يعد وجود شركة خارجية في القائمة السوداء معيارًا مهمًا لمالك الشركة المسجلة في هذه الشركة الخارجية: سيتعين عليه تطبيق القواعد المنصوص عليها في قانون الضرائب للشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFC). يجب على مالكي مركبات الكربون الكلورية فلورية الأجنبية، بموجب القانون، إدراج نتائج أنشطة هذه الشركات (بما في ذلك الخارج) في البيانات المالية المقدمة في روسيا، وبالتالي دفع الضرائب على هذه الدخل إلى الميزانية الروسية. "بالنسبة لأصحاب الشركات الروسية المسجلة في البلدان أو الأقاليم المدرجة في ما يسمى بالقائمة السوداء لدائرة الضرائب الفيدرالية، هناك احتمال الوقوع تحت متطلبات CFC،" ديمتري فولفاتش، رئيس قسم المعايير والدولية وقال RBC بالتعاون مع دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.

وبالتالي فإن استبعاد شركة الأوفشور من القائمة السوداء هو في صالح الشركات المسجلة عليها. لن يتم اعتبار أنشطتها خاضعة للرقابة، مما يعني أن نتائج هذه الأنشطة لا تخضع عمومًا للضرائب في روسيا.

ولكن في الوقت نفسه، قلل أصحاب هذه الشركات من فرص تحسين الضرائب. على سبيل المثال، في الحالة التي تقوم فيها شركة خارجية بأعمال تجارية في روسيا دون تسجيل ضريبي أو يستخدم المستفيدون هذه الشركة كشركة عبور مع تحويل الأموال لاحقًا إلى شركة خارجية سوداء. بعد اكتشاف المالكين الحقيقيين للشركات من الشركات الخارجية البيضاء، تحدد السلطات الضريبية بسهولة انتمائهم إلى الطرف المقابل الروسي، الأمر الذي يستلزم ضرائب إضافية.

خلفية

كان سبب استبعاد جزر فيرجن البريطانية من القائمة السوداء هو "التبييض" الكامل لهذا النشاط البحري هذا العام. ولزيادة شفافية الأعمال التجارية، اتخذت سلطات جزر فيرجن البريطانية عددًا من التدابير. السبب الرئيسي هو أنه في يوليو 2017، بدأ السجل المركزي لأصحاب الأعمال، نظام البحث الآمن للملكية المفيدة (BOSS)، العمل في جزر فيرجن البريطانية. يسجل السجل تفاصيل جميع الأعمال التجارية المسجلة في الجزر، بما في ذلك اسم المالك وتاريخ ميلاده وجنسيته.

النظام نفسه ليس عامًا، لكن سلطات جزر فيرجن البريطانية لديها إمكانية الوصول التلقائي إليه. ومنه سيقدمون أيضًا معلومات بناءً على طلب سلطات الضرائب الروسية.

أصبحت جزر فيرجن البريطانية أول ولاية قضائية خارجية يتم إنشاؤها قاعدة الدولةمعلومات عن المستفيدين. يتم إنشاء قواعد البيانات هذه عن المستفيدين من خلال توجيه الاتحاد الأوروبي الرابع لمكافحة غسيل الأموال (AMLD4)، الذي تم اعتماده في عام 2015. ويجب أن تحتوي قواعد البيانات على معلومات عن المالك الحقيقي – المستفيد من الشركة، حتى لو كان يسيطر عليها من خلال سلسلة من شركات الأوفشور. هذا هو الفرق بين قواعد بيانات المستفيدين والسجلات مثل SPARK أو سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية، حيث يتم الكشف عن المالكين الاسميين.

وفقا للتشريع الروسي، يعتبر المالك المستفيد هو فردي، التي تمتلك أو تسيطر على أكثر من 25٪ من رأس مال الشركة (هذا التعريف مذكور في قانون مكافحة تقنين (غسل) الأموال المتحصلة بطرق إجرامية وتمويل الإرهاب).

تبادل المعلومات

بعد دخول أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن استبعاد جزر فيرجن البريطانية من القائمة السوداء للشركات الخارجية حيز التنفيذ، سيتم تبادل المعلومات حول المالكين الحقيقيين للشركات المسجلة في الجزر بين السلطات الضريبية في روسيا وجزر فيرجن البريطانية بشكل منتظم على أساس اتفاقية المساعدة الإدارية المتبادلة في المسائل الضريبية.

وقعت سلطات جزر فيرجن البريطانية على هذه الاتفاقية في عام 2016. في عام 2017، تم إجراء التبادل في وضع الاختبار، ومن عام 2018، بعد استبعاد جزر فيرجن البريطانية من القائمة السوداء للشركات الخارجية، سيصبح الأمر منتظمًا، والأهم من ذلك، سريعًا للغاية، حسبما أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية لـ RBC. "في العام المقبل، نعتمد على التبادل المنتظم للمعلومات مع سلطات الضرائب في جزر فيرجن البريطانية. وأوضح ديمتري فولفاتش لـ RBC: "نتوقع أن نتلقى إجابات ذات مغزى على طلباتنا من سلطات جزر فيرجن البريطانية وفي غضون إطار زمني معقول (ثلاثة إلى أربعة أشهر)".

وهذا أسرع بكثير من القنوات المتاحة سابقًا. إذا كنت تتصرف من خلال الإنتربول، كما هو الحال مع الشركات الخارجية المدرجة في القائمة السوداء، فإن الحصول على المعلومات اللازمة سيستغرق وقتًا أطول بكثير، كما يشير الخبراء الذين قابلتهم RBC. "لدى السلطات الضريبية الفرصة لطلب معلومات من أي شركة خارجية من خلال الإنتربول. ولكن، أولاً، قد يرفض الإنتربول الطلب، وحتى لو لم يرفض، فسيتعين عليك الانتظار لمدة عام تقريبًا للحصول على الرد. "ثانيًا، لا تتصل دائرة الضرائب بالإنتربول مباشرة، ولكن من خلال وزارة الداخلية، الأمر الذي لا يبسط الإجراء"، كما يوضح سيرجي نيسترينكو، كبير المستشارين في شركة المحاماة هيل للاستشارات.

وتخطط دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أيضًا للرد على طلبات الزملاء من جزر فيرجن البريطانية، إن وجدت.

العواقب المحتملة

تنقسم آراء المحامين حول ما إذا كانت شعبية جزر فيرجن البريطانية في روسيا ستنخفض بسبب الابتكارات، وإذا كان الأمر كذلك، فبأي مقدار.

"لطالما كانت جزر فيرجن البريطانية تحظى بشعبية كبيرة في الخارج. لقد انجذبت الشركات إلى بساطة إجراءات التسجيل والتشريعات الواضحة المستندة إلى القانون الإنجليزي،" هذا ما قاله سيرجي بانوشكو، رئيس قسم قانون الشركات الدولي في شركة GSL Law & Consulting، عن تجربته.

وقال أليكسي جيدوف، الشريك الإداري لشركة Gestion، لـ RBC: "تعد جزر فيرجن البريطانية واحدة من الشركات الرائدة في الاستثمار المباشر في الاتحاد الروسي بين الولايات القضائية الخارجية: على وجه الخصوص، بلغ حجم الاستثمارات العام الماضي مليار دولار". وأضاف أن نحو 700 ألف شركة مسجلة في جزر فيرجن البريطانية، أي نحو 40% من إجمالي شركات الأوفشور في العالم.

ويتوقع سيرجي نيسترينكو: "بالطبع، فإن خطر الكشف عن هيكل الملكية للمستفيدين المسجلين في جزر فيرجن البريطانية سيزداد الآن بشكل كبير". وبالتالي، فإن خطر المطالبات الضريبية ضدهم يزداد إذا تم استخدام الشركات في جزر فيرجن البريطانية لتحسين الضرائب بشكل غير قانوني، كما يشير الخبراء.

تطبق المحاكم، عند النظر في مثل هذه القضايا، الاتفاقية الضريبية النموذجية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشأن الدخل ورأس المال - وهي تقدم مفهوم المالك المستفيد. ويستند هذا المفهوم على المبدأ الذي تخضع له المعاملات المحاسبة الضريبيةعلى أساس محتواها الاقتصادي الحقيقي، وليس على شكلها القانوني.

السمة المميزة في هذا الصدد هي "قضية شركة فلاديمير لمبيعات الطاقة (PJSC VEC)". وبحسب مفتشية الضرائب. شركة مساهمةنفذت خطة لتقليل ضريبة الدخل التي تشمل الشركات المسجلة في جمهورية قبرص والبريطانية جزر فيرجن.

كان جوهر المخطط، وفقًا للقضاة، على النحو التالي: قامت شركة PJSC "VEK"، باعتبارها المستفيد النهائي من شركة خارجية في جزر فيرجن البريطانية، بإضفاء الطابع الرسمي على شراء 100٪ من أسهم المؤسسة التابعة لها "Energoservice" لهذا الغرض. شركة. ولكن كمشتري فني (تم إنشاؤه فقط لتحويل الأموال من أجل الصفقة)، تم استخدام شركة مسجلة في قبرص. وقد أتاح ذلك لشركة PJSC "VEK" تطبيق ميزة ضريبة الدخل، حيث وقعت روسيا اتفاقية بشأن تجنب الازدواج الضريبي مع قبرص. ونتيجة لذلك، كانت الضريبة 5٪ من المبلغ المستلم بموجب المعاملة، في حين إذا تم بيع الأسهم مباشرة إلى شركة تابعة في جزر فيرجن البريطانية، فسيتعين عليها حجب ودفع ضريبة قدرها 20٪ من مبلغ المعاملة. أصبح من الممكن التعرف على المشتري الحقيقي (شركة في جزر فيرجن البريطانية) نتيجة للمعلومات الواردة من الزملاء القبارصة.

رفعت شركة PJSC "VEK" دعوى قضائية، لكن محاكم الدرجة الأولى والثانية دعمت مفتشية الضرائب. مثال النقض - محكمة التحكيممنطقة فولغا-فياتكا - بموجب القرار الصادر في 7 أغسطس 2017، تركت قرارات المحاكم الدنيا دون تغيير (نسخ قرارات المحكمةتم نشره في SPS "Consultant Plus").

ولو كان تبادل المعلومات مع جزر فيرجن البريطانية قائماً في ذلك الوقت، لكان من الممكن الكشف عن المخطط بسرعة أكبر.

الهروب من المخاطر

ووفقا للمحامين، فإن عددا من الشركات التي لا ترغب في الكشف عنها قد تغير اختصاصها.

وهكذا فإن الشركات التي تسعى إلى تقليل مخاطر الكشف عن هيكل الملكية اليوم تختار، على سبيل المثال، جزر البهاما أو أمريكا. مناطق خاصةوبورتوريكو وجزر فيرجن الأمريكية، كما يقول سيرجي نيسترينكو. أولاً، يوضح أن هذه الأقاليم لم توقع على اتفاقية المساعدة الإدارية المتبادلة في المسائل الضريبية، وبالتالي فإن التبادل المباشر للمعلومات معهم أمر مستحيل. ثانيًا، فهي لا تنتمي إلى أقاليم ما وراء البحار التابعة لبريطانيا العظمى وليست جزءًا من كومنولث الأمم البريطانية - وهي رابطة للدول المستقلة تضم بريطانيا العظمى والعديد من مستعمراتها ومستعمراتها ومحمياتها السابقة، والتي يقدم أعضاؤها المعلومات دائمًا تقريبًا بناء على طلب المحاكم الإنجليزية.

يمتلك العديد من الأثرياء الروس أصولًا في البلدان والأقاليم التي تشكل جزءًا من الكومنولث البريطاني. يشرح سيرجي نيسترينكو أن ملكية الأصول، كقاعدة عامة، يتم إضفاء الطابع الرسمي عليها من خلال الصناديق الاستئمانية والصناديق، وتتم الإدارة من خلال مديري المدارس (الأمناء). ويضيف أنه يمكن الكشف عن المستفيدين من الصناديق الاستئمانية والمؤسسات المسجلة في دول أو أقاليم الكومنولث إذا طلبت المحكمة الإنجليزية ذلك.

في الواقع، تم تحقيق هذه المخاطر فيما يتعلق بصناديق الائتمان النيوزيلندية (نيوزيلندا جزء من الكومنولث البريطاني) لسيرجي بوجاشيف، المستفيد من بنك ميزبرومبانك (أكبر بنك روسي مفلس). أمرت محكمة إنجليزية مانح الثقة بالكشف عن أصوله. وهكذا، تم إنشاء اتصال بين المصرفي والأصول المسجلة في الثقة. وقد مكّن هذا أيضًا وكالة تأمين الودائع من الاستئناف أمام المحكمة العليا في لندن للمطالبة بالاعتراف ببوجاشيف كمستفيد من الصناديق الاستئمانية النيوزيلندية.

لا ضمانات

ومع ذلك، وفقًا لمحامية التقاضي في BGP، أناستاسيا بيرمان، فإن الانتقال إلى شركة خارجية سوداء في حد ذاته لا يضمن أي شيء. إن جوهر مفهوم المالك المستفيد، الذي تستخدمه المحاكم بنشاط، يعني ضمناً أن أي مزايا ضريبية تنص عليها الاتفاقيات الدولية لا يمكن تطبيقها إلا على المالكين الفعليين، أي المالكين الحقيقيين للشركات. ويضيف المحامي أن الممارسة في حالات الطعن في وضع المالك المستفيد تكون في الغالب سلبية بالنسبة لدافعي الضرائب.

ومع ذلك، في بعض الأحيان تتمكن الشركات من هذه الولايات القضائية من الفوز ضد السلطات الضريبية في المحكمة. على سبيل المثال، في أغسطس 2017، دعمت محكمة التحكيم في منطقة كالينينغراد دافعي الضرائب في نزاع مع دائرة الضرائب (قرار المحكمة متاح لـ RBC).

حصلت المنظمة على قرض من شركات مسجلة في هونغ كونغ وقبرص. واكتشفت مفتشية الضرائب أن السيطرة على جميع الشركات المشاركة في الصفقة تتم من خلال شركة مسجلة في جيرسي، وهي ولاية مدرجة في القائمة السوداء لخدمة الضرائب الفيدرالية. واعتبرت السلطات الضريبية أنه في هذه الحالة، لا يمكن أخذ مصاريف الفائدة على القرض في الاعتبار لأغراض ضريبة الأرباح وفقًا للتشريعات المتعلقة بـ CFC.

وفي هذه الحالة، تمكنت الشركة من إثبات أن أموال مجموعة الشركات استخدمت في الأنشطة الحالية، ولم يتم تحويلها على شكل أرباح أو قروض إلى المستفيد النهائي في جيرسي، كما تقول أنستازيا بيرمان.

ومع ذلك، إذا كان تغيير الاختصاص مفيدًا، فسيكون ذلك مؤقتًا فقط، كما يقول ستانيسلاف لابتسيف، المستشار القانوني الرائد لقسم الاستشارات القانونية والممارسات الضريبية في مجموعة KSK. ويقول: "ستستمر هذه الممارسة في التطور نحو الكشف عن شركات النقل الأجنبية والعثور على المالك المستفيد الفعلي، وتوجيهات الاتحاد الأوروبي ذات الصلة تساهم في ذلك".

لا يزال عدد من الخبراء يعتقدون أنه لن يكون هناك تدفق للأعمال التجارية من جزر فيرجن البريطانية لتجنب المطالبات المحتملة من السلطات الضريبية. وقد أخذت سلطات الجزيرة دائما في الاعتبار توصيات مجموعة العمل المالي ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، والبنوك على استعداد للعمل مع الولايات القضائية التي تتبع اتجاهات دولية معقولة. ويشير سيرجي بانوشكو إلى أنه "لا نتوقع انخفاضًا في الاهتمام بجزر فيرجن البريطانية في روسيا". بالإضافة إلى ذلك، يضيف أن عدة مئات الآلاف من الشركات مسجلة في جزر فيرجن البريطانية، والسلطات في هذه الولاية القضائية غير قادرة فعليًا على تقديم معلومات عن جميع الشركات على الفور.

إن الأعمال التجارية الكبرى، كما نعلم، تتطلب دفع ضرائب كبيرة. والجميع هنا يحاول التحايل بطريقة أو بأخرى على المتطلبات التي ينص عليها القانون. بعض الناس يخالفون القانون، بينما يبحث آخرون عن طرق قانونية تمامًا. أحد الخيارات القانونية لعدم دفع الضرائب أو تخفيض مبلغها إلى الحد الأدنى هو الخارج.

مفهوم البحرية

هناك مناطق معينة، وحتى بلدان بأكملها، لا تنفر من جذب رأس المال من شركات الأعمال الأجنبية الكبيرة مجانًا عمليًا من أجل تنميتها. وفي المقابل، يقدمون إما إعفاء ضريبيًا كاملاً أو مزايا جذابة للغاية.

الشركة المسجلة في مثل هذه المنطقة عادة لا تمارس أنشطتها هنا، ولكنها تمارس أنشطتها في الخارج.

المنطقة الخارجية هي نوع من المنطقة المعفاة من الضرائب والرقابة المالية حيث يتم تسجيل مؤسسة أجنبية وتحصل على الوضع القانوني وتعمل بشكل رسمي. وفي الوقت نفسه، فهي ليست معفاة من دفع الضرائب في البلد الذي تمارس فيه أعمالها فعليا.

الولاية القضائية الخارجية

الولاية القضائية الخارجية هي الدولة التي توفر للشركات المسجلة على أراضيها الفرصة القانونية لعدم دفع الضرائب أو دفعها بموجب مزايا معينة، وكذلك عدم الإبلاغ عن أنشطتها وحالتها المالية.

بالنسبة للجزء الأكبر، فإن هذه الولايات القضائية هي دول جزرية صغيرة تقع في جميع أنحاء العالم، والمصدر الرئيسي لتمويل الميزانية هو رسوم الدولة من تسجيل الشركات الخارجية وتجديدها السنوي.

ما هي شركة الأوفشور وما هو جوهرها؟

عادة ما تستخدم هذه الشركات لتنظيم الأعمال التجارية. سننظر إلى جوهرها باستخدام مثال بسيط لعملية البيع والشراء القياسية. إذا تم تنظيم الواردات وفقًا للمخطط المعتاد، فإن سعر مدخلات البضائع المستوردة سيعتمد بشكل مباشر على سعر الشراء الفعلي. وبطبيعة الحال، سيتم إضافة الرسوم الجمركية المختلفة وضريبة الدخل وما إلى ذلك.

تتيح لك المنطقة البحرية تجنب التكاليف غير الضرورية إذا قمت بتمرير البضائع عبر شركة مسجلة على أراضيها، مع الإشارة في المستندات إلى أي تكلفة مناسبة (في حالتنا، من الأفضل التقليل من قيمتها). سيؤدي هذا إلى تقليل مبلغ الرسوم الجمركية وضريبة الدخل بشكل كبير.

يتم استخدام الشركات كهياكل قابضة، وكذلك المؤسسات للحصول على أموال الاستثمار وتجميع الموارد المالية المختلفة. ومع ذلك، يبقى الخيار الأكثر شعبية هو المعتاد نشاط التداولالمتعلقة بعمليات الاستيراد والتصدير.

مزايا البحرية

تشمل المزايا الرئيسية للشركات الخارجية ما يلي:

• لا يوجد دفع إلزامي للضرائب؛
• توافر بعض المزايا عند التسجيل؛
• أعلى مستوى من السرية فيما يتعلق بنوع النشاط وهيكل الشركة والمالكين والمساهمين؛
• لا حاجة لتقديم المعلومات إلى السلطات سلطة الدولةعن أنشطتك وأرباحك.

وفي التسعينيات، تم استخدام فوائد المناطق الاقتصادية الحرة على نطاق واسع في جميع قطاعات الأعمال. اليوم، بسبب تشديد الرقابة على أنشطة الشركات، لم يعد هناك مثل هذا الاندفاع، لكن الأعمال الخارجية تستمر في الازدهار. وبطبيعة الحال، هذه هي الطريقة الأكثر ربحية وأسرع لسحب الأموال في الخارج.

أي شركة مماثلة لديها عدة حسابات بنكيةمع ربط بطاقات المؤسسين والمساهمين وأفراد أسرهم. إذا لزم الأمر، يمكن سحب جميع الأموال بهدوء في الخارج في غضون ساعات قليلة.

لكن هذا ليس ما يمنح الحياة للشركات الخارجية. بيت القصيد هو عدم وجود نظام ضريبي موحد في ولايات مختلفة. لذلك يتبين أن دولة واحدة تخسر ملايين الدولارات بسبب ارتفاع معدلات الضرائب، بينما تعيش دولة أخرى وتزدهر بفضل ذلك.

ما مدى قانونية هذا؟

لا يمنع تشريعنا تأسيس شركات في الخارج أو أن يصبحوا مساهمين فيها. يُسمح أيضًا بالمشاركة الكاملة في العلاقات القانونية المدنية مع الشركات الأجنبية، بشرط عدم انتهاك تشريعات الاتحاد الروسي.

وبعبارة أخرى، إذا حدث كل شيء في الإطار القوانين الروسية- وهذا يعني أن كل شيء قانوني. في جوهرها، تعد المنطقة أو الشركة الخارجية مجرد أداة للحصول على فوائد يمكن استخدامها داخل القانون وخارجه.

واليوم، يحاول المجتمع الدولي أن يولي اهتماماً أكبر لهذه الزوايا من الملاذات الضريبية، فيتخذ إجراءات ضد بعض الولايات القضائية التي ترفض التعاون بشفافية.

مميزات التسجيل

إن إجراءات تسجيل الشركة في معظم الولايات القضائية الحرة بسيطة للغاية، ولا تتطلب حتى حضور مؤسسيها. يكفي أن ترسلوا ممثليكم (الموقعين). وسيتعين عليهم التقدم بطلب إلى الخدمة الحكومية ذات الصلة للتسجيل وكذلك تعيين مدير عام.

بالإضافة إلى ذلك، هناك مكاتب خاصة تقوم بتأسيس الشركات بشكل مستقل، دون أن يكون لها أي علاقة بمالكيها الحقيقيين.

يمكن شراء الأعمال الخارجية الجاهزة، والتي لا توجد إلا على الورق، بسعر 10 آلاف دولار أمريكي.

المناطق البحرية في العالم وأنواعها

ولكن دعونا نتعرف على الدول التي تعتبر مناطق بحرية. اليوم هناك حوالي 50 ولاية قضائية في العالم. وتنقسم جميعها إلى:

• الشركات الخارجية الكلاسيكية (مع عدم وجود ضرائب) ؛
• مناطق ضريبية منخفضة؛
• الشركات الخارجية مع الضرائب الإقليمية؛
• في الخارج، حيث تكون أنواع معينة من الأنشطة معفاة من الضرائب؛
• المناطق التي تكون فيها أنشطة بعض الأفراد معفاة من الضرائب الكيانات القانونية.

النسخة الكلاسيكية

المنطقة البحرية الكلاسيكية هي منطقة تدفع فيها الشركة رسومًا سنوية، ولا يتم فرض أي ضرائب على أنشطتها. وبالإضافة إلى ذلك، فإنه لا يخضع للتدقيق. تشمل قائمة المناطق البحرية الكلاسيكية ما يلي:

المناطق الحرة مع الضرائب الإقليمية

توفر المناطق الاقتصادية الخارجية التي تفرض ضرائب إقليمية للشركات فرصة دفع الضرائب فقط على الأرباح المتلقاة من مصادر تقع في نطاق ولايتها القضائية. وهذا يجعل من الممكن جذب استثمارات إضافية وتبسيط عملية التصدير بشكل كبير. وتشمل هذه المجالات:

• الجزائر؛
• البرازيل؛
• بوليفيا؛
• هونج كونج؛
• غواتيمالا؛
• الكويت؛
• كوستا ريكا؛
• ماليزيا؛
• موناكو؛
• المغرب؛
• نيكاراغوا؛
• سنغافورة؛
• باراغواي؛
• أوروغواي، الخ.

المناطق البحرية ذات الضرائب المنخفضة

وقد تم تخفيض الضرائب في المناطق الخارجية من هذا النوع إلى الحد الأدنى من أجل تحفيز التنمية الاقتصاد الخاصوجذب الاستثمار الأجنبي. وتشمل هذه الولايات القضائية:

الولايات القضائية التي تفرض الضرائب على أنواع معينة من الأنشطة

في هذه المناطق، لا يتم إعفاء جميع الشركات التي تعمل في نوع معين من الأعمال من الضرائب، ولكن بعض الشركات فقط. وتشمل هذه:

• أنغيلا؛
• بلغاريا؛
• هنغاريا؛
• الدنمارك؛
• ليتوانيا؛
• لاتفيا؛
• النرويج؛
• سلوفاكيا؛
• بولندا؛
• سويسرا، الخ.

المناطق البحرية حيث تكون بعض الكيانات القانونية معفاة من الضرائب

يجوز لهذه السلطات القضائية بشكل انتقائي، وفقًا لتقديرها، إعفاء بعض الكيانات القانونية فقط من الضرائب. مثل هذا الاختصاص، على سبيل المثال، هو المنطقة البحرية الشهيرة - قبرص. وهنا يتم تسجيل وتشغيل العديد من الشركات من روسيا.

وفقًا لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 نوفمبر 2007 رقم 108 ن، تشمل قائمة المناطق الخارجية للشركات الروسية التي تقدم معاملة ضريبية تفضيلية المناطق والولايات التالية:

• أندورا;
• أنتيغوا؛
• بشكل مضاد؛
• باربودا؛
• جزر البهاما؛
• البحرين؛
• بزيز.
• بروناي؛
• فانواتو؛
• جزر فيرجن؛
• جبل طارق؛
• دومينيكا؛
• قبرص؛
• ليبيريا؛
• ليختنشتاين؛
• مالطا؛
• جزر مارشال؛
• موناكو؛
• ناورو؛
• نيفيس؛
• نيوي؛
• جزر القناة؛
• جزر كوك؛
• بالاو؛
• بنما؛
• ساموا؛
• سان مارينو؛
• شارع فنسنت؛
• جزر غرينادين؛
• سانت كيتس;
• القديسة لوسيا؛

العديد من الهياكل الاقتصادية والمالية في الأغلبية الدول المتقدمةيوجد في جميع أنحاء العالم ما يسمى بالقوائم السوداء للشركات الخارجية. تخضع أي معاملات مع السلطات القضائية الواردة في هذه القوائم لرقابة خاصة وتخضع أيضًا لنظام ضريبي خاص.

في روسيا، يتم توليد الاهتمام الأكبر من خلال القوائم السوداء لوزارة المالية، ووزارة الضرائب والرسوم، وكذلك البنك المركزي للاتحاد الروسي. أنها لا تفرض قيودًا كبيرة على الأنشطة المتعلقة بمشاركة الشركات الخارجية. لكن انضمام روسيا إلى منظمة التجارة العالمية في نهاية عام 2011 قد يغير الوضع قريباً.

يجب ألا ننسى القوائم الدولية التي تؤثر أيضًا على وضع الشركات الخارجية في بلدنا. بادئ ذي بدء، هذه هي قوائم فرقة العمل الحكومية الدولية المعنية بالإجراءات المالية (FATF)، وكذلك منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD).

القائمة السوداء لوزارة الضرائب والضرائب في الاتحاد الروسي

تحتوي قائمة الولايات القضائية الخارجية، التي أنشأتها وزارة الضرائب والرسوم في عام 2002، على معلومات حول البلدان التي لم تبرم معها روسيا معاهدة ضريبية مزدوجة (هذه المعلومات غير ذات صلة اليوم)، بالإضافة إلى قائمة الولايات القضائية الخارجية نفسها. ولا توجد عقوبات على المعاملات مع هذه السلطات القضائية.

تتضمن الوثيقة 25 إقليمًا: أندورا، جزر فيرجن البريطانية، برمودا وجزر البهاما، فانواتو، أو. غيرنسي، أوه. جيرسي، جبل طارق، دومينيكا، غرينادا، جزر كايمان والكناري، جزر المالديف، جزر مارشال، ليختنشتاين، o. مين، موناكو، أوه. نيوي، ناورو، بنما، سيشيل، سان مارينو، سانت فنسنت، سانت لوسيا، جزر تركس وكايكوس.

قائمة الشركات الخارجية التابعة للبنك المركزي

يقسم البنك المركزي الروسي جميع الولايات القضائية الخارجية إلى ثلاث فئات:

1. "البرية" - المناطق الأكثر احترامًا: هونج كونج، وسنغافورة، والجبل الأسود، وسويسرا، وأيرلندا، وجزر القنال، والأب. مين، مالطا.
2. الشواطئ البحرية الكلاسيكية: جزر فيرجن البريطانية، أنتيغوا وبربودا، بليز، جزر البهاما، بربادوس، البحرين، بروناي دار السلام، أنغيلا، بنما، سيشيل، الولايات المتحدة الأمريكية (ديلاوير ووايومنغ، بورتوريكو)، برمودا، مونتسيرات، موناكو، جبل طارق، جزر تركس وكايكوس، جزر كايمان. ، غرينادا، جيبوتي، دومينيكا، الصين (ماكاو)، كوستاريكا، لبنان، موريشيوس، ماليزيا (جزيرة لابوان)، جزر المالديف، جزر الأنتيل الهولندية، نيوزيلندا، جزر كوك، نيوي، الإمارات العربية المتحدة (دبي)، البرتغال (جزيرة ماديرا)، الغربية , ساموا، سانت كيتس ونيفيس، سانت لوسيا، سانت فنسنت وجزر غرينادين، تونغا، سري لانكا، بالاو.
3. الولايات القضائية الأكثر سلبية: أندورا، جزر أنجوان، أروبا، فانواتو، ناورو، ليبيريا، ليختنشتاين، جزر مارشال.

القائمة السوداء للمناطق الخارجية التابعة لوزارة المالية (المناطق الخارجية والمناطق الخارجية) - هذا هو اسم قائمة الدول والأقاليم التي تقدم معاملة ضريبية تفضيلية و (أو) لا تنص على الكشف عن المعلومات وتوفيرها عند إجراء المعاملات المالية (المناطق الخارجية)، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 نوفمبر 2007 N 108n (انظر).

تأتي كلمة "أوفشور" من الكلمة الإنجليزية "أوفشور" - "أوفشور"، حيث أن الشركات الخارجية الرئيسية تقع في الدول الجزرية الصغيرة.

تمت الموافقة على ما يسمى بالقائمة السوداء للمناطق البحرية بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 نوفمبر 2007 N 108n ودخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008. التفاعل مع الشركات المسجلة في البلدان المشار إليها في القائمة، في بعض الحالات، ينطوي على عواقب ضريبية سلبية على دافعي الضرائب الروس:

لذا، منظمة روسية تتلقى الأرباح، في بعض الحالات من الممكن تطبيق معدل 0٪ (البند 3 من المادة 284 من قانون الضرائب). لكن هذه القاعدة لا تنطبق إذا تم استلام الأرباح من منظمة مسجلة في دولة مدرجة في القائمة السوداء لوزارة المالية.

المنفعة المنصوص عليها في الفقرات. 11 بند 1 الفن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسيعند استلام الممتلكات المنظمة الروسيةلا ينطبق مجانًا إذا كانت المنظمة التي تنقل الممتلكات منظمة أجنبية وكانت حالة الموقع الدائم للمنظمة الناقلة مدرجة في القائمة السوداء لوزارة المالية في الاتحاد الروسي.

تعتبر المعاملات مع الشركات المسجلة في دولة ما على القائمة السوداء لوزارة المالية خاضعة للرقابة (انظر)، مما يترتب عليه الحق في التحكم في أسعار المعاملات من قبل السلطات الضريبية والتزام المكلف بالإعلان عن هذه المعاملات (في حالة حجم المعاملات) للسنة يتجاوز المبلغ الذي يحدده قانون الضرائب) - الفقرات . 3 البند 1 والبند 7 الفن. 105.14 من قانون الضرائب في روسيا.

تجدر الإشارة إلى أن وزارة المالية تجري تغييرات منتظمة على هذه القائمة، باستثناء الدول "المصححة" أو إضافة مناطق خارجية جديدة.

اعتبارًا من 1 يناير 2018، تم استبعاد منطقة هونغ كونغ الإدارية الخاصة (هونج كونج) من هذه القائمة (رقم 16، أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 نوفمبر 2017 N 175n)

اعتبارًا من 1 يناير 2015، تم استبعاد جمهورية مالطا من هذه القائمة (رقم 23، أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 أكتوبر 2014 N 111n)؛

اعتبارًا من 1 يناير 2013، تم استبعاد جمهورية قبرص من هذه القائمة (رقم 15، أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 أغسطس 2012 N 115n)؛

في 17 مارس 2009، تمت إضافة جمهورية سيشيل إلى القائمة (رقم 42، أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02.02.2009 N 10n).

معنى القائمة السوداء الخارجية

في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تم ذكر القائمة السوداء للشركات الخارجية المعايير التالية:

المعاملات الخاضعة للرقابة

في المعاملات مع الشركات من الدول المدرجة في القائمة السوداء للشركات الخارجية، يتم تحديد حد أدنى للاعتراف بالمعاملات على أنها خاضعة للرقابة - 60 مليون روبل (البند 3، البند 1، المادة 105.14، البند 7، المادة 105.14 من قانون الضرائب للدولة) الاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، للاعتراف بهذه المعاملات على أنها خاضعة للرقابة، لا يلزم الترابط بين الأشخاص (يكفي تحقيق حد المبلغ المحدد بموجب البند 7 من المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وهو 60 مليون روبل للسنة التقويمية) (انظر ).

توزيعات الأرباح

لا ينطبق معدل توزيع الأرباح بنسبة 0٪ إذا كان الطرف الذي يدفع أرباح الأسهم موجودًا في دولة مدرجة في القائمة السوداء لوزارة المالية (الفقرة 1، البند 3، المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

فوائد الحصول على الممتلكات مجانا

المنفعة المنصوص عليها في الفقرات. 11 بند 1 الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينطبق عند استلام الممتلكات مجانًا من قبل منظمة روسية إذا كانت المنظمة التي تنقل الملكية منظمة أجنبية وكانت حالة الموقع الدائم للمنظمة الناقلة مدرجة في القائمة السوداء للمنظمة وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة

إذا كان شخص روسي يمتلك بشكل مباشر أو غير مباشر شركة من القائمة السوداء لوزارة المالية، فسيتم الاعتراف بهذا الشخص، في معظم الحالات، كشخص خاضع للرقابة، ويتم الاعتراف بشركة من دولة أجنبية كشخص خاضع للرقابة. وبالتالي، فإن أرباح الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة معفاة من الضرائب إذا كان موقعها الدائم دولة (إقليم) أبرمت معها معاهدة دولية للاتحاد الروسي بشأن المسائل الضريبية، باستثناء الدول (الأقاليم) التي لا تضمن تبادل المعلومات للأغراض الضريبية مع الاتحاد الروسي، والمعدل الفعلي للضريبة على الدخل (الربح) لهذه المنظمة الأجنبية، والذي يتم تحديده بناءً على نتائج الفترة التي يتم إعداد البيانات المالية لها وفقًا لقانون الأحوال الشخصية لهذه المنظمة. السنة المالية، لا يقل عن 75 في المائة من متوسط ​​معدل الضريبة المرجح لضريبة دخل الشركات (البند 3، البند 7، المادة 25.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة للشركات من الدول المدرجة في القائمة السوداء الخارجية لوزارة المالية، عادة لا يتم استيفاء هذه المتطلبات.

قوائم سوداء خارجية أخرى

بالإضافة إلى القائمة السوداء للشركات الخارجية التابعة لوزارة المالية في الاتحاد الروسي، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 نوفمبر 2007 رقم 108ن، هناك قوائم أخرى مماثلة تم تجميعها لأغراض أخرى.

وبالتالي، تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتجميع قائمة بالدول (المناطق) التي لا تضمن تبادل المعلومات للأغراض الضريبية مع الاتحاد الروسي (). يتم توفير تجميع هذه القائمة في الفقرات. 3 الفقرة 7 الفن. 25.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وقبل كل شيء، يتم استخدامه لأغراض تحديد الأشخاص المسيطرين و.

توجيه بنك روسيا بتاريخ 07.08.2003 N 1317-U "بشأن إجراءات البنوك المعتمدة لإقامة علاقات مراسلة مع البنوك غير المقيمة المسجلة في الولايات والأقاليم التي توفر معاملة ضريبية تفضيلية و (أو) لا تنص على الإفصاح وتوفير المعلومات عند إجراء المعاملات المالية (المناطق الخارجية)" يحدد قائمة المناطق الخارجية ويقسمها إلى ثلاث فئات. اعتمادا على فئة الخارج، يتم تحديد مبلغ الاحتياطي. يتم تحديد الحد الأقصى للاحتياطي لشركات الأوفشور من الفئة الثالثة.

اليوم، يسمع سكان بلدنا بشكل متزايد عبارة "المنطقة البحرية". لكن الكثيرين ببساطة لا يفهمون ذلك. وهذا ليس مفاجئا. بعد كل شيء، فإن الأشخاص الذين لا علاقة لهم بأي حال من الأحوال بالأعمال التجارية أو الاقتصاد أو القانون لم يواجهوا مفهوم "المنطقة الخارجية". دعونا نحاول معرفة ما هو "هذا".

المنطقة البحرية هي دولة أو جزء منها، توفر حكومتها للشركات غير المقيمة شروطًا تفضيلية لإجراء النشاط الريادي. تُفهم الشركات غير المقيمة على أنها منظمات ومؤسسات وشركات وشركات يكون أصحابها وفقًا للوثائق المواطنين الأجانب. على سبيل المثال: مالك الشركة ممثل لروسيا، لكن الشركة تعمل في قبرص. بمعنى آخر، الشركة مسجلة في قبرص وتدفع الضرائب لقبرص، وليس لروسيا. وهذا ما يسمى بالمنطقة البحرية.

إن تسجيل شركة في مثل هذه المناطق له ميزة مهمة للغاية: انخفاض معدلات الضرائب. في بعض البلدان، يمكنك تسجيل شركة دون أن تدفع حتى الضرائب عليها. وبعبارة أخرى، توفر المنطقة البحرية "للمشاركين" ضرائب مخفضة.

وبناء على ذلك، يمكن الإشارة إلى أن المنطقة الخارجية في الاقتصاد يتم تقديمها في شكل مركز مالي، والذي يجذب بسهولة مدهشة رأس المال الأجنبي من خلال توفير المزايا الضريبية.

المنطقة البحرية هي منطقة الفضاء الاقتصاديتهدف إلى تسجيل ومزاولة الأنشطة التجارية. اليوم، المناطق البحرية هي دول أو دول عالمية توفر مثل هذا الامتياز للمؤسسات والشركات الأجنبية.

كما ذكرنا سابقًا، فإن ممارسة الأعمال التجارية في المناطق الخارجية ليست مربحة فحسب، بل مربحة جدًا. تسمح لك معدلات الضرائب المنخفضة بتحصيل أقصى قدر من الأرباح. ولكن تجدر الإشارة إلى أن الشركات العالمية العاملة في المناطق البحرية تضطر إلى ذلك إلزاميالامتثال لجميع القوانين، لأنها تخضع لولاية دولة أخرى مدرجة في المنطقة البحرية.

لا تخلط بين مفاهيم المنطقة البحرية والبحرية. هذه مفاهيم مختلفة في الاقتصاد. الأول في الاقتصاد يشير إلى شركة تعمل في منطقة خارجية. والمفهوم الثاني في الاقتصاد يشير إلى البلد الذي تعمل فيه الشركة - في الخارج.

يوفر التسجيل في هذه المنطقة "الاقتصادية" المزايا التالية:

1. الجميع نقديولا تخضع الشركات والأصول لضوابط الصرف العالمية ولوائح الصرف الأجنبي.
2. انخفاض مستوى الضرائب.
3. جميع أصول الشركة في هذا البلد "آمنة".
4. إمكانية تخزين الأموال والأصول في أكبر البنوك وأكثرها استقراراً في العالم. لاحظ أن هذه الميزة مهمة جدًا. وبما أن أكبر البنوك في العالم تتمتع بحماية أكبر من الإفلاس.
5. يتم الحفاظ على سرية جميع المعلومات المتعلقة بمالكي الشركة وأصولها ومساهميها.
6. يتم منح الشركات الحرية في الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية.
7. تتمتع الشركات بكل الحق في إجراء أي معاملات مالية مع المشاركين الآخرين في المنطقة الخارجية.
8. سرية المعاملات.

الخصائص

أصبحت المناطق البحرية شائعة ومطلوبة بسبب ميزاتها.

قائمة ميزات المناطق البحرية:

• إجراءات مبسطة وسريعة لتسجيل المنظمات. عند التسجيل، سوف تحتاج إلى دفع رسوم معينة. وفي كل بلد، يختلف مبلغ "المساهمة" قليلاً.
• يتم دفع ضريبة الدخل وضريبة الأرباح بمعدلات مخفضة.

مزايا المناطق البحرية

ولكن إذا كانت المشاركة في مثل هذه المنطقة مفيدة فقط للمؤسسات والشركات، فإن الكثير من الناس يتساءلون ما هي مصلحة الدولة التي تقدم مثل هذه الامتيازات للشركات العالمية. الجواب بسيط. بسبب انخفاض الضرائب، يسعى الكثير من الناس إلى تسجيل شركة في هذه المنطقة. منظمات دولية. الدخل من التسجيل كبير جدًا، وبالتالي فإن الدولة لا تستفيد إلا من خلال تحسين اقتصادها المحلي من خلال تدفق الاستثمار الأجنبي. لتنظيم وإدارة الشركات الخارجية، يتم إنشاء مكاتب السكرتارية في البلاد. وهذه وظائف إضافية.

ولذلك فإن المنطقة البحرية تحل جزئيا مشكلة البطالة.

قائمة المناطق البحرية

إذا نظرت إلى خريطة العالم، فقد تتفاجأ جدًا بمدى "تشتت" البلدان ذات المناطق البحرية جغرافيًا. وهم موجودون في كل قارة. يوجد حاليًا أكثر من 50 دولة من هذه الدول، ويتم توسيع المناطق البحرية كل عام وإضافة ولايات قضائية جديدة (في الاقتصاد، يُطلق على دولة الفضاء الخارجي عادةً اسم الولاية القضائية).

في عام 2016، كانت الولايات القضائية العالمية "منخفضة الضرائب" (دول المناطق الخارجية) هي:

1. اسكتلندا.
2. بريطانيا العظمى.
3. قبرص.
4. جزيرة آيل أوف مان.

حصلت البلدان التالية على لقب الولايات القضائية العالمية الكلاسيكية في عام 2016:

1. سيشيل.
2. موريشيوس.
3. دومينيكا.
4. سانت كيتس.
5. نيفيس.
6. أنغيلا.
7. جزر فيرجن البريطانية.

يمكن أن يساعد تسجيل الشركات الدولية في هذه البلدان في تجنب الضرائب تمامًا. علاوة على ذلك، فهو قانوني تمامًا في هذه البلدان من العالم. تُستخدم الولايات القضائية العالمية الكلاسيكية في مجالات مختلفة من الأعمال. في هذه المنطقة يمكنك المشاركة بحرية في كل من التداول والاستشارات.

تتكون قائمة المناطق البحرية في أوروبا من:

1. لاتفيا.
2. الهولندي.
3. سويسرا.
4. سلوفاكيا.
5. بولندا.
6. بريطانيا العظمى.
7. الجمهورية التشيكية.
8. إستونيا.

لكن أوروبا لديها قواعد التسجيل الخاصة بها. على سبيل المثال، تحظى شركات تكنولوجيا المعلومات العالمية بترحيب أكبر في إستونيا. وتركز هولندا وسويسرا بشكل أكبر على تسجيل الهياكل القابضة. لممارسة الأعمال التجارية في مجال السياحة، زراعةوتعتبر الظروف التجارية التي تقدمها جمهورية التشيك وسلوفاكيا وبلغاريا أكثر ملاءمة.

تعتبر الولايات القضائية الآسيوية واحدة من أكبر الولايات القضائية. يطلق عليهم الناس اسم "النمور الآسيوية". قائمة الولايات القضائية العالمية الآسيوية:

1. الصين.
2. سنغافورة.

هذه الولايات القضائية مناسبة للمؤسسات التي تعمل في مجال التطوير وأنواع مختلفة من الأبحاث.

حول فتح شركة في هونغ كونغ في هذا الفيديو:

قائمة الولايات القضائية الأخرى:

1. الولايات المتحدة الأمريكية.
2. جمهورية جنوب أفريقيا.
3. كندا.
4. جزر نيوزيلندا.

تصنيف

حسب التصنيف العالمي تنقسم المناطق البحرية إلى نوعين:

1. في النوع الأول، تعفى الشركات الأجنبية من دفع كافة الضرائب على أرباح المنظمة أو الشركة. وفي مقابل "الإعفاء"، توافق المنظمات على دفع رسوم ثابتة كل عام.
2. وفي النوع الثاني توفر المنطقة شروطاً تفضيلية للمنظمات. ويسمى هذا النوع بالمركز المالي في الاقتصاد. يتيح لك تخفيض معدل الضريبة إدارة أعمالك بنجاح أكبر.

وبناء على هذا التصنيف يمكن ملاحظة أن الدول الخارجيةينقسمون إلى أولئك الذين يعفون المنظمة تمامًا من الضرائب وأولئك الذين يخفضون معدلات الضرائب فقط.

ومن الجدير بالذكر أنه عند تسجيل دولة ما في المناطق البحرية من النوع 2، سيتعين على الشركة دفع أنواع الضرائب مثل:

• ضريبة الميراث.
• ضريبة الأرباح الرأسمالية.
• شركة كبرى.
• دخل.
• ضريبة المبيعات.

عند اختيار دولة خارجية، من المفيد دراسة التشريعات المحلية بعناية في مجال التسجيل ومزاولة الأنشطة التجارية.

يرى العديد من الاقتصاديين أنه من الأفضل تسجيل الأعمال التجارية في بايليز أو بنما أو سانت كيتس أو سيشيل أو جزر فيرجن البريطانية. هذه هي الدول التي لا توجد فيها ضرائب على الإطلاق.عند تسجيل منظمة في هذه الدول، لن تحتاج إلى تقديم القوائم المالية. يتم الاعتراف بهذه الدول باعتبارها ولايات قضائية عالمية. هذه هي الجمهوريات الأكثر شهرة والمطلوبة. من خلال تسجيل شركة في هذه الدول، لن تضطر إلى القلق بشأن السرية في المستقبل. الميزة الكبيرة لهذه السلطات القضائية هي الافتقار التام لسيطرة الحكومة المحلية.

الولايات القضائية العالمية الأكثر احتراما هي: اسكتلندا وماين وبريطانيا العظمى وهونج كونج. في هذه البلدان، ستكون البيانات المالية مطلوبة. لكنهم في المقابل يقدمون للمنظمات الأجنبية أهمية كبيرة المزايا الضريبية. ومن الجدير بالذكر أن السيطرة المحلية على المنظمات لا تزال قائمة، وبالتالي فإن المنظمات الأجنبية ستكون دائمًا "تحت إشراف" السلطات المحلية.

وفقًا للخبراء، يُنصح بتسجيل عملك في إستونيا أو البرتغال أو الجبل الأسود أو. توفر هذه الولايات القضائية معدلات ضريبية معقولة جدًا.

غيابيًا، يميز هذا التصنيف أيضًا نوعًا ثالثًا من الولاية القضائية، والذي لا يتطلب دفع الضرائب فقط على أنواع معينة من الأنشطة. يشير هذا إلى المعاملات التي يتم تنفيذها بين المشاركين في منطقة خارجية في ولاية قضائية معينة. هذه الدول في العالم هي الإمارات العربية المتحدة والجزائر وجمهورية البرازيل والمغرب.
القوائم السوداء

كما ذكرنا سابقًا، ينبغي التعامل مع اختيار الولاية القضائية بعناية فائقة وشاملة. يُنصح بالتشاور مع خبير ضرائب قبل اختيار الولاية.

يوجد في روسيا مفهوم "القائمة السوداء للسلطات القضائية". وتشمل هذه القائمة دول العالم التي، بحسب الحكومة، غير قادرة على توفير معدلات ضريبية منخفضة ولا تستوفي لقب "المنطقة الخارجية" من حيث المتطلبات الاقتصادية. وفقًا لهذه القائمة، من غير المرغوب فيه للغاية تسجيل شركة في:

• البحرين.
• كايكوس.
• أنغيلا.
• باربودا.
• بربادوس.
• أروبا.
• أنتيغوا.
• غرينادا.
• مونتسيرات.
• بورتوريكو.
• نيفيس.
• ليبيريا.
• ناورو.
• ساموا.
• جمهورية المالديف.

وفقًا للقائمة "السوداء"، يجب أيضًا توخي الحذر عند التسجيل في جزر مثل:

• سيشيل.
• المشيرون.
• ألديرني.
• جيرسي.
• بِكر.
• كايمان.
• هولندي.
• العذراء في الولايات المتحدة الأمريكية.