائية أيضًا في الملحق 1 لتوجيه بنك روسيا رقم 1317-U بتاريخ 7 أغسطس 2003 "بشأن إجراءات البنوك المرخصة لإقامة علاقات مراسلة مع البنوك غير المقيمة المسجلة في الولايات والأقاليم التي تقدم معاملة ضريبية تفضيلية و (أو ) عدم النص على الإفصاح وتوفير المعلومات عند إجراء المعاملات المالية (المناطق الخارجية)." هذه القائمة تشير إلى ذلك البنوك الروسيةالتعاون مع فروع المؤسسات المالية الخارجية وفقًا لتعليمات البنك المركزي للاتحاد الروسي. وعلى هذا الأساس، هناك قائمة إضافية تصنف الولايات القضائية الخارجية إلى 3 فئات، والتي تحدد مستوى التفاعل بين مؤسسات الائتمان الروسية والأجنبية.

وبالإضافة إلى ذلك، فإن روسيا لديها قائمة مشتركة، والتي تشمل جميع الولايات القضائية الخارجية. يمكنك الاطلاع على هذه القائمة بمزيد من التفاصيل في الجدول أدناه.

قوائم المناطق البحرية من منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية

لدى منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية أيضًا العديد من القوائم التي تشمل العديد من الولايات القضائية حول العالم. تتضمن القائمة الأولى الولايات القضائية التي قدمت المعايير العالمية الأكثر قبولًا فيما يتعلق بالتعاون الضريبي:

وتشمل القائمة الثانية البلدان التي اعتمدت المعايير الضريبية الدولية ولكنها لم تنفذها بالكامل بعد. هذه مناطق ضريبية منخفضة:

هناك أيضًا قائمة بمناطق أخرى: النمسا وبلجيكا وبروناي وغواتيمالا ولوكسمبورغ وسنغافورة وتشيلي وسويسرا. والدول التي لم توافق على قبول القواعد المقبولة دوليا للعلاقات الضريبية: كوستاريكا، وماليزيا (لابوان)، والفلبين، وأوروغواي.

ومع ذلك، على الرغم من وجود قوائم موسعة منظمات دوليةوكما هو موضح أعلاه باستخدام مثال روسيا، فإن كل دولة لديها قوائمها الخاصة. إذا تحدثنا عن الدول الأوروبية، فإن هذه القوائم في الغالب قديمة ولم يتم توسيعها. على سبيل المثال، لا يتم تضمين منطقة بحرية مثل نيفيس القوائم الخارجيةاسبانيا وفرنسا. وهناك أيضاً دول أوروبية، على العكس من ذلك، لا تضع «قوائم سوداء»، بل بيضاء. توجد مثل هذه القائمة في إستونيا. وفي الواقع، أشارت البلاد إلى الدول الأكثر جاذبية للتعاون، وليس العكس.

من الناحية العملية، إذا كنت تخطط لتأسيس شركة خارجية وبدء عملك فيها المستوى الدولي، فأنت بالتأكيد بحاجة إلى الاتصال بالمتخصصين الخارجيين من شركتنا Offshore Pro Group للحصول على المشورة. سيقدم لك المتخصصون لدينا المشورة المهنية بشأن تسجيل شركة خارجية، كما سيقدمون لك النصح بشأن جوانب مثل وجود معاهدات ضريبية مزدوجة، والضرائب الإقليمية، وما إلى ذلك. تواصل معنا على بريد إلكتروني [البريد الإلكتروني محمي] .

سيكون مديرو الشركات والمحامون مهتمين بمعرفة أن دائرة الضرائب وافقت على قائمة محدثة للدول (المناطق) التي لا تضمن تبادل المعلومات حول ضرائب المواطنين والمنظمات مع الاتحاد الروسي. من القائمة السابقة، استبعد مسؤولو الضرائب دولة واحدة - كوريا الجنوبية وإقليم واحد.

ماذا حدث؟

أصدرت دائرة الضرائب الفيدرالية أمرًا بتاريخ 1 سبتمبر 2017 رقم MMV-7-17/، والذي عدل قائمة البلدان (الأقاليم) التي لا تضمن تبادل المعلومات مع الاتحاد الروسي. تقوم السلطات الضريبية بتحديث هذه القائمة سنويًا. لا تزال سارية المفعول أمر بتاريخ 30 سبتمبر 2016 N MMV-7-17/"عند الموافقة على قائمة الدول (الأقاليم) التي لا تتبادل المعلومات للأغراض الضريبية مع الاتحاد الروسي" تعديل الأمر الذي وافق على قائمة المناطق الخارجية أو البلدان التي لا تتبادل سلطاتها المعلومات حول الممتلكات والدخل المستلم على أراضيها . تتضمن هذه القائمة 109 دول و19 إقليمًا. وكما يوضح مسؤولو الضرائب، فإن القائمة ضرورية "لتحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي لدافعي الضرائب الروس فيما يتعلق بالشركات الأجنبية التي يسيطرون عليها".

قائمة "الدول غير الشفافة"

وبحسب نص الوثيقة في قائمة محدثةتشمل الدول التي سيتم الاعتراف بها على أنها خارجية 108 ولاية و18 إقليمًا. وأشهرها البرازيل وجمهورية الدومينيكان وليختنشين والإكوادور. وفي الوقت نفسه، اعتبرت السلطات الضريبية المملكة المتحدة وسويسرا والنمسا وقبرص ولوكسمبورغ وهولندا دولا تتمتع بالشفافية الضريبية، مما يعني أن رواد الأعمال الذين يمارسون أعمالا تجارية في هذه البلدان سيكونون قادرين على دفع الضرائب وفقا للقواعد السابقة. في نسخة جديدةوتمت إزالة كوريا الجنوبية، وهي الدولة التي طور معها رجال الأعمال الروس في شرق روسيا علاقات تجارية، من قائمة الشركات الخارجية. وبالإضافة إلى ذلك، تم استبعاد جزر فيرجن البريطانية من القائمة. لا توجد تغييرات أخرى في القائمة.

وفي العام الماضي، كانوا يعتزمون استبعاد هونغ كونغ من القائمة، التي اجتازت جميع الإجراءات اللازمة لدخول معاهدة دولية مع روسيا بشأن تجنب الازدواج الضريبي حيز التنفيذ. ولكن على الرغم من أن عدداً من الدول والأقاليم أبدت استعدادها لتنفيذ تبادل كامل للمعلومات الضريبية مع روسيا على أساس أحكام مجلس أوروبا واتفاقية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، فإن الأمور لم تذهب أبعد من نواياها.

تحتاج الشركات إلى تحديث قوائمها

وستتم مراجعة قائمة الشركات الخارجية سنويًا حتى الأول من أكتوبر. وإذا اكتملت المفاوضات بشأن إقامة تبادل للمعلومات مع أي دولة خلال عام، فسيتم استبعادها من قائمة "الولايات القضائية المشبوهة". دعونا نذكرك أنه وفقًا لقواعد الضرائب على الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFC) (الفصل 3.4)، يتم دفع ضريبة الدخل في كل من روسيا وفي البلد الذي يتم فيه استلام الدخل بطريقة قانونية و فرادى، معترف بها على أنها السيطرة. وفي الوقت نفسه، رأى معظم الخبراء أن قائمة الدول التي سيكون معدل ضريبة الدخل فيها 0% ستتزامن مع قائمة شركات الأوفشور التي سبق أن جمعتها وزارة المالية لتحديد المستخدمين. معدل الصفرعلى أرباح. وسيدخل الأمر، ومعه القائمة الجديدة للشركات الخارجية، حيز التنفيذ في 1 يناير 2018، وقد تم تسجيله بالفعل من قبل وزارة العدل.