Bu yaxınlarda, 3.0.43.50 versiyasından başlayaraq, 1C: Accounting 8 edition 3.0 proqramında, tərtibatçılar "Daxilolmaların tənzimlənməsi" sənədinə öz səhvinin düzəldilməsi əməliyyatının yeni növünü əlavə etdilər. İndi sənəd yalnız tədarükçüdən alınan düzəliş və ya düzəliş hesab-fakturalarını qeydiyyata almağa və mühasibat uçotunda müvafiq düzəlişlər etməyə deyil, həm də mühasibat işçilərinin buraxdığı texniki səhvləri düzəltməyə imkan verir. Bu yazıda, konkret bir nümunədən istifadə edərək, proqrama ilkin sənəddən məlumat daxil edərkən edilən səhvi mühasibat və vergi məqsədləri üçün necə düzəldə biləcəyinizi ətraflı nəzərdən keçirəcəyik.

Nəzərinizə çatdırım ki, proqramda Qəbzlərin Tənzimlənməsi və Satışların Tənzimlənməsi sənədlərindən istifadə edə bilmək üçün Ticarət sekmesinde proqramın funksionallığı parametrlərində Düzəliş və tənzimləmə sənədləri qutusunu aktiv etməlisiniz.

Bir nümunəyə baxaq

"Rassvet" təşkilatı ümumi vergitutma rejimini tətbiq edir - hesablama metodu və Mühasibat Uçotu Qaydaları (PBU) 18/02 "Korporativ gəlir vergisinin hesablamalarının uçotu." Təşkilat ƏDV ödəyicisidir.

2016-cı ilin yanvar ayında proqrama üçüncü tərəf təşkilatı tərəfindən xidmətlər göstərilməsi aktı ilə təqdim olunan ilkin sənəd daxil edilərkən, mühasib-operator iki səhvə yol verdi. Birincisi, o, xidmətin dəyərini səhv göstərib, ikincisi, təchizatçıdan aldığı hesab-fakturanı qeydiyyatdan keçirərkən onun nömrəsini göstərməkdə səhvə yol verib. Təchizatçıdan alınan xidmətlərin göstərilməsi aktı Xidmətlər əməliyyat növü ilə Qəbz sənədindən istifadə etməklə proqramda qeydə alınır. Sənədin cədvəl hissəsinin "Məbləğ" sütununda düzgün 6000 rubl əvəzinə 5000 rubl göstərildi.

Qəbul edilmiş qaimə-faktura onun nömrəsi və tarixi göstərilməklə sənədin “alt-bilgi” bölməsində qeydə alınır. "Əsl" 7 rəqəminin əvəzinə 1 rəqəmi göstərildi.
Mühasibat uçotunda alınmış xidmətə görə məsrəflər ümumi təsərrüfat xərcləri kimi təsnif edilir (26 No-li hesab). Yuxarıdakı səhvləri olan sənəd qəbzi və onun həyata keçirilməsinin nəticəsi Şəkildə təqdim olunur. 1.

Sənədi mühasibat uçotunda və mənfəət vergisi məqsədləri üçün apararkən 26 №-li “Ümumi təsərrüfat xərcləri” hesabının debeti üzrə ƏDV-siz xidmətlərin dəyərini, 19.04 “Alınmış xidmətlərə görə ƏDV” hesabının debetində ayrılmış məbləği nəzərə almışam. 60.01 “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının krediti ilə müxabirələşdirilərək təchizatçı tərəfindən təqdim edilmiş ƏDV-nin. Sənəd, həmçinin təqdim edilmiş ƏDV-nin yığılması reyestrində alış kitabçasında qeydlərin yaradılması üçün əsas olan qeydi formalaşdırmışdır.

Nəticə etibarilə, mühasibat uçotunda və mənfəət vergisi məqsədləri üçün xidmətin dəyərinin göstərilməsində yol verilmiş səhv nəticəsində xərclərin məbləği aşağı qiymətləndirilmiş, tələb olunan ƏDV-nin məbləği aşağı qiymətləndirilmiş, təchizatçıya olan borc isə aşağı qiymətləndirilmişdir.

Qəbul edilən Faktura sənədi Qəbul sənədi əsasında proqramda formalaşır və nəticədə səhv məbləğ və ƏDV məbləği əks olunur.

Yanlış nömrə ilə yaradılan faktura sənədi Şəkildə göstərilmişdir. 2.

Proqramda ƏDV məbləği ya “Satınalma kitabçası qeydlərinin formalaşdırılması” tənzimləyici sənədindən istifadə etməklə, ya da bilavasitə qəbul edilmiş Faktura sənədində, alış kitabçasında ƏDV tutulmasını “ƏDV-nin alınma tarixinə əks etdirin” qutusu aktiv edilməklə çıxıla bilər.

Qəbul edilmiş faktura sənədinin yerləşdirilməsinin nəticəsi Şəkildə göstərilmişdir. 3.

Sənəd mühasibat uçotunda yerləşdirildikdə ƏDV məbləğini çıxılmaq üçün qəbul etdi və müvafiq olaraq ƏDV məbləğinin aşağı qiymətləndirilməsi və səhv hesab-faktura nömrəsi ilə Satınalma ƏDV reyestrində (alış kitabçasında) qeyd yaratdı.
Birinci rüb üçün satınalma kitabı Şəkildə göstərilmişdir. 4.

Xidmətin dəyəri yalnız növbəti rübdə təchizatçıya ödənilmişdir. Ödəniş tapşırığı sənədi səhv qəbz sənədi əsasında yaradılmışdır.

Cari hesabdan çıxarış alındıqdan sonra yaradılmış cari hesabdan silinmə ilə bağlı müvafiq sənədin yerləşdirilməsi Şəkil 1-də göstərilmişdir. 5.

Nəhayət, tədarükçü ilə qarşılıqlı hesablaşmaların uzlaşdırılması nəticəsində ikinci rübdə bu səhv aşkar edilmişdir. Artıq birinci rüb üzrə ƏDV hesabatı təqdim olunub.

Əvvəlcə mühasibat və vergi uçotunda belə bir səhvin necə düzəldilməli olduğunu xatırlayaq.

PBU 22/2010 "Mühasibat uçotu və hesabatdakı səhvlərin düzəldilməsi" 5-ci bəndinə uyğun olaraq, hesabat ilində həmin ilin sonuna qədər müəyyən edilmiş səhv, hesabat ilinin ayında müvafiq mühasibat uçotu hesablarında qeydlərlə düzəldilir. səhv müəyyən edildi.

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 54-cü maddəsi, əvvəlki vergi (hesabat) dövrlərinə aid vergitutma bazasının hesablanmasında səhvlər (təhriflər) aşkar edilərsə, cari vergi (hesabat) dövründə vergi bazası və vergi məbləği yenidən hesablanır. bu səhvlərin (təhriflərin) edildiyi dövr üçün.

Düzdür, bu qaydanın istisnaları var. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin eyni bəndinə uyğun olaraq, vergi ödəyicisi əvvəlki vergi (hesabat) ilə bağlı səhvlərin (təhriflərin) olduğu vergi (hesabat) dövrü üçün vergi bazasını və vergi məbləğini yenidən hesablamaq hüququna malikdir. səhvlərin (təhriflərin) verginin artıq ödənilməsinə səbəb olduğu dövrlər müəyyən edilmişdir.

Artıq dediyimiz kimi, xəta nəticəsində xərclərin məbləği aşağı qiymətləndirilir. Nəticədə, mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədi ilə vergitutma bazası (mənfəəti) həddən artıq qiymətləndirilmiş və müvafiq olaraq bu, verginin həddindən artıq ödənilməsinə səbəb olmuşdur. Buna görə də, mənfəət vergisi məqsədləri üçün mühasibat uçotunda olduğu kimi cari hesabat dövründə də düzəlişlər edilə bilər.

Ancaq ƏDV ilə nə edəcəyimizi anlamaq üçün Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli Fərmanına müraciət edəcəyik. Satınalma kitabının saxlanması Qaydalarının 4-cü bəndinə uyğun olaraq, satınalma kitabında dəyişiklik etmək lazımdırsa (cari vergi dövrünün sonundan sonra), hesab-fakturada qeydin ləğvi, düzəliş hesab-fakturası onlara düzəlişlər edilməzdən əvvəl qeydiyyata alındıqları vergi dövrü üçün alqı-satqı kitabçasının əlavə vərəqi, hesab-faktura, düzəliş qaimə-fakturası.

Təsvir etdiyimiz xətanı düzəltmək üçün biz sənəddən istifadə edəcəyik Qəbzlərin tənzimlənməsi və əməliyyat növü kimi öz səhvimizin düzəldilməsi seçimini edəcəyik.

Əsas sekmesinde əsası seçməlisiniz - bu, səhvin edildiyi qəbz sənədidir, onu düzəldəcəyik (bizim vəziyyətimizdə bu, 01/11-ci il tarixli 1 nömrəli Qəbz (akt, faktura) sənədidir. /2016). Sadəcə aşağıda, əsası seçdiyiniz zaman, düzəliş edilən sənədə, qəbul edilmiş fakturaya və onun təfərrüatlarına keçid avtomatik olaraq göstərilir.

Gələn nömrəni düzəltmək lazımdır (yeni dəyər 7-dir). Bu sekmədə düzəlişin harada əks olunacağını seçə bilərsiniz: yalnız ƏDV uçotunda və ya mühasibat uçotunun bütün bölmələrində (biz mühasibat uçotunda, gəlir vergisi uçotunda və ƏDV uçotunda düzəlişlər etmək istəyirik). Siz həmçinin gəlir və xərcləri qeyd etmək üçün hesablar seçə bilərsiniz.

Qəbzin Tənzimlənməsi sənədinin tamamlanmış Əsas nişanı Şəkildə göstərilmişdir. 6.

Əgər xətanı düzəltmək üçün bəzi ümumi göstəriciləri düzəltmək lazımdırsa, o zaman sizə aşağıdakı əlfəcinlər lazım ola bilər: Məhsullar, Xidmətlər, Agentlik xidmətləri.
Nümunəmizdə proqrama xidmət göstərilməsi aktı daxil edilərkən səhvə yol verildiyi üçün biz Xidmətlər sekmesini istifadə edəcəyik və düzgün qiyməti göstərəcəyik - 6000 rubl.
Qəbzin Tənzimlənməsi sənədinin Xidmətlər nişanı Şəkildə göstərilmişdir. 7.

Sənədi mühasibat uçotunda yerləşdirərkən, 900 rubl məbləğində ƏDV-nin tutulması üçün səhv qeydi (Dt 68.02 - Kt 19.04) ləğv edəcək və 1080 rubl məbləğində düzgün qeyd yaradacaqdır. Bundan əlavə, 19.04 hesabının debetinə təchizatçı tərəfindən təqdim edilmiş ƏDV-nin əskik məbləği (180 rubl), mühasibat və vergi uçotunda 26 "Ümumi iş xərcləri" hesabının debetində xidmət üçün xərclərin məbləğini artıracaq ( 1000 rubl) və müvafiq olaraq 60.01 hesabının krediti üzrə təchizatçıya olan borcun məbləğini (1180 rubl) artırın.
Qəbzlərin tənzimlənməsi sənədinin elanları Şəkildə göstərilmişdir. 8.

Mühasibat uçotu və vergi uçotu üzrə elanlara əlavə olaraq, sənəd ƏDV-nin yığılması registrlərində qeydlər yaradacaqdır.
Təqdim olunan ƏDV-nin reyestrində (təchizatçılar tərəfindən təqdim olunan ƏDV məbləğləri) ƏDV-nin düzgün məbləği üzrə qəbz qeyd olunacaq və bu ƏDV məbləği satınalma kitabçasındakı sənədlə bilavasitə qeydə alındığı üçün onun xərci dərhal əks etdiriləcək.

Satınalma ƏDV reyestrində iki qeyd yaradılacaq. Birinci qeyd, qeyri-qanuni olaraq çıxılan ƏDV məbləğinin səhv hesab-faktura nömrəsi ilə geri qaytarılmasıdır. İkinci qeyd isə düzgün rekvizitlərlə faktura üzrə ƏDV-nin düzgün məbləğinin çıxılmasıdır. Düzəlişlər əvvəlki ƏDV vergi dövründə edildiyi üçün yaradılan qeydlərə əlavə vərəqin atributu daxil ediləcək və müvafiq düzəliş edilmiş dövr göstəriləcəkdir.
Yığım registrlərində qeydlərin qəbulunun tənzimlənməsi sənədi ilə yaradılan sənədlər Şəkil 1-də təqdim olunur. 9.

Həmçinin, proqramda sənəd yerləşdirərkən “öz səhvinizi düzəltmək” izahı ilə yeni Hesab-faktura sənədi yaradılacaq (qeydiyyata alınacaq) (bax. Şəkil 6). Bu sənəd qəbul edilmiş faktura sənədlərinin siyahısında görünə bilər. Səhv və düzəldilmiş sənədlər Şəkildə göstərilmişdir. 10.

Düzəliş edilmiş sənədin forması Qəbul edilmiş hesab-fakturada düzəliş tarixi və düzəliş edilən sənədə keçid göstərilir. Həmçinin sənəd formasında səhv düzəldilməzdən əvvəl və düzəldildikdən sonra təchizatçıdan alınan hesab-fakturanın təfərrüatlarının dəyərləri var (Şəkil 11).

Gəlin, hərəkətlərimizin düzgünlüyünü yoxlamaq üçün birinci rüb üçün bir alış kitabı yaradaq - səhvin edildiyi vergi dövrü.
Yaratdığımız hesabatda tələb olunan dövrü göstərəcəyik. Hesabat parametrlərində "Əlavə vərəqlər yaradın" qutusunu aktivləşdirin və generasiya seçimini göstərin – cari dövr üçün.
Satınalma Kitabı hesabatının parametrləri Şəkildə göstərilmişdir. 12.

Satınalma kitabının əlavə vərəqinə baxaq.
Gözlənildiyi kimi, əlavə vərəqdə əlavə vərəqin nömrəsi, vergi dövrü və tərtib olunma tarixi göstərilir. Cədvəl bölməsinin 16-cı sütununda əlavə vərəq tərtib edilməzdən əvvəl vergi dövrü üçün ƏDV-nin ümumi məbləği göstərilir.
Əlavə vərəqdə, gözlədiyimiz kimi, iki sətir var: yanlış nömrə və məbləğlərlə fakturanın geri qaytarılması və düzgün hesab-faktura nömrəsi və düzgün məbləğlərlə düzəldilmiş qeyd.
Birinci rüb üçün satınalma kitabının əlavə vərəqi Şek. 13.

Olqa Nakhabina, “Accountant-Doka” jurnalının eksperti

İlin sonunda mühasib ənənəvi olaraq suallar verir: sənədlərdə hər şey qaydasındadırmı, mühasibat uçotu və hesabatda hər hansı səhvlər olubmu, bunlar hansı meyarlara əsaslanmalıdır və onları necə düzəltmək olar? PBU 22/2010-u yenidən oxumaq çox darıxdırıcı və anlaşılmazdır. Hər cür şərhləri axtarmaq üçün həmişə kifayət qədər vaxt olmur. Ancaq bu məsələ ilə bağlı yığcam fırıldaqçı vərəqinin olması mühasib üçün sadəcə bir lütfdür. Bu məqaləmizdə müzakirə olunacaq.

Səhvlərin təsnifatı

PBU 22/2010 "Mühasibat uçotu və hesabatdakı səhvlərin düzəldilməsi" (bundan sonra PBU 22/2010) 2-ci bəndinə əsasən, səhv mühasibat uçotunda iqtisadi fəaliyyət faktlarının səhv əks olunması (əks edilməməsi) və ( və ya) təşkilatın maliyyə hesabatları.

Başlamaq üçün, PBU 22/2010-a uyğun olaraq səhvlərin təsnifatını təqdim edirik. Məsələnin mahiyyətini dəyişmədən bu siyahını bir az da genişləndirmək azadlığından istifadə etdik (şək. 1):

Şəkil.1 – Mühasibat uçotu və hesabatda səhvlərin təsnifatı

İndi hər bir səhv qrupunun xüsusiyyətlərinə qısaca nəzər salaq. Komissiyanın xarakterinə görə səhvlər bölünə bilər qəsdən Və qəsdən.

Qəsdən səhvlər səbəb ola bilər:

• Təşkilatın uçot siyasətinin düzgün tətbiq edilməməsi. Məsələn, malların xaric edilməsi zamanı təşkilatın uçot siyasəti “orta qiymətlə” qiymətləndirmə metodunu müəyyən edir. FİFO qiymətləndirmə metodu səhv tətbiq edilmişdir;
• Hesablamalarda qeyri-dəqiqliklər. Məsələn, istehsal olunan məhsulların maya dəyəri hesablanarkən buraxılış həcmi səhvən 1000 kq deyil, 100 kq götürülüb;
• İqtisadi fəaliyyət faktlarının səhv təsnifatı və ya qiymətləndirilməsi. Məsələn, əsas vəsaitin ilkin maya dəyərini formalaşdırarkən xərclərin tam müəyyən edilməməsi.
• Maliyyə hesabatlarının imzalandığı tarixdə mövcud olan məlumatlardan düzgün istifadə edilməməsi. Məsələn, müəssisənin anbarına daxil olan sənədlərin mühasibatlığa vaxtında verilməməsi;
• Rusiya Federasiyasının mühasibat uçotu haqqında qanunvericiliyinin və (və ya) mühasibat uçotu üzrə normativ hüquqi aktların düzgün tətbiq edilməməsi. Məsələn, PBU 6/01 uyğunsuzluğundan yaranan səhvlər: əsas vəsaitlərin sənaye ehtiyatları qrupuna düzgün daxil edilməməsi.

Qəsdən səhvlər təşkilatın vəzifəli şəxslərinin vicdansız hərəkətləri hallarında yol verilir. Bunlara saxtakarlıq, sənədlərin saxtalaşdırılması, mühasibat məlumatlarının gizlədilməsi daxildir. Məsələn, oğurluq faktını gizlətmək məqsədilə materialların istehsalata buraxılması ilə bağlı sənədlərin qəsdən saxtalaşdırılması.

Öz növbəsində, qəsdən və qəsdən səhvlər qrupu təşkil edir məzmunda səhvlər, bunlara daxildir:

• Əməliyyatların sənədləşdirilməsində səhvlər - ilkin sənədlər olmadıqda əməliyyatın əks olunması və ya əksinə, yerinə yetirilməmiş əməliyyatlar üçün saxta sənədlərin olması.
• Bir hesabat dövründə həyata keçirilən təsərrüfat əməliyyatı növbəti dövrdə mühasibat uçotunda və hesabatda əks olunduqda, əks etdirmə dövründəki səhvlər. Çox vaxt onlar qarşı tərəflərdən müşayiətedici sənədlərin gec alınması səbəbindən yaranır - fakturalar, fakturalar və s.;
• Aparılan əməliyyatların iqtisadi mahiyyətini təhrif edən düzgün olmayan yazılışların tərtib edilməsində ifadə olunan hesabların müxabirləşməsində səhvlər.
• Mühasibat uçotu obyektlərinin ilkin və faktiki maya dəyərinin müəyyən edilməsi, amortizasiyanın hesablanması və s. üçün müəyyən edilmiş qaydaların pozulması ilə bağlı qiymətləndirmədə səhvlər.
• Hesabatda məlumatların təqdim edilməsində səhvlər. Məsələn, hesablaşma hesablarının qalığı 60,62,76,71 “çökülmüşdür”.

Xüsusi səhvlər səhv konfiqurasiya edilmiş mühasibat uçotu kompüter proqramlarından istifadə edərkən, həmçinin kompüter nasazlığı səbəbindən yaranır. Məsələn, kompüterə daxil edilmiş məlumatlar kompüter virusları, elektrik enerjisinin qəfil kəsilməsi və s.

Səhvlər deyil mühasibat uçotu və hesabatdakı nöqsanlar və qeyri-dəqiqliklər, bu cür iqtisadi fəaliyyət faktlarının əks etdirilməsi (əks edilməməsi) zamanı təşkilat üçün mövcud olmayan yeni məlumatların əldə edilməsi nəticəsində müəyyən edilərsə (PBU 22/2010-cu maddənin 2-ci bəndi). ).

Əhəmiyyətlilik səviyyəsinə görə, PBU 22/2010 səhvləri böldü əhəmiyyətli Və əhəmiyyətsiz.

Səhv etiraf olunur əhəmiyyətli, əgər o, ayrı-ayrılıqda və ya eyni dövr üçün digər səhvlərlə birlikdə istifadəçilərin bu hesabat dövrü üçün hazırlanmış maliyyə hesabatları əsasında qəbul etdikləri iqtisadi qərarlarına təsir edə bilərsə. Təşkilat, maliyyə hesabatlarının müvafiq maddəsinin (məqalələrinin) həm ölçüsünə, həm də xarakterinə (PBU 22/2010-un 3-cü bəndi) əsaslanaraq, səhvin əhəmiyyətliliyini müstəqil olaraq müəyyən edir. Əhəmiyyətlilik meyarları təşkilatın uçot siyasətində təsbit edilməlidir.

Səhv təşkilat tərəfindən müəyyən edilmiş əhəmiyyətlilik meyarlarına cavab vermirsə, onu tanımaq olar əhəmiyyətsiz.

Baş vermə müddətinə görə əhəmiyyətli və əhəmiyyətsiz səhvlər kimi təsnif edilə bilər hesabat ilinin səhvləri Və əvvəlki hesabat ilinin səhvləri.

Ancaq səhvlərin aşkarlanması müddətinə görə təsnifat bir az daha mürəkkəbdir. Burada əhəmiyyətliliyi, baş vermə müddətini, illik maliyyə hesabatlarının təsdiq edilməsi qaydasını nəzərə almaq lazımdır.

Hesabat ilində səhvlər iki halda müəyyən edilir və düzəldilir: hesabat ilinin sonuna qədər, yəni. dekabrın 31-dək və hesabat ili bitdikdən sonra, lakin bəyanatların imzalanma tarixindən əvvəl.

Əvvəlki hesabat ilinin səhvləri aşağıdakı növlərə və aşkarlanma müddətlərinə görə təsnif edilir:

• Maliyyə hesabatlarının imzalandığı tarixdən sonra müəyyən edilmiş əhəmiyyətsiz səhv;
• Maliyyə hesabatlarının imzalanma tarixindən sonra, lakin bu cür hesabatların təqdim edilmə tarixindən əvvəl müəyyən edilmiş əhəmiyyətli bir səhv, yəni. hesabat ilindən sonrakı ilin mart ayının 31-dək;
• Maliyyə hesabatlarının təqdim edilməsindən sonra aşkar edilmiş əhəmiyyətli səhv. ASC üçün belə dövr hesabat ilindən sonrakı ilin mart ayının 31-dən iyunun 30-dək olan dövrdür. MMC üçün - hesabat ilindən sonrakı ilin mart ayının 31-dən aprelin 30-dək;
• Maliyyə hesabatlarının təsdiqindən sonra müəyyən edilmiş əhəmiyyətli səhv. ASC üçün bu müddət hesabat ilindən sonrakı ilin 30 iyunundan sonrakı dövr olacaq. MMC-lər üçün - hesabat ilindən sonrakı ilin 30 aprelindən sonra.
• Cari hesabat ilinin maliyyə hesabatlarında təqdim olunan ən erkən əvvəlki hesabat dövrünün başlamazdan əvvəl əhəmiyyətli səhvə yol verilmişdir.

Bunu belə başa düşmək lazımdır. Cari hesabat ili 2011-ci ildir. Balans hesabatında ən erkən tarix 31 dekabr 2009-cu ildir. Bu o deməkdir ki, 2009-cu ilə qədər buraxılmış ciddi səhvləri nəzərə almaq lazım gələcək. Cari hesabat ili 2012-dirsə, ən erkən tarix 2010-cu ildən əvvəlki dövr olacaqdır.

Səhvləri necə tapmaq olar?

Əlbəttə ki, intuisiyanızı işə sala və "elmi poke" metodundan istifadə edərək hərəkət edə bilərsiniz. Ancaq təcrübədən göründüyü kimi, mühasibat uçotunda səhvləri müəyyən etməyin ən təsirli üsulu təşkilatın əmlakının inventarlaşdırılmasıdır. Onun köməyi ilə hesabat ilinin səhvləri, çatışmazlıqlar, oğurluqlar, habelə əməliyyatların sənədləşdirilməsi ilə bağlı səhvlər ən asanlıqla müəyyən edilir.

İkinci ən populyar üsul hesablaşmaların qarşı tərəflərlə qarşılıqlı uzlaşdırılması üsuludur. Özünə hörmət edən hər bir mühasib ən azı rübdə bir dəfə, hətta ayda bir dəfə debitor və kreditorlarla uzlaşma aparır. Bu üsul çatışmayan sənədləri, onlarda səhvləri aşkar etmək və vaxtı keçmiş borcları silmək üçün yaxşıdır.

Əks şahmat vərəqini tərtib edərkən "qeyri-standart" qeydlər və ya hesabların yazışmalarında səhv tapa bilərsiniz. "Şahmat" sizə verilən hesabın debetindən digər hesabların kreditlərinə və əksinə bütün əməliyyatları izləməyə imkan verir.

Maliyyə hesabatlarını hazırlayarkən hesab-məntiqi nəzarət metodunu tətbiq etmək faydalıdır. Hesabatda müəyyən “nəzarət nöqtələri” var ki, onların dəyərləri düzgün hazırlanmış maliyyə hesabatlarında uyğun olmalıdır. Onlarla yoxlamaq, 1C proqramına etibar etmədən səhvləri müstəqil olaraq müəyyən etməyə imkan verir.

Səhvlərin düzəldilməsi alqoritmi

Əgər xəta artıq aşkar edilibsə, mühasib hansı ardıcıllıqla hərəkət etməlidir? Biz bu “fövqəladə” vəziyyətdə qısa fəaliyyət sxemini təqdim edirik (şək. 2):

Şəkil 2 - Mühasibat uçotu və hesabatda səhvlərin düzəldilməsi alqoritmi

Mühasibat sertifikatı hazırlayırıq

2) Maliyyə hesabatlarının retrospektiv yenidən hesablanması ilə

İndi ümumi bir nümunədən istifadə edərək müxtəlif səhvlərin düzəldilməsi vəziyyətlərinə baxaq.

Misal 2

Orion MMC adlı kiçik müəssisənin mühasibi istehsal avadanlıqlarında ikiqat amortizasiya aşkar edib. 20.000 rubl məbləği səhvən silindi. 10.000 rubl əks etdirmək lazım idi.

Vəziyyət 1

Səhv 2011-ci ilin noyabrında edilib, 2011-ci ilin dekabrında aşkar edilib. Səhvin əhəmiyyətindən asılı olmayaraq, onun aşkar edildiyi anda düzəldici qeydlər edilir (PBU 22/2010-un 5-ci bəndi).

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 28 iyun 2010-cu il tarixli 63 n nömrəli əmri "Mühasibat uçotu və hesabatda səhvlərin düzəldilməsi" (PBU 22/2010) mühasibat uçotu qaydalarının təsdiq edilməsi haqqında" (8 noyabr 2010-cu il tarixli dəyişikliklərlə). № 144 n)

Təcrübədə, mühasibat uçotunun təşkilatın iqtisadi həyatında baş verməmiş malların (işlərin, xidmətlərin) alınmasını səhv əks etdirdiyi vəziyyətlər var. Bu halda belə bir əməliyyat tənzimlənməyə deyil, ləğv edilməlidir.

Cari il üçün səhv qəbz sənədinin silinməsi

Təcrübədə, mühasibat uçotunun təşkilatın iqtisadi həyatında baş verməmiş malların (işlərin, xidmətlərin) alınmasını səhv əks etdirdiyi vəziyyətlər var. Bu halda belə bir əməliyyat tənzimlənməyə deyil, ləğv edilməlidir.

Misal 1

Təşkilat New Interior MMC 2016-cı ilin fevral ayında podratçıdan bir sənaye binası üçün təmir işlərinin alınması üçün səhv qeydə alınmış bir əməliyyat (20.000 rubl məbləğində) və 2015-ci ilin üçüncü rübü üçün satınalma kitabında səhv qeydiyyat qeydini aşkar etdi ( 3600 rubl məbləğində.). Bu məbləğlər təchizatçıya ödənilməyib. Bu səhv 2015-ci ilin mənfəət vergisi bəyannaməsi təqdim edilməzdən əvvəl və 2015-ci ilin maliyyə hesabatlarının imzalanmasından əvvəl aşkar edilib. Təşkilat mühasibat uçotu və vergi uçotunda lazımi düzəlişlər edir və yenilənmiş vergi bəyannamələrini vergi orqanına təqdim edir: ƏDV üzrə - 2015-ci ilin üçüncü rübü üçün; gəlir vergisi üzrə - 2015-ci ilin 9 ayı üçün.

Mühasibat uçotunda səhv əks olunmuş təmir işlərinin dəyəri 2015-ci ilin sentyabr ayında sənədlə proqramda qeydə alınmışdır. Qəbz (akt, qaimə)əməliyyat növü ilə Xidmətlər (akt). Sənədi yerləşdirdikdən sonra mühasibat uçotu reyestrinə aşağıdakı qeydlər daxil edilmişdir:

Debet 25 Kredit 60.01

Debet 19.04 Kredit 60.01 Qəbz sənədi əsasında sənəd qeydə alınıb Alınan faktura, və ƏDV xidmətlərin alındığı dövrdə tam həcmdə çıxılmaq üçün qəbul edilir. Müvafiq qeydlər proqramda mühasibat uçotu reyestrinə və xüsusi ƏDV uçotu registrlərinə daxil edilir.

Təmir işlərinin səhv uçota alınmış dəyəri 2015-ci ilin sentyabr ayında tam olaraq birbaşa xərclər kimi uçota alınmışdır.

Baş verməmiş iqtisadi həyat faktının mühasibat və vergi uçotunda əks etdirilməsində səhvin düzəldilməsi sənəddən istifadə etməklə “1C: Mühasibat 8” nəşri 3.0-da qeydə alınır. Əməliyyat mənzərəsi ilə Sənədin geri qaytarılması(şək. 1). Sənəd bölməsindən əldə edilir Əməliyyatlar hiperlink vasitəsilə Əməliyyatlar əl ilə daxil edilir.

düyü. 1. Qəbz sənədinin “qaytarılması”

Sənədin başlığında deyilir:

• sahəsində -dan- xətanın düzəldildiyi tarix. Nümunə 1-də səhv 2015-ci ilin dekabrında düzəldilmişdir;
• sahəsində Ləğv edilə bilən sənəd- müvafiq səhv qəbz sənədi;
• sahə Məzmun və sənədin cədvəl hissələri tərsinə çevriləcək sənəd seçildikdən sonra avtomatik doldurulur.

Əlfəcin üzərində əks mühasibat yazılışları əks olunur:

REVERSE Debet 25 Kredit 60.01

• yerinə yetirilən təmir işlərinin dəyəri üçün (20.000 rubl);

ƏRKİ debet 19.04 Kredit 60.01

• təqdim edilmiş ƏDV məbləği üçün (3600 rubl).

Qeydiyyatdan keçmək Təqdim olunan ƏDV müvafiq əks giriş də edilir.

Səhv verilmiş hesab-faktura üçün qeydiyyat qeydinin ləğvi 2015-ci ilin üçüncü rübü üçün satınalma kitabının əlavə vərəqində aparılmalı olduğundan, reyestrdə müvafiq geri qaytarma qeydləri daxil edilməlidir. ƏDV alışları.

Satınalma kitabçasından səhv hesab-faktura qeydinin ləğvi sənəddən istifadə etməklə həyata keçirilir Çıxarılma üçün ƏDV-nin əks olunması(fəsil Əməliyyatlar) düyməsi ilə Yaradın.

Emaldan sonra Ayın bağlanması 2015-ci ilin dekabr ayı üçün hesabat avtomatik tamamlandıqda, düzəliş edilmiş mühasibat və vergi uçotu məlumatları həm illik maliyyə hesabatlarında, həm də 2015-ci il üçün korporativ mənfəət vergisi bəyannaməsində əks olunacaq. 2015-ci ilin 9 ayı üçün yenilənmiş mənfəət bəyannaməsi əl ilə düzəldilməlidir. Bunun üçün gəlir vergisi bəyannaməsinin 02 nömrəli vərəqinə 2 nömrəli əlavənin “Satılan mallar (məhsullar), işlər, xidmətlər ilə bağlı birbaşa xərclər” sətirinin 010-cu sətirinin avtomatik doldurulmuş göstəricisi 20 000 rubl azaldılmalıdır.

Keçən ildən səhv qəbz sənədinin silinməsi

Əvvəlki ilin qəbul sənədini ləğv etməli olduğunuz zaman vəziyyət daha mürəkkəbdir.

Misal 2

Nümunə 3-də təsvir edilən səhv qeydə alınmış əməliyyat 2015-ci il üçün mənfəət vergisi bəyannaməsi təqdim edildikdən və 2015-ci ilin maliyyə hesabatlarının imzalanmasından sonra aşkar edilmişdir. Təşkilat mühasibat uçotu və vergi uçotunda zəruri dəyişikliklər edir və yenilənmiş vergi bəyannamələrini vergi orqanına təqdim edir: ƏDV üzrə - 2015-ci ilin üçüncü rübü üçün; gəlir vergisi üzrə - 2015-ci ilin 9 ayı və 2015-ci il üçün.

Əvvəlki illərin mühasibat və vergi uçotunda baş verməmiş iqtisadi həyat faktını əks etdirmə səhvini düzəltmək üçün sənəddə tətbiq olunan düzəliş texnikasından istifadə edə bilərsiniz. Qəbzlərin tənzimlənməsi və Nümunə 2-də təsvir edilmişdir. Bunun üçün proqramda iki sənəd yaradılmalıdır Əməliyyat, müxtəlif dövrlərə aid:

• 2015-ci il sentyabr tarixli - yalnız mənfəət vergisi üzrə vergi uçotu məlumatlarına düzəliş etmək üçün;
• mənzərəsi ilə Sənədin geri qaytarılması tarixli Fevral 2016, - ƏDV üzrə mühasibat uçotu məlumatlarını və vergi uçotu məlumatlarını tənzimləmək.

2015-ci ilin sentyabrında yaradılanda Əməliyyatlarəl ilə daxil edilmiş (Şəkil 5), vergi uçotu məqsədləri üçün xüsusi resurslara iki qeyd daxil etməlisiniz:

ƏRKİ Məbləğ NU Dt 90.02.1 Məbləğ NU Kt 76.K

• səhv əks olunmuş birbaşa xərclərin məbləği üçün;

NU məbləği Dt 90.09 NU Kt məbləği 99.01.1

• vergi uçotunda edilən düzəlişlər nəticəsində əldə edilmiş maliyyə nəticəsinin məbləği.

Bu halda daimi və müvəqqəti fərqlər əks olunmur.

düyü. 2. Vergi uçotunda keçən ilin məlumatlarının korrektə edilməsi

İndi hesabatların avtomatik doldurulması zamanı əvvəlki dövrdə düzəliş edilmiş vergi uçotu məlumatları həm 2015-ci ilin 9 ayı üzrə yenilənmiş mənfəət vergisi bəyannaməsində, həm də 2015-ci ilin yenilənmiş gəlir vergisi bəyannaməsində görünəcək.

Bundan sonra adi əməliyyatı yenidən yerinə yetirməlisiniz Balans islahatı, emalına daxildir Ayın bağlanışı.

2016-cı ilin fevralında yaradılanda Əməliyyatlar, mənzərəli Sənədin geri qaytarılması nişanda avtomatik doldurulmuş cədvəl hissəsi Mühasibat uçotu və vergi uçotu(Şəkil 3-ə bax) aşağıdakı kimi tənzimlənməlidir (Şəkil 3):

• REVERSE Debet 25 Credit 60.01 girişini Debet 60.01 Kredit 91.01 girişi ilə əvəz edin və əvvəlki dövrdəki gəlirin məbləğini (20.000 rubl) əks etdirin. Vergi uçotu məqsədləri üçün xüsusi resursda daimi fərqi əks etdirmək lazımdır: Məbləğ PR Dt 60.01 Məbləğ PR Kt 91.01;
• vergi uçotu məqsədləri üçün xüsusi resurslara Məbləğ NU Dt 60.01 Məbləğ NU Kt 76.K yazısını əlavə edin və düzəliş edilməli olan əməliyyat üçün qarşı tərəflərlə hesablaşmalar üzrə borcun ödənilməsini əks etdirin (20.000 rubl).

düyü. 3. Əvvəlki illərdən əldə olunan gəlirlərin mühasibat uçotunda əks olunması və ƏDV ilə bağlı qəbz sənədinin ləğvi

Təqdim olunan avtomatik doldurulmuş ƏDV nişanı dəyişməz olaraq qalır. ƏDV baxımından, üçüncü rüb üçün alış kitabçasından hesab-faktura üçün səhv qeydiyyat qeydinin ləğvi 1-ci Nümunədə təsvir olunan prosedura bənzər şəkildə həyata keçirilir.

Çox vaxt mühasib eyni materialı istehsal üçün səhvən iki dəfə sildikdə belə bir vəziyyət yaranır. Bu, təşkilat üçün artıq xərclərə səbəb olur. Səhv eyni tarixlər, əməliyyatlar və məbləğlər əsasında əsas sənədlə birlikdə asanlıqla aşkar edilə bilər: limit kartı - forma No M-8, tələb faktura - forma No M-11 və ya materialların xaricə buraxılması üçün qaimə - forma № M-15 . Bu formaların nümunələri Rusiya Dövlət Statistika Komitəsinin 30 oktyabr 1997-ci il tarixli, 71a nömrəli Fərmanı ilə təsdiq edilmişdir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 28 dekabr 2001-ci il tarixli № 100 əmri ilə təsdiq edilmiş Ehtiyatların uçotu üzrə Təlimatların 100-cü bəndi). 119n).

Qeyd. Faktura tələbləri maddi sərvətlər təşkilatın struktur bölmələri arasında və ya maliyyə məsul şəxslər arasında köçürüldükdə istifadə olunur. Təşkilat materialların tədarükünə məhdudiyyətlər qoymuşdursa, limit və qəbul kartları tərtib edilir. Materialların üçüncü şəxslərə verilməsi üçün hesab-fakturalar, maddi sərvətlər təşkilatın ərazisindən kənarda yerləşən bölmələrinə və ya üçüncü tərəf təşkilatlarına verildikdə istifadə olunur.

Misal 1

2011-ci ilin iyununda baş mühasib aşkar edib ki, tələb qaimə-fakturası əsasında 2011-ci ilin aprel ayında anbardan istehsala buraxılan hissələri iki dəfə hesablayıblar. Mühasibat uçotu proqramında eyni tarixdə eyni məbləğ üçün iki eyni qeyd var idi:

Debet 20 Kredit 10

– hissələri istehsala buraxıldı;

Debet 20 Kredit 10

- hissələri istehsala buraxıldı.

Hissələrin istehsala buraxılması üçün əsaslandırma eyni tələbi-qaimə-fakturanı ehtiva edirdi.

Səhv haradadır

Eyni iş əməliyyatı iki dəfə yerləşdirilir.

Necə düzəltmək olar

Belə bir səhvi düzəltmək istəyən bir çox mühasiblər əks qeydlər edirlər. Bu düzəliş yanlışdır.

“Qırmızı tərs” metodundan istifadə edərək artıq elanı ləğv etmək daha düzgün olardı. Bu, hesab yazışmalarında səhvləri düzəltməyin tipik yoludur. Bu halda, yanlış naqillər mənfi işarə ilə qeyd olunur.

Qeyd. Bu ilin sonuna qədər müəyyən edilmiş hesabat ilində səhv, səhvin müəyyən edildiyi hesabat ilinin ayında müvafiq mühasibat uçotu hesablarında qeydlərlə düzəldilir (Nazirliyin əmri ilə təsdiq edilmiş PBU 22/2010-un 5-ci bəndi). Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 28 iyun 2010-cu il tarixli, № 63n).

1-ci misalda düzəldici giriş belə görünəcək:

Debet 20 Kredit 10

– yanlış giriş geri qaytarıldı.

Qeyd. Həm hesabat ilinə, həm də əvvəlki dövrlərə aid maliyyə hesabatlarında dəyişikliklər (təsdiq edildikdən sonra) onun məlumatlarında təhriflərin aşkar edildiyi hesabat dövrü üçün hazırlanmış hesabatlarda edilir (Mühasibat uçotu və maliyyə hesabatları haqqında Əsasnamənin 39-cu bəndi). Rusiya Federasiyası, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 iyul 1998-ci il tarixli 34n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir).

Səhv 2. İş əməliyyatı nəzərə alınmadı

Tələsik bir mühasibin proqrama bəzi iş əməliyyatlarını daxil etməyi unutduğu vəziyyət olduqca tez-tez baş verir. Bu cür səhvlər yalnız ifadələr bir-birinə yaxınlaşmadıqda və ya sonrakı dövrlərdə aşkar edilir.

Qeyd. Bu ilin maliyyə hesabatları təsdiq edildikdən sonra müəyyən edilmiş əvvəlki hesabat ilinin əhəmiyyətli səhvi düzəldilir:

1) cari hesabat dövründə müvafiq mühasibat uçotu hesabları üzrə yazılışlar. Bu halda mühasibat uçotunda müvafiq hesab bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər) hesabıdır;

2) təşkilatın cari hesabat ili üçün maliyyə hesabatlarında əks olunan hesabat dövrləri üzrə maliyyə hesabatlarının müqayisəli göstəricilərinin yenidən hesablanması yolu ilə, bu səhvin konkret dövrlə əlaqəsini müəyyən etmək mümkün olmadığı və ya mümkün olmayan hallar istisna olmaqla. bu səhvin bütün əvvəlki hesabat dövrləri ilə bağlı təsirini kumulyativ əsasda müəyyən etmək.

Maliyyə hesabatlarının müqayisəli göstəricilərinin yenidən hesablanması, əvvəlki hesabat dövrünün səhvi heç vaxt edilməmiş kimi maliyyə hesabatlarının göstəricilərini düzəltmək yolu ilə həyata keçirilir - retrospektiv yenidən hesablama (PBU 22/2010-un 9-cu bəndi, Federal Qanunun əmri ilə təsdiq edilmişdir. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 28 iyun 2010-cu il tarixli No 63n).

Misal 2

2011-ci ilin iyununda mühasib aşkar etdi ki, 2011-ci ilin fevral ayında sənaye binalarının icarəsi üçün ödənilmiş avans ödənişini nəzərə almayıb.

Səhv haradadır

Mühasibat uçotu registrlərində təsərrüfat əməliyyatı qeyd olunmur.

Necə düzəltmək olar

Belə bir səhvi düzəltmək üçün iş əməliyyatının məbləği üçün əlavə qeydlər etməlisiniz.

2-ci nümunəyə qayıdaraq, səhvi düzəltmək üçün aşağıdakı qeydləri etməlisiniz:

Debet 44 Kredit 60

– istehsal sahələrinin icarəyə götürülməsi xərcləri paylama xərclərinə daxil edilir;

Debet 19 Kredit 60

– Fevral ayı üçün icarə haqqı məbləğindən ƏDV ayrılır;

– ƏDV tutulmaq üçün təqdim edilmişdir.

Qeyd. Hesabat ilində bu ilin sonundan sonra, lakin bu ilin maliyyə hesabatlarının imzalanma tarixindən əvvəl aşkar edilmiş səhv hesabat ilinin dekabr ayı üçün müvafiq mühasibat uçotu hesablarında yazılışlarla düzəldilir. maliyyə hesabatları hazırlanır (PBU 22/2010-un 6-cı bəndi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 28 iyun 2010-cu il tarixli, 63n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir).

Səhv 3. Yanlış dövrdə uçota alındı

Hesabat dövrlərinin sonunda başqa bir kifayət qədər ümumi səhv, aid olduğu fərqli bir dövrdə bir iş əməliyyatını əks etdirməkdir.

Misal 3

2011-ci ilin iyununda baş mühasib xəta aşkar etdi. 2011-ci ilin may ayında təşkilat 2011-ci ilin may-iyul ayları daxil olmaqla, kassa aparatının texniki xidmətinə görə avans ödənişi həyata keçirmişdir. Həmin ay mühasib aşağıdakı qeydləri etdi:

Debet 60 Kredit 51

– 2011-ci ilin may-iyul ayları üçün kassa aparatının texniki xidmətinə görə ödənilmiş;

Debet 44 Kredit 60

– CCP-nin saxlanması xərcləri paylama xərclərinə daxil edilir;

Debet 19 Kredit 60

– nəzarət-kassa aparatının aparılmasına görə ƏDV-nin məbləği əks etdirilir;

Debet 68 subhesab “ƏDV hesablamaları” Kredit 19

– ƏDV məbləği çıxılmaq üçün təqdim edilir.

Səhv haradadır

İyul ayının ilkin ödənişi ikinci rübün xərclərinə daxil edilib. Bu xərclər üzrə ƏDV çıxılır.

Necə düzəltmək olar

İyul ayı üçün ilkin ödəniş məbləği ikinci rübün sonunda təxirə salınmış xərclər kimi əks etdirilməlidir. Bu xərclər üzrə ƏDV məbləği may ayında çıxılmaq üçün tələb oluna bilməz.

Bu səhvi düzəltmək üçün iyun ayında aşağıdakı əməliyyatları etməlisiniz:

Debet 44 Kredit 60

– ikinci rübün xərclərinə həddindən artıq daxil edilmiş məbləğ ləğv edilib;

Debet 97 Kredit 60

– İyul ayı üçün CCP-nin saxlanması xərcləri təxirə salınmış xərclərə daxildir;

Debet 68 subhesab “ƏDV hesablamaları” Kredit 19

– çıxılmaq üçün tələb olunan ƏDV məbləği azaldılıb.

Berator "Mühasibat Uçotu Səhvləri Ensiklopediyası" ən təhlükəli mühasibat səhvlərinin qarşısını almağa kömək edəcəkdir. Onların hər biri üçün ciddi mənfi nəticələri olmayan bir düzəliş alqoritmi, gələcək üçün tövsiyələr və cəzaların azaldılması yolları tapa bilərsiniz.

E. İrxina, ekspert redaktor