تسجيل ومحاسبة دافعي الضرائب. وكلاء الضرائب

مقدمة

أنا. الجزء النظري

1. تسجيل ومحاسبة المكلفين

2.وكلاء الضرائب

ثانيا. الجزء العملي

المهمة رقم 1

المهمة رقم 2

المهمة رقم 3

خاتمة

قائمة المصادر المستخدمة

مقدمة

الضرائب باعتبارها المصدر الرئيسي للتمويل العام من خلال سحب جزء من الناتج الاجتماعي في شكل مدفوعات إلزامية معروفة منذ زمن سحيق. علاوة على ذلك، فإن الضرائب كعنصر من عناصر الثقافة الاقتصادية هي سمة من سمات جميع أنظمة الدولة لكل من أنواع الإدارة السوقية وغير السوقية. وفي هذا الصدد يمكن الحديث عن الضرائب باعتبارها ظاهرة من ظواهر الحضارة الإنسانية، باعتبارها جزءا لا يتجزأ منها.

يعود تاريخ الضرائب إلى آلاف السنين. لقد عملوا كحلقة وصل ضرورية في العلاقات الاقتصادية منذ ظهور الدولة وتقسيم المجتمع إلى طبقات، عندما تطلبت الآليات الاجتماعية وآليات الدولة الناشئة في المجتمع البدائي التمويل المناسب.

مع مرور الوقت، كان النظام الضريبي الروسي دائمًا يتشكل ويتطور ويخضع لتغيير أو آخر، جنبًا إلى جنب مع التغييرات في هيكله السياسي ومع المعالم التاريخية.

تعترف الرقابة الضريبية بأنشطة الهيئات المعتمدة لمراقبة امتثال دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب ودافعي الرسوم للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم بالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون. ولأغراض الرقابة الضريبية، تخضع المنظمات والأفراد للتسجيل لدى السلطات الضريبية.

في هذا الاختبار سننظر في:

تسجيل ومحاسبة دافعي الضرائب

وكلاء الضرائب

أولا: الجزء النظري

1. تسجيل ومحاسبة المكلفين

يشمل تسجيل ومحاسبة دافعي الضرائب ما يلي: تسجيل ومحاسبة الأفراد كمواطنين ومقيمين ضريبيين؛ تسجيل ومحاسبة الكيانات القانونية المدرجة في الدولة والمقيمين الضريبيين؛ تسجيل ومحاسبة الأقسام المنفصلة؛ تسجيل ومحاسبة المجموعات الموحدة؛ تسجيل ومحاسبة المكاتب التمثيلية للدول الأجنبية والمنظمات الدولية.

في البلدان المتقدمة، يتم تسجيل ومحاسبة دافعي الضرائب - الأفراد والكيانات القانونية - بشكل موحد وموحد من قبل الأقسام المعتمدة من السلطات الضريبية على أساس نظام وطني موحد لتفاصيل المحاسبة المالية (FUR).

يشمل الفراء الخاص بالفرد ما يلي: الاسم الكامل للشخص، وتاريخ ومكان الميلاد، والجنسية، وعنوان الإقامة الدائمة أو المعتادة، وعنوان المبنى السكني المملوك أو العقارات الأخرى المستخدمة للإقامة الدائمة أو المؤقتة لهذا الشخص، وأفراد عائلته. ، معالين آخرين، أو مستأجرة للإيجار أو لاستخدام آخر من قبل أشخاص آخرين، الرقم المالي.

يتضمن FUR للكيان القانوني: الاسم الرسمي، العلامة التجارية الرئيسية المستخدمة من قبله، تاريخ ومكان التسجيل، عنوان التسجيل، مكان النشاط الرئيسي وموقع مركز التحكم (المكتب الرئيسي)، العنوان المباني الصناعية أو التجارية أو السكنية أو غيرها المملوكة أو أي قطعة أخرى من العقارات المملوكة لشخص ما، والرقم المالي للشخص، وFUR لجميع الأفراد ذوي الصلة بالعقار، والملكية، والإدارة، والتدقيق، وأشكال السيطرة الأخرى أو تمثيل مصالح هذا الشخص.

الاتجاه الرئيسي الآن هو، من خلال نظام تسجيل ومحاسبة الأفراد كدافعي ضرائب، الاستعاضة عن جميع الأشكال الأخرى لتسجيل وتسجيل الأفراد - حسب المولد، وجواز السفر، والحالة الاجتماعية، والمعاش التقاعدي، والجيش، والهجرة، وما إلى ذلك، بنظام تسجيل ومحاسبة الكيانات القانونية كدافعي ضرائب ليحلوا محل جميع أشكال المحاسبة وتسجيل الكيانات القانونية الأخرى، كليًا أو جزئيًا، (التسجيل لإنشاء الشركات أو دمجها أو الاستحواذ عليها، كموضوعات لقانون التجارة، كاستثمار أو مراكز الاحتجاز، وما إلى ذلك).

وبموجب هذا الإجراء، يخضع الأفراد للتسجيل لدى السلطات الضريبية منذ لحظة ولادتهم. يتم التسجيل الضريبي الأولي للأفراد لدى السلطات الضريبية ويتم إجراؤه في كل دولة فيما يتعلق بمواطنيها والمقيمين الضريبيين - عند الولادة، عن طريق تخصيص رقم مالي واحد للفرد (EFN)؛ فيما يتعلق بالأفراد الآخرين - عند الوصول إلى البلاد (أو استلام الدخل فيها) - عن طريق تعيين الرقم المالي للأجنبي (FNI).

يتم التسجيل الضريبي الأولي للكيانات القانونية في السلطات التنفيذية المعتمدة في بلد معين ويتم: فيما يتعلق بالكيانات القانونية التي تم إنشاؤها وفقًا لقوانين هذا البلد - عند التسجيل، عن طريق تعيين الرقم المالي للمنظمة (FNO) ); فيما يتعلق بالكيانات القانونية الأخرى - عند بدء الأنشطة (أو استلام الدخل) في هذا البلد - عن طريق تخصيص رقم مالي لمنظمة أجنبية (FNIO).

في الوقت نفسه، يجب أن يتم تسجيل ومحاسبة دافعي الضرائب - الكيانات القانونية من خلال إنشاء وبيان تفاصيل المحاسبة المالية لجميع الأفراد فيما يتعلق بالملكية أو الملكية أو الإدارة أو التدقيق أو غيرها من أشكال الرقابة أو تمثيل مصالح هذا الكيان القانوني.

يتم تسجيل دافعي الضرائب الآخرين اعتمادًا على اختيار النظام الضريبي ونوع الضريبة. على وجه الخصوص، يمكن تطبيق الأوضاع التالية:

أ) يخضع إجمالي الممتلكات والأصول المنقولة عن طريق الميراث، حتى لحظة توزيع كتلة الميراث، للضرائب في النظام المنشأ للأفراد؛

ب) تخضع أسرة الأسرة المعترف بها بموجب القانون كدافع ضرائب منفصل للضرائب في النظام المنشأ للأفراد؛

ج) جمعية من الأفراد تم إنشاؤها بغرض القيام بأنشطة تجارية مشتركة في ظل ظروف المسؤولية المالية غير المحدودة تخضع للضرائب في النظام المنشأ للأفراد؛

د) يخضع التقسيم المنفصل للمؤسسة ("مجال النشاط") للضريبة في النظام المنشأ للأفراد - إذا كان هذا ينطبق على رجل أعمال فردي، أو في النظام المنشأ للكيانات القانونية - إذا كان هذا يتعلق بتقسيم مؤسسة مؤسسة مملوكة لكيان قانوني ؛

هـ) مجموعة الشركات (الكيانات القانونية) التي يسيطر عليها شخص واحد (عائلة، مجموعة من الأشخاص ذوي الصلة، شركة قابضة، وما إلى ذلك)، معترف بها وفقًا للقانون كدافع ضرائب موحد واحد، تخضع للضرائب في النظام المعمول به للكيانات القانونية.

إجراء موحد لجمع ومعالجة وتوليد المعلومات عن دافعي الضرائب. تتضمن هذه المعلومات الخصائص الرئيسية لدافعي الضرائب، والتي تم تجميعها مع الأخذ بعين الاعتبار وثائقه التأسيسية، ومعلومات عن تسجيل الدولة، فضلا عن خصائص تصنيفه. تسهل المحاسبة ممارسة السلطات الضريبية للرقابة على امتثال الكيانات التجارية للتشريعات واللوائح الأخرى المتعلقة بالضرائب والرسوم، وعلى الحساب الصحيح للضرائب من الكيانات القانونية والأفراد، فضلاً عن اكتمال وتوقيت إيصالاتها إلى الميزانية.

الاتجاه الرئيسي الآن هو، من خلال نظام تسجيل ومحاسبة الأفراد كدافعي ضرائب، الاستعاضة عن جميع الأشكال الأخرى لتسجيل وتسجيل الأفراد - حسب المولد، وجواز السفر، والحالة الاجتماعية، والمعاش التقاعدي، والجيش، والهجرة، وما إلى ذلك، بنظام تسجيل ومحاسبة الكيانات القانونية كدافعي ضرائب لتحل محل جميع أشكال المحاسبة وتسجيل الكيانات القانونية الأخرى، كليًا أو جزئيًا، (التسجيل لإنشاء أو دمج أو الاستحواذ على الشركات كموضوعات للقانون التجاري أو كمراكز استثمار أو حيازة) ، إلخ.).

وبموجب هذا الإجراء، يخضع الأفراد للتسجيل لدى السلطات الضريبية منذ لحظة ولادتهم. يتم التسجيل الضريبي الأولي للأفراد لدى السلطات الضريبية ويتم إجراؤه في كل دولة فيما يتعلق بمواطنيها والمقيمين الضريبيين - عند الولادة، عن طريق تخصيص رقم مالي واحد للفرد (EFN)؛ فيما يتعلق بالأفراد الآخرين - عند الوصول إلى البلاد (أو الحصول على دخل فيها) - عن طريق تعيين الرقم المالي للأجنبي (FNI).

أ) يخضع إجمالي الممتلكات والأصول المنقولة عن طريق الميراث، حتى لحظة توزيع كتلة الميراث، للضرائب في النظام المنشأ للأفراد؛
ب) تخضع أسرة الأسرة المعترف بها بموجب القانون كدافع ضرائب منفصل للضرائب في النظام المنشأ للأفراد؛
ج) جمعية من الأفراد تم إنشاؤها بغرض القيام بأنشطة تجارية مشتركة في ظل ظروف المسؤولية المالية غير المحدودة تخضع للضرائب في النظام المنشأ للأفراد؛
د) يخضع التقسيم المنفصل للمؤسسة ("مجال النشاط") للضريبة في النظام المنشأ للأفراد - إذا كان هذا ينطبق على رجل أعمال فردي، أو في النظام المنشأ للكيانات القانونية - إذا كان هذا يتعلق بتقسيم مؤسسة مؤسسة مملوكة لكيان قانوني ؛
هـ) مجموعة الشركات (الكيانات القانونية) التي يسيطر عليها شخص واحد (عائلة، مجموعة من الأشخاص ذوي الصلة، شركة قابضة، وما إلى ذلك)، معترف بها وفقًا للقانون كدافع ضرائب موحد واحد، تخضع للضرائب في النظام المعمول به للكيانات القانونية. الضرائب والضرائب: كتاب مدرسي. بدل / ف.أ. كاشين. - م: ماجستير، 2008. - 365 ص.

وفقًا للتشريع الضريبي، ولأغراض الرقابة الضريبية، يخضع المواطنون للتسجيل لدى السلطات الضريبية. يتم تسجيل المواطنين لدى مصلحة الضرائب في موقع عقاراتهم (المنازل والشقق وقطع الأراضي وما إلى ذلك) و (أو) المركبات.

يتم التسجيل من قبل مصلحة الضرائب في مكان إقامة الفرد على أساس المعلومات المقدمة من الهيئات التي لديها بيانات عن المواطنين وممتلكاتهم (المادة قانون الضرائب للاتحاد الروسي) أو على أساس الطلب من فرد.

يتم تحديد إجراءات ومتطلبات التسجيل بموجب المواد 83-84 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وهذا يعني أن تسجيل دافعي الضرائب يرتبط بالرقابة الضريبية بموجب قانون الضرائب. علاوة على ذلك، يشار إلى أن السلطات الضريبية ملزمة بالاحتفاظ بسجلات دافعي الضرائب لغرض الرقابة الضريبية. وبعبارة أخرى، فإن التسجيل هو شكل أولي من أشكال السيطرة. وبدون هذه المرحلة، يكون من المستحيل تنفيذ جميع أنشطة المراقبة الأخرى.

يجب التمييز بين التسجيل كدافع ضرائب وبين تسجيل كيان قانوني ورجل أعمال فردي، خاصة وأن دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا تؤدي كلتا الوظيفتين. في معظم الحالات، يسبق إجراء ما ويكون نتيجة ضرورية لفعل آخر. ومع ذلك، في كثير من الأحيان لا يتم تسجيل كيان قانوني أو رجل أعمال فردي، في حين أن التسجيل لدى مصلحة الضرائب إلزامي. أحد الأمثلة الرئيسية هو التسجيل في موقع وحدة منفصلة. بناء على الفن. 11 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، قسم منفصل هو أي إدارة معزولة إقليميا عن المنظمة، في موقع أماكن العمل الثابتة (واحدة على الأقل) مجهزة. وهذا يعني أن حقيقة أن إنشاء الوحدة ينعكس في الوثائق التأسيسية للمنظمة ليس مهمًا.

الحالات التي يجب على الشخص التسجيل فيها لدى مصلحة الضرائب. للأفراد:

1. عند التسجيل كرجل أعمال فردي؛
2. عند استلام وظيفة كاتب العدل الذي يمارس مهنة خاصة؛
3. المحامي؛
4. عند شراء العقارات والمركبات.

بالنسبة للمنظمات:

1. في موقع الوحدات المنفصلة؛
2. تسجيل أكبر دافعي الضرائب.
3. تسجيل المنظمات الأجنبية والمواطنين الأجانب؛
4. عند تنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاج.
5. عند شراء العقارات والمركبات. قانون الضرائب: كتاب مدرسي للجامعات. الطبعة الثالثة. إعادة صياغتها وإضافية - م: يوريت-إيزدات، 2009. - 429 ص.

إن مفهوم "دافعي الضرائب" هو مؤسسة رئيسية تحدد جوهر العلاقات الضريبية. موضوع الضريبة هو العقار الذي يملكه دافع الضرائب على أساس الملكية، وعلى إمكانية الاستيلاء القسري على هذا العقار (أو جزء من هذا العقار) فإن قانون الضرائب للدولة، الذي ينفذه من خلال سلطاته المرخصة الهيئات، على أساس. وبناء على ذلك، يجب أن يتمتع دافع الضرائب بحق الملكية (الممتلكات)، ويجب أن يكون للدولة "حق الغزو" (في طريقة تنفيذ مؤسسة "الضريبة" - كحق قانوني في الاستيلاء على جزء أو حتى كل ممتلكات دافعي الضرائب) في حق الملكية هذا. يعتمد النظام الضريبي الحديث على التحكم في تدفق المعلومات المتعلقة بدافعي الضرائب وممتلكاتهم وأنشطتهم. تعتبر العملية الضريبية، من وجهة النظر هذه، مقارنة متسقة ومستمرة للمعلومات التي تتلقاها السلطات الضريبية سواء مباشرة من دافعي الضرائب أو من مصادر المحاسبة وتسجيل مختلف الأشياء والأنشطة التي تديرها المنظمات والمؤسسات العامة والخاصة.

يمكن تقسيم كل تدفقات المعلومات هذه إلى ثلاث مجموعات. الأول يتضمن معلومات عن دافعي الضرائب، ومصادر هذه المعلومات هي نظام التسجيل الضريبي لدافعي الضرائب؛ نظام المحاسبة الاجتماعية ونظام تسجيل الهجرة بين البلدان (لدافعي الضرائب - الأفراد)؛ نظام تسجيل الكيانات القانونية؛ نظام تسجيل الأنشطة التجارية (التجار) والعلامات التجارية.

وتتكون المجموعة الثانية من مصادر المعلومات التالية: السجل العقاري ونظام تسجيل المعاملات مع العقارات؛ نظام تسجيل المركبات؛ سجلات حقوق الملكية ونظام تسجيل المعاملات بالأوراق المالية؛ نظام تسجيل الحسابات البنكية وحسابات الاستثمار (في شركات الوساطة)؛ تسجيل الحقوق الصناعية (حقوق براءات الاختراع والاختراعات وما إلى ذلك). تقوم بعض البلدان أيضًا بتسجيل حقوق النشر وبوالص التأمين والصناديق الاستئمانية.

وتتكون المجموعة الثالثة من معلومات حول التدفقات النقدية النقدية وغير النقدية التي تمر عبر المؤسسات المصرفية والمؤسسات المالية الأخرى.

دافعو الضرائب بالمعنى الضيق عادة ما يقصدون الأشخاص المعترف بهم بموجب القانون كدافعين لضريبة معينة. وبمعنى واسع، قد يشمل هذا المفهوم وكلاء الضرائب وممثلي دافعي الضرائب.

قد لا يكون مفهوم دافع الضرائب هو نفسه بالنسبة لأنواع مختلفة من الضرائب. بالنسبة لضرائب الدخل والممتلكات، يتم تحديد دافع الضرائب بوضوح على أنه متلقي الدخل أو مالك العقار؛ وبالنسبة لضرائب المعاملات، يمكن التعرف على أحد الطرفين باعتباره دافع الضرائب (على سبيل المثال، عند دفع رسوم التصدير، مصدر البضائع، وعند الاستيراد، المستورد، أي مشتري البضائع) أو بالتناوب والتضامن - كلا الطرفين (على سبيل المثال، الضرائب على بيع العقارات).

نظرًا لأن الالتزام الضريبي يتخذ شكل الاستيلاء (بدون تعويض) على جزء من ممتلكات الشخص ويمكن تنفيذه وفقًا للقانون، فإن الأشخاص الذين لديهم حقوق الملكية والتصرف في الأشياء الخاضعة للضريبة هم فقط الذين يمكنهم العمل كدافعي ضرائب، أي. التمتع بشخصية قانونية لا تقتصر على الإعفاءات ويتم الاعتراف بهم كأفراد وأشخاص مؤهلين قانونًا ولهم حقوق معترف بها بموجب القانون للتخلص من ممتلكات الآخرين (الأشياء الأخرى الخاضعة للضرائب).

فيما يتعلق بالكيانات القانونية، يتم إسناد مسؤوليات دافعي الضرائب بالكامل إلى الأشخاص الذين يتمتعون، وفقًا للقانون أو ميثاق الكيان القانوني ذي الصلة، بسلطة تمثيل مصالحه والتصرف في ممتلكاته. وفقًا لتشريعات عدد من البلدان المتقدمة، وفي ظل ظروف معينة و/أو حسب اختيار دافعي الضرائب، قد يتم الاعتراف بأنواع معينة من الكيانات القانونية على أنها "شفافة للأغراض الضريبية"، والممتلكات المخصصة لها أو الدخل الذي تجنيه. تلقي في هذه الحالة يخضع للضريبة مباشرة كجزء من الممتلكات / الدخل للمؤسسين / المشاركين في هذه الكيانات القانونية.

وبالتالي، فإن دافع الضرائب هو شخص يتمتع بشخصية اعتبارية مستقلة ولديه الفرصة لامتلاك الممتلكات التي يمكن الاعتراف بها كموضوع للضرائب. في الممارسة الحديثة، يعترف قانون الضرائب بأنه من المستحيل تحصيل الضرائب من أي كيانات لا تخضع للقانون (على سبيل المثال، الجمعيات الحرة للأشخاص - المجموعات السياحية، والنوادي واجتماعات المصالح، وما إلى ذلك)، أو من الأشخاص المحرومين من قبل المحكمة أو الحق في امتلاك أي ممتلكات أو التصرف فيها (الأطفال الصغار والمرضى العقليين وما إلى ذلك) بسبب الظروف. وفيما يتعلق بالأخير، يجب تعيين ممثلين (أوصياء)، يجب على السلطات المسؤولة عن تحصيل الضرائب الاتصال بهم.

وفقًا للتشريعات الضريبية، يتمتع دافعو الضرائب بحقوق ينص عليها القانون ويتحملون المسؤوليات المرتبطة بالالتزامات الضريبية المخصصة لهم.

قد تشمل مسؤوليات دافع الضرائب، بالإضافة إلى دفع الضريبة بشكل مباشر، ما يلي: الالتزام بقواعد وأنظمة التسجيل الضريبي؛ الاحتفاظ بسجلات لتصرفاتها وعملياتها وفقًا للقواعد الموضوعة لأهداف الضرائب ذات الصلة؛ إعداد التقارير المطلوبة بموجب القانون وتقديمها إلى السلطات الضريبية بشأن العناصر الضريبية الفردية؛ جمع وتخزين المستندات والمواد الداعمة، خلال الفترة التي يحددها القانون، فيما يتعلق بالتقارير التي يقدمونها إلى السلطات الضريبية بشأن أنواع معينة من الضرائب.

وكجزء من هذه الالتزامات، قد يضع التشريع قوائم بإجراءات وحقائق محددة يجب على دافعي الضرائب إخطار السلطات الضريبية بها على الفور (وقد ينطبق هذا ليس فقط على تصرفات دافع الضرائب نفسه، ولكن أيضًا على الأشخاص الآخرين المرتبطين بهم بموجب الالتزامات التعاقدية ، الذين هم على علاقة معهم). علاقات الملكية، وتلقي الدخل منهم، وما إلى ذلك): رسائل حول فتح حسابات في البنوك والمؤسسات المالية الأخرى، وحول اقتناء الأوراق المالية والمشاركة في رأس مال المؤسسات التجارية، حول توافر واستخدام المباني التجارية والأصول الإنتاجية الأخرى، وما إلى ذلك د.

من بين الحقوق الأساسية لدافعي الضرائب، يبرز الحق في الحصول على المعلومات (إبلاغهم بشكل كامل وفي الوقت المناسب من قبل الهيئات الحكومية بجميع المسؤوليات الموكلة إليهم فيما يتعلق بدفع الضرائب - مجانًا وفي شكل يسهل الوصول إليه)؛ الحق في الحفاظ على السرية الضريبية فيما يتعلق بجميع التقارير والمعلومات الخاصة المقدمة إلى السلطات الضريبية والحق في التعويض عن الخسائر التي لحقت بها نتيجة لإجراءات غير قانونية أو غير قانونية من قبل السلطات الضريبية ومسؤوليها.

المزيد عن الموضوع 5.2. دافعو الضرائب: المحاسبة والتسجيل والرقابة:

الفصل الخامس العلاقات الضريبية. حقوق والتزامات ومسؤوليات دافعي الضرائب. المحاسبة وتسجيل دافعي الضرائب

المحاسبة الضريبية للدولةفي روسيا هو الشكل الأساسي للرقابة الضريبية. يتم تنفيذه من قبل السلطات الضريبية ويتم إبرامه

o في المحاسبة للأشخاص الذين قد يكون لديهم أو قد تحملوا بالفعل التزامات ضريبية، أي المنظمات ورجال الأعمال الأفراد والأفراد،

o في المحاسبة عن الأشياء الخاضعة للضريبة المملوكة للمؤسسات والأفراد، وهي العقارات والمركبات.

يتم التسجيل الضريبي على أساس الطلب أو المبادرة.

إجراءات التقديم للتسجيل الضريبييتضمن تسجيل الدافع فقط على أساس طلبه الكتابي المقدم إلى مصلحة الضرائب. يتم تطبيق هذا الإجراء حاليًا فقط عندما تقوم إحدى المؤسسات بتسجيل قسم منفصل خاص بها لأغراض ضريبية. يتم تقديم طلب التسجيل الضريبي من قبلهم في غضون شهر بعد تسجيل الدولة.

إجراءات المبادرة للتسجيل الضريبييفترض أنه يتم تنفيذه بمبادرة من السلطات الضريبية. أي أنه بناءً على البيانات والمعلومات المتاحة حول السلطات الضريبية، تقوم مصلحة الضرائب بتسجيل الدافع بشكل مستقل للأغراض الضريبية. ينطبق هذا الإجراء حاليًا على جميع الدافعين، باستثناء الأقسام المنفصلة للمنظمات.

حاليًا، يتم تسجيل حالة المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية وتسجيلهم الضريبي من قبل مصلحة الضرائب في قسم المحاسبة وتسجيل دافعي الضرائب. في غضون 5 أيام بعد تقديم الشخص لجميع المستندات ذات الصلة، يجب على مكتب الضرائب إجراء تسجيل الدولة والتسجيل الضريبي. للقيام بذلك، يتم إدخال معلومات حول هذا الشخص في وقت واحد في قاعدة بيانات سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية (DB USRLE) أو في قاعدة بيانات سجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية، على التوالي (DB USRIP) وفي قاعدة بيانات سجل الدولة الموحد لدافعي الضرائب (DB USRN).

نتيجة لتسجيل الدولة، يتم تعيين رقم تسجيل الدولة الأولي (OGRN) لمنظمة أو رجل أعمال فردي ويتم إصدار شهادة تسجيل الدولة. نتيجة للتسجيل الضريبي، تحصل منظمة أو رجل أعمال فردي على حالة دافع الضرائب ويتم تعيين رقم تعريف دافع الضرائب (TIN). يتم إصدار شهادة التسجيل الضريبي لدافع الضريبة بناءً على طلب كتابي يطلب إصدارها.

TIN هو رمز رقمي يتكون من رمز المنطقة ورمز مصلحة الضرائب التي قامت بالتسجيل الضريبي والرقم التسلسلي لدافع الضرائب ورقم التحكم. يتم التعبير عن رقم التعريف الضريبي (TIN) الخاص بالمؤسسة من خلال رمز رقمي مكون من عشرة أرقام، ويتم التعبير عن رقم التعريف الضريبي (TIN) الخاص بالفرد من خلال رمز مكون من اثني عشر رقمًا.

يشير كل دافع ضرائب إلى رقم التعريف الضريبي المخصص له في جميع المستندات المقدمة إلى مصلحة الضرائب: في الإقرارات والميزانيات العمومية والتقارير والتطبيقات والشهادات وأوامر الدفع وما إلى ذلك.

في حالة تصفية نشاط الشخص أو إعادة تنظيمه، يجب على دافع الضريبة، خلال 3 أيام من صدور قرار التصفية، تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب لطلب إلغاء التسجيل. لا تتم عملية الإزالة من التسجيل الضريبي من قبل مصلحة الضرائب إلا بعد التحقق من اكتمال وتوقيت دفع الضرائب من قبل دافع الضرائب المصفى.

وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم، يتم الاعتراف بدافعي الضرائب ودافعي الرسوم كمنظمات وأفراد ملزمين بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي (TC RF) بدفع الضرائب والرسوم، على التوالي.

يعد تسجيل دافعي الضرائب لدى السلطات الضريبية الأساس الأساسي للرقابة الضريبية. ونتيجة لذلك، تتلقى السلطات الضريبية معلومات حول عدد دافعي الضرائب وموقعهم وأنواع أنشطة دافعي الضرائب وأماكن تنفيذها وممتلكات دافعي الضرائب والاتصالات مع أشخاص آخرين والمعلومات الأساسية الأخرى اللازمة لتنفيذ الرقابة الضريبية.

ينص تشريع الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم على التسجيل الإلزامي لدافعي الضرائب لدى السلطات الضريبية، بغض النظر عن وجود الظروف التي يربط بها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ظهور التزام بدفع ضريبة معينة. وبالتالي، بغض النظر عما إذا كانت المنظمة التي تم تشكيلها حديثًا أو الشخص المسجل كرجل أعمال فردي لديه أشياء خاضعة للضرائب، فإن هؤلاء الأشخاص مطالبون بالتسجيل لدى مصلحة الضرائب.

يتم تسجيل دافعي الضرائب لدى السلطات الضريبية:

في موقع المنظمة؛

في موقع أقسامها المنفصلة؛

في مكان إقامة الفرد؛

في موقع العقارات والمركبات المملوكة لكيان قانوني أو فرد خاضع للضريبة.

المنظمة التي تضم أقسامًا منفصلة تقع على أراضي الاتحاد الروسي، وكذلك تمتلك عقارات خاضعة للضريبة، ملزمة بالتسجيل كدافع ضرائب لدى مصلحة الضرائب سواء في موقعها أو في موقع كل وحدة من وحداتها المنفصلة. تقسيم وموقع العقارات والمركبات المملوكة لها.

التنبؤ هو جوهر أي نظام تجاري، ولهذا السبب فإن القيام به بشكل جيد يمكن أن يجعلك ثريًا للغاية.

موقع العقار لأغراض الضريبة هو:

1) بالنسبة للمركبات البحرية والنهرية والجوية - موقع (إقامة) مالك العقار؛

2) بالنسبة للمركبات الأخرى - مكان (ميناء) التسجيل أو مكان تسجيل الدولة، وفي حالة عدم وجود ذلك - موقع (إقامة) مالك العقار؛

3) بالنسبة للعقارات - الموقع الفعلي للعقار.

يتم تقديم طلب تسجيل منظمة أو رجل أعمال فردي يقوم بأنشطة دون تشكيل كيان قانوني إلى مصلحة الضرائب، على التوالي، في الموقع أو مكان الإقامة في غضون 10 أيام بعد تسجيل الدولة.

عند القيام بأنشطة في الاتحاد الروسي من خلال قسم منفصل، يتم تقديم طلب تسجيل المنظمة في موقع القسم المنفصل خلال شهر واحد بعد إنشاء القسم المنفصل.

يتم تقديم طلب المنظمة للتسجيل في موقع العقارات أو المركبات الخاضعة للضريبة إلى مصلحة الضرائب في موقع هذا العقار خلال 30 يومًا من تاريخ تسجيله.

لا يُطلب من الأفراد، بما في ذلك رواد الأعمال، تقديم طلب لتسجيل العقارات والمركبات. في هذه الحالة، يتم التسجيل من قبل السلطات الضريبية ليس بناءً على طلب المالكين - الأفراد، ولكن وفقًا للمعلومات المقدمة من شرطة المرور ومؤسسات العدالة وكتاب العدل وما إلى ذلك. وبما أن تسجيل الفرد الذي ليس رجل أعمال فردي يتم دون مشاركته، فإن مصلحة الضرائب ملزمة بإخطار الفرد بالتسجيل على الفور.

تقدم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية طلبًا للتسجيل إلى السلطات الضريبية. يجب أن يكون الطلب المقدم من المنظمة مصحوبا بالمستندات التي تحتوي على جميع البيانات اللازمة عن هذه المنظمة ودافع الضرائب. هذه الوثائق هي:

شهادة تسجيل الدولة؛

الوثائق التأسيسية وغيرها من الوثائق المطلوبة لتسجيل الدولة؛

الوثائق التي تؤكد إنشاء الفروع والمكاتب التمثيلية للمنظمة.

قائمة الوثائق هذه مغلقة ولا تخضع للتفسير الموسع، أي. لا يحق للسلطات الضريبية طلب مستندات أخرى (التراخيص والشهادات ومعلومات إضافية عن المؤسسين وما إلى ذلك) عند التسجيل بعد تسجيل دافعي الضرائب.

عند تقديم الطلب، يقدم رائد الأعمال الفردي، بالتزامن مع طلب التسجيل، شهادة تسجيل الدولة كرجل أعمال فردي أو يقدم نسخة من ترخيص الحق في ممارسة مهنة خاصة، بالإضافة إلى المستندات التي تحدد هوية دافع الضرائب و تأكيد التسجيل في مكان الإقامة.

عند التسجيل، تتضمن المعلومات المتعلقة بدافعي الضرائب الأفراد أيضًا بياناتهم الشخصية:

الاسم الكامل؛

تاريخ ومكان الميلاد؛

عنوان السكن؛

بيانات من جواز السفر أو وثيقة أخرى تحدد هوية دافع الضرائب؛

المواطنة.

يتعين على السلطات الضريبية إجراء التسجيل في غضون خمسة أيام، وكذلك إصدار شهادة التسجيل المقابلة. تبدأ فترة إصدار الشهادة من لحظة تقديم الطلب ليس فقط، ولكن أيضًا جميع المستندات اللازمة.