Havalandırma üçün 

Fərdi üst-üstə düşən əməliyyat dərəcəsi ilə konvertasiya əməliyyatları. Müştəri hesabları üzrə konvertasiya əməliyyatları


Müəyyən bir tarixdə hesablaşmalarla razılaşdırılmış məzənnə ilə başqa bir ölkə.

Hüquqi mənada konvertasiya əməliyyatları valyutaların alqı-satqısı üzrə əməliyyatlardır. Konversiya əməliyyatlarına gəldikdə Ingilis dili Xarici Valyuta Əməliyyatları (qısaca Forex və ya FX) sabit terminini qəbul etdi.

Konvertasiya əməliyyatlarının kredit və depozit əməliyyatlarından əsas fərqi ondan ibarətdir ki, birincinin vaxt müddəti yoxdur, yəni müəyyən vaxtda həyata keçirilir, depozit əməliyyatları isə müddətə və müxtəlif aktuallığa malikdir.

Son tarixə görəçevirmə əməliyyatları iki qrupa bölünür:

1. Spot tipli əməliyyatlar və ya cari çevirmə əməliyyatları;

2. Forward və ya təcili konvertasiya əməliyyatları.

Dünya praktikasında belə qəbul edilir cari konvertasiya əməliyyatlarıəsas dünya valyuta cütləri üçün spot əsasda, yəni əməliyyatın bağlandığı gündən sonrakı 2-ci iş günü dəyər tarixi ilə həyata keçirilir. Cari konvertasiya əməliyyatları üçün beynəlxalq bazar spot bazar adlanır. Spot hesablaşmaların şərtləri əməliyyatın qarşı tərəfləri üçün kifayət qədər əlverişlidir: cari müddət ərzində və bağlandıqdan sonrakı gün onu emal etmək rahatdır. zəruri sənədlər, köçürmələr üçün ödəniş tapşırıqları vermək. Rusiyada, eləcə də bir sıra ölkələrdə inkişaf etməkdə olan ölkələr, konvertasiya əməliyyatları üzrə hesablaşmaların fərqli praktikası mövcuddur. Dollar/rubl bazarında cari (və ya termindən istifadə olunur - nağd) əməliyyatlar dəyər tarixi ilə "bu gün" (bu gün), "sabah" (sabah) və yalnız bəzən yerində bağlanır. Bu gün dəyər tarixi olan əməliyyatlar bütün iş günü ərzində bağlana bilər, çünki dollarla nağdsız köçürmələr gec saatlara qədər həyata keçirilə bilər (ABŞ-da səkkiz saatlıq vaxt fərqinə görə kəsilmə vaxtı axşam saatlarına düşür. Moskvada) və rublla (Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının Hesablaşma kassa mərkəzləri (RCM) Moskva vaxtı ilə saat 21:00-a qədər ödəniş tapşırıqlarını qəbul etdiyinə görə).

İrəli (təcili) çevirmə əməliyyatları(FX forvard əməliyyatları və ya qısaca FWD) bu gün bağlanan, lakin dəyər tarixi (yəni müqavilənin icrası) gələcəkdə müəyyən müddətə təxirə salınmış əvvəlcədən razılaşdırılmış məzənnə ilə valyuta mübadiləsi əməliyyatlarıdır.

Forvard əməliyyatları iki növə bölünür:

1. Birbaşa sövdələşmələr- spot tarixindən fərqli dəyər tarixi ilə tək konvertasiya əməliyyatı. Onlar fyuçers əməliyyatlarının təxminən 17%-ni təşkil edir;

2. Valyuta svop əməliyyatları(FX svop) - onlar 83%, yəni forvard əməliyyatlarının əksəriyyətini təşkil edir.

Ədəbiyyat

  • D.Yu.Piskulov. Valyuta əməliyyatlarının nəzəriyyəsi və təcrübəsi. Təhsil nəşri.

Wikimedia Fondu. 2010.

Digər lüğətlərdə "Dönüşüm əməliyyatlarının" nə olduğuna baxın:

    Bir qiymətli kağızın digərinə çevrilməsi ilə bağlı əməliyyatlar. Həmçinin bax: Bank əməliyyatları Birja əməliyyatları Konvertasiya edilə bilən qiymətli kağızlar Maliyyə lüğəti Finam ... Maliyyə lüğəti

    DÖNÜŞÜM ƏMƏLİYYƏTLƏRİ- 1) valyutaların dəyişdirilməsi (alqı-satqısı); banklar və digər kredit-maliyyə institutları, kommersiya və sənaye korporasiyaları, fiziki şəxslər tərəfindən valyuta bazarının vasitəçiliyi ilə həyata keçirilir (bankların müştərilərlə əməliyyatları və banklararası əməliyyatlar), habelə ... Hüquq ensiklopediyası

    1) valyuta mübadiləsi (alqı-satqısı); banklar və digər kredit-maliyyə institutları, kommersiya və sənaye korporasiyaları, fiziki şəxslər tərəfindən valyuta bazarının vasitəçiliyi ilə həyata keçirilir (bankların müştərilərlə əməliyyatları və banklararası əməliyyatlar), həmçinin ... İqtisadiyyat və hüquq ensiklopedik lüğəti

    DÖNÜŞÜM ƏMƏLİYYƏTLƏRİ- valyuta əməliyyatları valyuta mübadiləsi (alqı-satqısı); banklar, digər kredit-maliyyə qurumları, ticarət və sənaye şirkətləri, fiziki şəxslər tərəfindən valyuta bazarının məzənnələri ilə həyata keçirilir. Banklar K.o. onların ...... hesablanması zamanı Xarici iqtisadi izahlı lüğət

    çevirmə əməliyyatları- banklar, kommersiya və sənaye korporasiyaları, fiziki şəxslər tərəfindən həyata keçirilən valyuta mübadiləsi və alqı-satqısı ... İqtisadi terminlər lüğəti- bir qiymətli kağızın digərinə konvertasiyası ilə bağlı əməliyyatlar. Məsələn, qısamüddətli öhdəliklərin uzunmüddətli öhdəliklərə çevrilməsi əməliyyatları ... Hüquq lüğəti

    Nağd və nağdsız xarici valyutanın nağd və nağdsız rublla alqı-satqısı üzrə əməliyyatlar. Biznes terminləri lüğəti. Akademik.ru. 2001... Biznes terminlərinin lüğəti

"Kommersiya bankında vergitutma, uçot və hesabat", 2010, N 11

Konversiya əməliyyatları kredit təşkilatlarının ən aktiv fəaliyyət növlərindən biridir. Belə əməliyyatların məqsədi valyuta alqı-satqısı əməliyyatlarının aparılmasıdır və onların iştirakçıları (həm satıcılar, həm də alıcılar) hüquqi və fiziki şəxslər, o cümlədən fərdi sahibkarlar ola bilərlər. Xüsusiyyətləri nəzərdən keçirin hüquqi tənzimləmə konvertasiya bank əməliyyatlarının rejimi, onların sənədlər, uçot siyasəti və mühasibat uçotu.

Konversion bank əməliyyatları rejiminin hüquqi tənzimlənməsi

Konvertasiya bank əməliyyatlarının rejimi Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi, "Banklar və bank fəaliyyəti haqqında" 2 dekabr 1990-cı il tarixli 395-1 Federal Qanunu, 10 dekabr 2003-cü il tarixli 173-FZ Federal Qanunu ilə tənzimlənir. Valyuta tənzimlənməsi və valyuta nəzarəti haqqında", Rusiya Bankının müxtəlif təlimat məktubları. Konvertasiya əməliyyatlarının iştirakçılarının sayına hüquqi şəxslər, vətəndaşlar (o cümlədən, həyata keçirənlər) daxildir sahibkarlıq fəaliyyəti), habelə Rusiya Bankı və kredit təşkilatları - rezidentlər və qeyri-rezidentlər.

Banklar və təsərrüfat subyektləri arasında konvertasiya əməliyyatlarının həyata keçirilməsinə dair əsas məhdudiyyətlər federal qanunlar səviyyəsində müəyyən edilir və qanunvericilik aktları - Rusiya Bankının göstərişləri səviyyəsində əlavə olunur. Beləliklə, Rusiya Bankı müəyyən edir ki, hüquqi şəxslər tərəfindən xarici valyutanın alqı-satqısı yalnız nağdsız qaydada həyata keçirilə bilər, əlavə olaraq, qanunverici müəyyən edir. hüquqi şəxslər xarici valyutanı yalnız xarici iqtisadi fəaliyyətin həyata keçirilməsi və icazə verilən valyuta əməliyyatlarının aparılması məqsədilə əldə etmək öhdəliyi.

Ərazidə fırıldaqçılıq, xarici valyutada nağd və nağdsız ödənişlər istisna edilsin Rusiya Federasiyası sakinlər arasında qanunla qadağandır. Beləliklə, xarici valyutadan istifadə etməklə (banklar və rezidentlər arasında) əməliyyatların aparılması üçün xüsusi prosedur müəyyən edilmişdir ki, bu da "Valyuta tənzimlənməsi və valyuta nəzarəti haqqında" 10 dekabr 2003-cü il tarixli 173-FZ nömrəli Federal Qanuna uyğun olaraq aşağıdakı əsas tələbləri özündə əks etdirir. :

  • Rusiya Federasiyasında xarici valyutanın və nominal dəyəri xarici valyutada göstərilən çeklərin (o cümlədən yol çeklərinin) alqı-satqısı yalnız müvəkkil banklar vasitəsilə həyata keçirilir;
  • rezidentlərin qanunvericiliklə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, müvəkkil banklarda məhdudiyyətsiz xarici valyutada bank hesabları (bank depozitləri) açmaq hüququ vardır;
  • hüquqi şəxslər müvəkkil banklarda açılmış hesablar vasitəsilə xarici valyutanı alqı-satqı etməyə borcludurlar;
  • fiziki şəxslər tərəfindən nağd və qeyri-nağd xarici valyutanın və nominal dəyəri xarici valyutada göstərilən çeklərin (o cümlədən yol çeklərinin) alqı-satqısı ilə bağlı rezidentlərlə müvəkkil banklar arasında məhdudiyyət qoyulmadan valyuta əməliyyatları həyata keçirilir. Rusiya Federasiyasının valyutası və xarici valyuta.

Beləliklə, müəyyən dərəcədə konvertasiya əməliyyatları valyuta tənzimlənməsi mexanizmlərindən birinə aid edilə bilər.<1>: valyuta əməliyyatlarının ayrı-ayrı növlərinə nəzarət onların həyata keçirilməsi, yəni valyutanın alqı-satqısı mərhələsində müvəkkil banklar tərəfindən həyata keçirilir.

<1>Rusiya Bankının 15 iyun 2004-cü il tarixli 117-I nömrəli "Rezidentlər və qeyri-rezidentlər tərəfindən valyuta əməliyyatları apararkən müvəkkil banklara sənədlər və məlumatların təqdim edilməsi qaydası, müvəkkil banklar tərəfindən valyuta əməliyyatlarının uçotu qaydası haqqında" və əməliyyat pasportlarının verilməsi" həm rublla, həm də xarici valyutada beynəlxalq ödənişlərin aparılması üçün əsas olan mülki-hüquqi xarakterli sənədlərə nəzarətə yönəlmişdir.

Konversiya əməliyyatlarının sənədləşdirilməsi

Konvertasiya əməliyyatlarının aparılması üçün əsas düzgün tərtib edilmiş sənədlərdir (xarici valyutanın alqı-satqısına dair sifarişlər, müqavilələr, memorial orderlər və s.). Rusiya Bankı, banklar və təsərrüfat subyektləri arasında nağdsız qaydada həyata keçirilən konvertasiya əməliyyatlarının (daha doğrusu, sənədlərin forması) işlənməsi prosedurunu tənzimləmir. Sənədlərin forması kredit təşkilatları tərəfindən müstəqil olaraq hazırlanır və təsdiqlənir və bir qayda olaraq, daxili normativ sənədlərdə təsbit edilir.

Fikrimizcə, konvertasiya əməliyyatlarının aparıldığı sənədləri tərtib edərkən aşağıdakı əsas məqamlara diqqət yetirmək lazımdır:

  • əqdlərin bağlanması üçün müqavilələr (sazişlər), birdəfəlik göstərişlər və s. bank və müştəri tərəfindən səlahiyyətli şəxslərin imzalarını ehtiva etməlidir;
  • əməliyyatların şərtlərindən və müntəzəmliyindən asılı olaraq, xarici valyutanın alqı-satqısı sifarişlərində xarici valyutanın alqı-satqısı üçün valyuta və ya rublla məbləğin müştərinin hesabından aksept edilmədən (əgər varsa) silinməsi barədə müvafiq qeydlər olmalıdır. bank hesabı müqaviləsində belə bir şərt);
  • valyutanın alqı-satqısına dair sifarişlərdə bankın səlahiyyətli işçilərinin imzaları və müştərilərin imzalarının və möhürlərinin bəyan edilmiş nümunələrə uyğunluğu və pul vəsaitlərinin kifayət qədər olması yoxlanıldığını göstərən nişanlar (möhürlər) vurulmalıdır. hesabda, habelə əməliyyatın Rusiya Federasiyasının valyuta qanunvericiliyinin tələblərinə uyğunluğuna dair valyuta nəzarəti üzrə məsul işçilərin imzaları;
  • müştərilərin sifarişlərində göstərilən konvertasiya əməliyyatlarının şərtlərinə (müddəti, dərəcəsi, məbləği) riayət edilməlidir;
  • rezidentin hesabından xarici valyutanın alınması üçün rublla məbləğ akseptsiz silindikdə, xarici valyutanın alınması üçün müraciət edildikdə, ödəniş tələbi tərtib edilməli və günün mühasibat sənədlərinə yerləşdirilməlidir. Rusiya Bankının 03.10.2002-ci il tarixli N 2-P Əsasnaməsinin tələblərinə uyğun olaraq, ödəniş tələbində səlahiyyətli şəxslərin imzaları və bankın möhürü olmalıdır;
  • Rusiya Bankının 03.10.2002-ci il tarixli N 2-P Əsasnaməsinə 12 nömrəli Əlavənin tələblərinə uyğun olaraq, xarici valyutanın alınması üçün Rusiya Federasiyasının valyutası məbləğlərinin qəbul edilmədən debet edilməsi üçün bankın ödəniş tələblərində, "Ödənişin məqsədi" sahəsində bankla müqavilənin nömrəsinə və tarixinə istinad edilməlidir, əlavə olaraq, Rusiya Bankının 03.10.2002-ci il tarixli N 2-P Əsasnaməsinin 11.1-ci bəndinə uyğun olaraq. , “Ödəniş şərtləri” sahəsində bankın bu əməliyyatlar üzrə komissiya haqlarını akseptsiz silmək hüququnu nəzərdə tutan müqavilənin bəndi olmalıdır.

Beləliklə, həm kredit təşkilatı daxilində yaradılan, həm də müştərilərdən - əməliyyatların qarşı tərəflərindən alınan ilkin sənədlərin tamlığı və düzgün tərtib edilməsi kredit təşkilatı tərəfindən ciddi şəkildə tənzimlənir, çünki əməliyyatlar mühasibat uçotu hesablarında uçota alınır. ilkin sənədlər.

Konversiya əməliyyatlarının uçot aspektləri

Nəzarət orqanları tərəfindən konvertasiya əməliyyatlarının kifayət qədər tənzimlənməməsi onların uçotunun metodologiyasının işlənib hazırlanmasında problemlər yaradır. Mühasibat uçotunda səhvləri minimuma endirmək üçün bu əməliyyatların uçotu metodologiyasının əsas məsələlərini nəzərdən keçirək.

Konversiya əməliyyatlarının mahiyyəti və onlara böyük tələbat son vaxtlar ona görə ki, beynəlxalq hesablaşmaların həyata keçirilməsində təşkilatlar ən çox ABŞ dolları və ya avrodan istifadə edirlər. Eyni zamanda həm ABŞ dolları, həm də avro ilə hesab açmaq lazım deyil. Siz banka hesabdakı dollarları avroya dəyişməyi və dərhal təchizatçıya köçürməsini tapşıra bilərsiniz.

Rusiya Bankının 26 mart 2007-ci il tarixli 302-P nömrəli Əsasnaməsinin qüvvəyə minməsindən sonra "Rusiya Federasiyasında yerləşən kredit təşkilatlarında mühasibat uçotunun aparılması Qaydaları haqqında" (bundan sonra Qayda No 302- P), konvertasiya əməliyyatlarının uçotunun aparılması qaydası müəyyən edilmişdir. Xüsusilə:

  • rubl üçün xarici valyutanın alqı-satqısı və konvertasiya əməliyyatı (bir valyutanın digərinə alqı-satqısı) anlayışları ayrılır: alqı-satqı əməliyyatı nağd və nağdsız xarici valyutanın rubla alqı-satqısını nəzərdə tutur. formalarda, konvertasiya əməliyyatı digər xarici valyuta ilə nağd və nağdsız formada əməliyyatdır;
  • 47407, 47408 Noli “Konvertasiya və fyuçers əməliyyatları üzrə hesablaşmalar” hesablarının ikinci növbəli balans hesabları vasitəsilə əməliyyatlar aparılarkən əvəzləşdirilən hesabların siyahısı genişləndirilmiş; indi göstərilən hesablar uyğunlaşa bilər: ilə bank hesabları müştərilər, müxbir hesablar, kassa hesabı, valyuta və fond birjaları ilə hesablaşmalar üzrə hesablar, xarici valyutanın alqı-satqısı üzrə müştərilərlə hesablaşmalar üzrə hesablar;
  • nağd və nağdsız formada rublla valyuta alqı-satqı əməliyyatlarının, habelə nağd və nağdsız formada konvertasiya əməliyyatlarının nəticəsi indi 61306, 61406 №-li balansın yenidən qiymətləndirilməsi hesabları tətbiq edilmədən gəlir və xərc hesablarına aid edilir. ləğv edilmiş və yeni Hesablar Planında mövcud deyildir (t .to gəlir və xərclər indi hesablama uçotunda əks olunur): rubla xarici valyutanın alqı-satqısı əməliyyatlarından gəlir və xərclər əməliyyat məzənnəsi ilə əməliyyat məzənnəsi arasındakı fərq kimi müəyyən edilir. əməliyyatın (əməliyyatın) aparıldığı tarix üzrə rəsmi məzənnə. Konvertasiya əməliyyatları üzrə gəlir və xərclər əməliyyatın (əməliyyatın) həyata keçirildiyi tarixə onların rəsmi məzənnəsi ilə müvafiq valyutaların rubl ekvivalentləri arasındakı fərq kimi müəyyən edilir. Mənfəət və zərər haqqında hesabatda gəlir və xərclər müvafiq olaraq 12201 və 22101 simvolları altında bank əməliyyatları bölməsində əks etdirilir;
  • xarici valyuta ilə əməliyyatın tarixi müəyyən edilir - çatdırılma və ya alınma tarixlərinin birincisi;
  • fyuçers əməliyyatlarının D fəslinin hesablarından 47407, 47408 No-li “Konvertasiya və fyuçers əməliyyatları üzrə hesablaşmalar” balans hesablarına köçürülməsi qaydasını aydınlaşdırdı - ticarət gününün əvvəlində: ilk tarix (çatdırılma və ya hesablaşmalar) ilin əvvəlində baş verdikdə. ticarət günü fyuçers əməliyyatları balans hesablarına köçürülür, əməliyyatların uçotu rubl və konvertasiya əməliyyatları üzrə valyuta alqı-satqı əməliyyatlarının uçotu ilə üst-üstə düşür, lakin yalnız 47407, 47408 "Konvertasiya və forvard üzrə hesablaşmalar" hesablarından istifadə etməklə həyata keçirilməlidir. əməliyyatlar".

Qeyd edək ki, 47407, 47408 Noli “Konvertasiya və fyuçers əməliyyatları üzrə hesablaşmalar” hesablarından istifadə olunmadan alqı-satqı əməliyyatlarının və konvertasiya əməliyyatlarının birbaşa mühasibat uçotu vasitəsilə uçotunun əvvəlki qaydası qorunub saxlanılıb.

Konversiya əməliyyatlarının uçotu baxımından kredit təşkilatının uçot siyasəti

Banklar üçün əksər çətinliklər həm nağd, həm də nağdsız formada xarici valyutanın alqı-satqı əməliyyatlarının uçotunun aparılması qaydasının müəyyən edilməsində yarandığından, nəzarət orqanları bu aspektdə uçot siyasətinin formalaşdırılmasına diqqət yetirilməsini tələb edir. O cümlədən, bankın uçot siyasətində müəyyən oluna bilər ki, valyuta mübadiləsi əməliyyatlarının əks etdirilməsi 47407 və 47408 Noli “Konvertasiya əməliyyatları və forvard əməliyyatları üzrə hesablaşmalar” qoşalaşmış hesablarından istifadə etməklə həyata keçirilir. Bu hesabların xüsusiyyətlərinə görə, Rusiya Bankının məzənnəsi ilə hesablanmış alınmış və ya satılan xarici valyutanın rubl ekvivalenti ilə əməliyyat məzənnəsi (real məzənnə fərqi) arasındakı fərq gəlirə (müsbət) aid edilir. və ya xərclər (mənfi). Bu, nəticələrin tarazlığını aradan qaldırır.

Xarici valyutanın bank köçürməsi yolu ilə alqı-satqısı ilə bağlı məsələlərin bankın uçot siyasətində əks etdirilməsinə gəlincə, burada ilk növbədə alqı-satqı üsulunu aydın şəkildə ayırmaq lazımdır: öz hesabına (daxilində). valyuta mövqeyinin müəyyən edilmiş limiti) və ya müştərinin hesabına. Müştərinin tapşırığı ilə xarici valyutanın alqı-satqısı əməliyyatları bankın valyuta mövqeyinə təsir göstərməyən vasitəçilik xarakteri daşıyır, ona görə də bu əməliyyatların uçotu qeyd olunan 47407 və 47408 Noli hesablara təsir göstərmir.

Nağdsız qaydada açıq valyuta mövqeyini saxlayarkən xarici valyutanın alqı-satqısı əməliyyatlarına gəldikdə, konvertasiya əməliyyatları (həm nağd, həm də fyuçerslər) üzrə maliyyə nəticələrinin əks etdirilməsi prosedurunu müəyyən etmək zərurəti yarandıqda çətinliklər yaranır. haqqında maliyyə nəticələrinin ayrıca uçotunun aparılması zərurəti haqqında, pul vəsaitləri və fyuçers əməliyyatlarının təkmilləşdirilməsi haqqında, çünki onlar mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazasının müəyyən edilməsində müxtəlif yollarla iştirak edirlər. Bundan əlavə, hər bir əməliyyat növü daxilində gəlir və xərclər müfəssəl şəkildə uçota alınmalıdır ki, bu da əməliyyatlar üçün zəruridir. düzgün tərif vergi bazası.

Xarici valyutada əməliyyatlar əməliyyatın aparıldığı gün Rusiya Bankının rəsmi məzənnəsi ilə qeydə alınır. Xarici valyuta əməliyyatları üzrə hesablaşmalardan sonra yaranan məzənnə fərqləri əməliyyatın aparıldığı tarixdə qüvvədə olan məzənnə ilə mənfəət və zərər hesabatına daxil edilir.

Xarici valyutada olan pul aktivləri və öhdəlikləri balans hesabatı tarixində Rusiya Bankının rəsmi məzənnəsi ilə rus rubluna çevrilir. Aktiv və öhdəliklərin yenidən qiymətləndirilməsi nəticəsində yaranan müsbət və mənfi məzənnə fərqləri mənfəət və zərər haqqında hesabatda xarici valyutanın yenidən qiymətləndirilməsindən zərərlər çıxılmaqla mənfəət kimi əks etdirilir.

Bankın uçot siyasəti mühasibat uçotuna dair müddəaları təkrarlamamalıdır kredit əməliyyatları, qiymətli kağızlarla, xarici valyuta ilə əməliyyatlar, habelə kredit üzrə ehtiyatlar, investisiya siyasəti və qüvvədə olan normativ sənədlərlə ciddi şəkildə müəyyən edilmiş hissədə digər müddəalar.

Bankın konvertasiya əməliyyatlarının uçot siyasətinə mütləq aşağıdakılar daxil edilməlidir:

  • Rusiya Bankı tərəfindən təsdiq edilmiş kredit təşkilatlarında mühasibat uçotu üçün Hesablar Planına əsaslanan kredit təşkilatında və onun bölmələrində mühasibat uçotu üçün iş hesabları planı;
  • əməliyyatların qeydiyyatı üçün ilkin uçot sənədlərinin formaları, o cümlədən daxili maliyyə hesabatları üçün sənədlərin formaları, ilkin mühasibat sənədlərinin standart formaları Rusiya Dövlət Statistika Komitəsinin albomlarında verilməmişdir;
  • konversiya əməliyyatları üçün onun filialları (struktur bölmələri) ilə hesablaşmaların aparılması qaydasını;
  • konversiya əməliyyatlarının aparılması qaydası və s.

Konversiya əməliyyatlarının müəyyən növlərinin uçotu

Əskinas əməliyyatı nağd xarici valyutanın alqı-satqısı üzrə əməliyyatdır:

  1. eyni adlı nağdsız valyuta üçün (bir valyuta) və ya
  2. digər nağdsız valyuta üçün, o cümlədən Rusiya Federasiyasının valyutası üçün (müxtəlif valyutalar).

Çox valyutalı əskinas əməliyyatı konvertasiya əməliyyatı hesab edilə bilər.

Bu növ əməliyyatların uçotu haqqında danışarkən, ilk növbədə, əməliyyatların müddətinə, daha doğrusu, aktivlərin satıcı və alıcı tərəfindən çatdırılma müddətinə diqqət yetirməlisiniz. Bankların ən çox yayılmış yanlış təsəvvürü ondan ibarətdir ki, 302-P nömrəli Əsasnamənin 4.59-cu bəndini pozaraq “ertəsi gün” çatdırılmaqla valyuta alqı-satqısı əməliyyatları 47422 “Sair əməliyyatlar üzrə öhdəliklər”, 30221” balans hesablarından istifadə etməklə mühasibat uçotu hesablarında əks etdirilir. 47407, 47408 “Konvertasiya əməliyyatları və fyuçers əməliyyatları üzrə hesablaşmalar” balans hesablarından istifadə etməklə fyuçers əməliyyatları kimi deyil, kredit təşkilatının natamam hesablaşmaları”. Yəni kredit təşkilatları aşağıdakı mühasibat yazılışlarını aparmalıdırlar.

A. Əgər əməliyyatın şərtlərinə uyğun olaraq, nağd xarici valyutanın alınması əhatə dairəsinin köçürülməsindən əvvəl olarsa:

əməliyyat günü (valyutanın alındığı tarix):

  • Kt 47408 "Konvertasiya əməliyyatları və fyuçers əməliyyatları üzrə hesablaşmalar" (A) - daxil olan nağd xarici valyuta məbləği üçün;
  • Kt 47408 "Konvertasiya əməliyyatları və fyuçers əməliyyatları üzrə hesablaşmalar" (A) - bağlanmış əqdin şərtlərinə uyğun olaraq komissiya (mükafat) məbləğinə;

növbəti iş günü<1>:

  • Dt 47407 "Konvertasiya əməliyyatları və fyuçers əməliyyatları üzrə hesablaşmalar" (P)
  • Kt 30222 "Kredit təşkilatının natamam hesablaşmaları" - müqaviləyə uyğun olaraq əməliyyatın məbləği üçün.
<1>47407/47408 Noli hesabların xarakteristikalarında ödənilməmiş hesablaşmaların hesabları ilə müxabirələrin aparılması nəzərdə tutulmadığına görə bankın uçot siyasətində 30222 Noli hesabdan istifadə etmədən müxbir hesablarla birbaşa müxabirələrin aparılması nəzərdə tutula bilər.

SWIFT mesajı əsasında nağdsız əhatəni köçürərkən - ödəniş tapşırığı:

  • Dt 30222 "Kredit təşkilatının natamam hesablaşmaları" - müqaviləyə uyğun olaraq əməliyyatın məbləği üçün
  • Nostro, loro müxbir hesablarının Kt - köçürülmüş nağdsız təminat və ödənilmiş komissiya məbləği üçün.

B. Əgər əməliyyatın şərtlərinə uyğun olaraq təminatın köçürülməsi nağd xarici valyutanın alınmasından əvvəl olarsa: əməliyyatın aparıldığı gün:

  • Dt 47408 "Konvertasiya əməliyyatları və fyuçers əməliyyatları üzrə hesablaşmalar" (A)
  • Kt 47407 "Konvertasiya əməliyyatları və fyuçers əməliyyatları üzrə hesablaşmalar" (P) - müqaviləyə uyğun olaraq əməliyyatın məbləğinə;
  • Kt 47408 "Konvertasiya əməliyyatları və fyuçers əməliyyatları üzrə hesablaşmalar" (A) - əməliyyatın məbləği üçün;

növbəti gün:

  • Dt 30221 "Kredit təşkilatının natamam hesablaşmaları"
  • Nostro, loro müxbir hesablarının Kt - əməliyyatın məbləği və ödənilmiş komissiya üçün;

nağd xarici valyutanın mədaxil kassa orderinin icrası ilə order (təsdiq) əsasında qəbul edildiyi gün:

  • Dt 20202 "Kredit təşkilatlarının kassası"
  • Kt 47407 "Konvertasiya əməliyyatları və fyuçers əməliyyatları üzrə hesablaşmalar" (P) - alınan nağd xarici valyuta məbləği üçün;
  • Dt 70606 "Xərclər", simvol 22101 "Nağd əməliyyatlar üzrə ödənilmiş komissiya"
  • Kt 47407 "Konvertasiya əməliyyatları və fyuçers əməliyyatları üzrə hesablaşmalar" (P) - bağlanmış əməliyyatın şərtlərinə uyğun olaraq köçürülmüş komissiya (mükafat) məbləğinə.

Bundan əlavə, əskinas əməliyyatı üzrə hesablaşmaların ilk ödəmə tarixinə qədər olan tələb və öhdəliklərin uçotu eyni vaxtda G fəslinin hesablarında (93001 “Təchizat üçün tələblər” hesabları üzrə) aparılır. Pul", 96001 "Vəsaitlərin tədarükü üzrə öhdəliklər").

Alınan nağd valyuta ilə ödəniş valyutası uyğun gəlmirsə

Əskinas əməliyyatı üzrə hesablaşmaların ilk ödəmə tarixinə qədər olan tələblərin və öhdəliklərin uçotu G fəslinin hesablarında aparılır. Hesablaşmaların ilk ödəmə tarixi baş verdikdə, əskinas əməliyyatı üzrə tələblər və öhdəliklər A fəslinə keçirilir:

  • Dt 47408 (810) "Konvertasiya əməliyyatları və forvard əməliyyatları üzrə hesablaşmalar".

Fərdi hesablar hər bir əməliyyat və hər bir maliyyə aləti (əskinas əməliyyatı, svop, opsion və s.) üzrə ayrıca proqram təminatında analitik uçotun aparılması üçün qarşı tərəf bankları kontekstində açılır:

  • Kt 47407 (810) "Konvertasiya əməliyyatları və fyuçers əməliyyatları üzrə hesablaşmalar".

Fərdi hesablar hər bir əməliyyat üzrə ayrı-ayrı proqram təminatında və hər bir maliyyə aləti (əskinas əməliyyatı, svop, opsion və s.) üzrə analitik uçotun aparılması üçün qarşı tərəf bankları kontekstində - əməliyyat məzənnəsi üzrə əməliyyat məbləği üzrə açılır:

  • Dt 70606 "Xərclər", simvol 22101 "Nağd əməliyyatlar üzrə ödənilmiş komissiya"
  • Kt 70601 "Gəlir", simvol 12201 "Nağd və nağdsız formada xarici valyutanın alqı-satqısından gəlir" - reallaşdırılan məbləğə məzənnə fərqi.

Bundan əlavə, çox vaxt satarkən nağd valyuta nağdsız pul vəsaitləri üçün hər bir bank üzrə açılmış şəxsi hesablar üzrə mühasibat uçotu əvəzinə 47422 “Digər əməliyyatlar üzrə öhdəliklər” ikinci dərəcəli icmal balans hesabı istifadə olunur (302-P №-li Əsasnamənin 4.67-ci bəndinin saxlanmasını nəzərdə tutmasına baxmayaraq hər bir müştəri və ya əməliyyat növü üzrə açılmış şəxsi hesablar üzrə bu hesab üzrə analitik uçot, əməliyyatlar fərdi xarakter daşıdığından analitik uçotun əməliyyatların tərəfləri olan kredit təşkilatları kontekstində aparılması məqsədəuyğundur).

FOREX və Swap əməliyyatlarının uçotunun xüsusiyyətləri

Rusiya (beynəlxalq) valyuta bazarında banklar FOREX əməliyyatlarından (valyuta mübadiləsi (konvertasiya) əməliyyatları) geniş istifadə edirlər. Təşkilat və ya fərdiəmanət qoyur və bu əmanət hesabına (və ya onun hesabına) vəsait müvafiq tarixdə, yəni tariflər fərqi ilə köçürülür.

Çox vaxt beynəlxalq bazarlarda svop kimi əməliyyat növündən (bundan sonra svop adlandırılacaq) istifadə olunur. Bu, eyni gündə bağlanmış iki əks konvertasiya əməliyyatından ibarət bank əməliyyatıdır. Eyni zamanda, bu əməliyyatlardan biri təcili, ikincisi isə dərhal çatdırılma ilə əməliyyatdır (kassa əməliyyatı). Konvertasiya əməliyyatı, Rusiya Federasiyasının nağd və nağdsız rubllarına qarşı nağd və nağdsız xarici valyutanın (məhdud konvertasiyası olan valyutalar da daxil olmaqla) alqı-satqı əməliyyatıdır. Dərhal çatdırılma ilə əməliyyat, əməliyyatın bağlandığı tarixdən iki iş bank günündən çox olmayan dəyər tarixi olan konvertasiya əməliyyatıdır. Təcili əməliyyat, dəyər tarixi əməliyyatın bağlandığı tarixdən iki iş bank günündən artıq olan konvertasiya əməliyyatıdır.

Buna görə də svop əməliyyatı xarici valyutanın alqı-satqısı əməliyyatıdır. Onun icrası iki mərhələdə həyata keçirilir. Birinci mərhələdə, əməliyyatın bağlanması zamanı satıcı, bu çatdırılma üçün tərəflərin müəyyən etdiyi məzənnə ilə rubl və ya digər valyuta üçün nəzərdə tutulmuş xarici valyuta məbləğinin dərhal çatdırılmasını (nağd əməliyyatı) həyata keçirir. İkinci mərhələdə, alıcı müəyyən müddətdən sonra eyni miqdarda xarici valyutanı rubl və ya başqa valyuta ilə əks çatdırılma ilə qaytarır, lakin təcili əməliyyat üçün müəyyən edilmiş məzənnə ilə. Swap sövdələşməsi əsasən banklar tərəfindən bağlanır və ikitərəfli xarakter daşıyır.

Müştərilərin adından valyutaların alınması və satışı

Nümunələri nəzərdən keçirin. Bankın uçot siyasəti 47407 və 47408 Noli hesablardan istifadə edən müştərilərin tələbi ilə bankın öz vəsaiti hesabına nağdsız valyutanın alqı-satqısı üzrə əməliyyatların uçotunun aparılması qaydasını müəyyən edir, habelə mühasibat uçotunun aparılması qaydasını müəyyən edir. 47405 Noli hesabdan istifadə etməklə valyuta gəlirlərinin satışı üzrə əməliyyatlar.

İxrac valyutası gəlirlərinin satış əməliyyatları (bank öz hesabına alır) balans hesabatında aşağıdakı ardıcıllıqla əks etdirilir:

  • Kt 47405 (810) “Xarici valyutanın alqı-satqısı üzrə müştərilərlə hesablaşmalar”;
  • Dt 47405 (840) "Xarici valyutanın alqı-satqısı üçün müştərilərlə hesablaşmalar"

Bu vəziyyətdə, 302-P nömrəli Əsasnaməyə uyğun olaraq, 47407 və 47408 "Konvertasiya əməliyyatları və fyuçers əməliyyatları üzrə hesablaşmalar" ikinci dərəcəli balans hesablarının iki halda istifadə edildiyini xatırlamaq lazımdır: konvertasiya ilə bağlı əməliyyatları uçota almaq üçün. bir valyuta digər valyutaya və təcili əqdlər üzrə hesablaşmalar üçün.

Kredit təşkilatı tərəfindən 47405 №-li “Xarici valyutanın alqı-satqısına görə müştərilərlə hesablaşmalar” ikinci növbəli balans hesabından istifadə etməklə mühasibat uçotunda əks etdirilmiş valyuta gəlirlərinin müştərinin tələbi ilə satışı əməliyyatı ilə müşayiət olunursa. forvard əqdinin bağlanması, sonra bankın uçot siyasətinin müddəalarına uyğun olaraq əməliyyat 47407 və 47408 «Konvertasiya və fyuçers əməliyyatları üzrə hesablaşmalar» balans hesablarında əks etdirilməlidir.

Konvertasiya əməliyyatlarının uçotunda əks olunması (fyuçers əməliyyatları bağlanmadan) həm 47407 No-li balans hesabından istifadə etməklə, həm də bankın proqram təminatının imkanlarından asılı olaraq müxtəlif valyutalarda ifadə olunan hesabların birbaşa müxabirləşməsi ilə həyata keçirilə bilər.

Qeyd etmək lazımdır ki, 47405 "Xarici valyutanın alqı-satqısı üçün müştərilərlə hesablaşmalar" ikinci dərəcəli rubl balans hesabının konvertasiya (tranzit) kimi istifadəsi onun xüsusiyyətlərinə ziddir, buna görə də göstərilən mühasibat yazılışları:

  • Dt 47405 (840) "Xarici valyutanın alqı-satqısı üçün müştərilərlə hesablaşmalar"
  • Kt 47405 (810) "Xarici valyutanın alqı-satqısı üçün müştərilərlə hesablaşmalar"

və eyni zamanda:

  • Dt 47405 (810) "Xarici valyutanın alqı-satqısı üçün müştərilərlə hesablaşmalar"
  • Kt 40702 (810) "Müştərinin cari hesabı" -

Mühasibat yazılışlarında göstərilir ki, bank konvertasiya hesabından (47407) yan keçməklə konvertasiya əməliyyatlarını uçota alır, buna görə də müştərinin ixrac valyutası gəlirlərinin bankın öz vəsaiti hesabına satışı üzrə əməliyyatları (birjaya vəsait köçürmədən və təcili əməliyyatlar bağlamadan) Rusiya Federasiyasının valyutasının rubl hesabına kreditləşdirilməsi müştəri 47405 hesabının (xarici valyutada) və müştərinin cari hesabının (rubl ilə) məzənnə fərqinin gəlirə aid edilməsi ilə birbaşa yazışmaları ilə əks etdirilməlidir. Başqa sözlə, aşağıdakı mühasibat yazılışlarını aparmaq kifayətdir:

  • Dt 40702 (840) "Müştərinin tranzit valyuta hesabı"
  • Kt 47405 (840) “Xarici valyutanın alqı-satqısı üzrə müştərilərlə hesablaşmalar”;
  • Dt 47405 (840) "Xarici valyutanın alqı-satqısı üçün müştərilərlə hesablaşmalar"
  • Kt 70601 (810) "Gəlir", simvolu 12201 "Nağd və nağdsız formada xarici valyutanın alqı-satqısından gəlirlər" (gəlir növləri üzrə);
  • Dt 47405 (840) "Xarici valyutanın alqı-satqısı üçün müştərilərlə hesablaşmalar"
  • Kt 40702 (810) “Müştərinin cari hesabı”.

İndi məcburi satışın ləğv edildiyini və bankların valyutanın alqı-satqısını müstəqil şəkildə həyata keçirə bilməsini (valyuta birjasının məcburi iştirakı olmadan) nəzərə alaraq, bu əməliyyatı aşağıdakı mühasibat yazılışları ilə əks etdirmək kifayətdir:

  • Dt 40702 (840) "Müştərinin tranzit valyuta hesabı"
  • Kt 70601 (810) "Gəlir", simvol 12201 "Nağd və nağdsız formada xarici valyutanın alqı-satqısından gəlir" (gəlir növləri üzrə)
  • Kt hesabı 40702 (810) «Müştərinin cari hesabı».

Çox vaxt banklar, əsas təşkilat və bank filialları arasında Rusiya Bankının məzənnəsi ilə deyil, bu cür əməliyyatlar üçün müəyyən edilmiş tariflərlə rublu - valyuta və ya valyuta - rublları (açıq valyuta mövqeyini tənzimləmək üçün) yenidən bölüşdürməklə pozuntuya yol verirlər. . Bir nümunə götürək.

Misal. Rusiya Bankının məzənnəsindən fərqli bir bank məzənnəsi ilə açıq valyuta mövqeyini tənzimləmək üçün əməliyyatlar (məsələn, Rusiya Bankının 27.00 məzənnəsi ilə 26.5 məzənnəsi ilə 100 min ABŞ dolları bir filial tərəfindən satış) əsas təşkilatın balansında aşağıdakı kimi əks olunur:

  • Dt 30302 (840) "Rusiya Federasiyasında yerləşən filialları ilə hesablaşmalar" (filiallar üzrə) - 100.000 ABŞ dolları məbləğində
  • Kt 30301 (810) "Rusiya Federasiyasında yerləşən filialları olan hesablaşmalar" (filial kontekstində) - 2650 min rubl rubl ekvivalenti.

və eyni zamanda müsbət məzənnə fərqinin məbləği üçün:

  • Kt 70601 "Gəlir", simvol 12201 "Nağd və nağdsız formada xarici valyutanın alqı-satqısından əldə edilən gəlir" - 50 min rubl;

filialın balansında əks olunması:

  • Dt 30302 (810) "Rusiya Federasiyasında yerləşən filialları olan hesablaşmalar" - 2650 min rubl rubl ekvivalenti.
  • Kt 30301 (840) "Rusiya Federasiyasında yerləşən filialları ilə hesablaşmalar" - 100.000 ABŞ dolları məbləğində

və eyni zamanda mənfi məzənnə fərqinin məbləği üçün:

  • Dt 70606 "Xərclər" simvolu 22101 "Nağd və nağdsız formada xarici valyutanın alqı-satqısından əldə edilən gəlir" - 50 min rubl məbləğində.

Yuxarıda göstərilən mühasibat yazılışlarına əsasən kredit təşkilatının balansında bütövlükdə bu əməliyyatın nəticəsi sıfıra bərabərdir. Yəni eyni kommersiya bankının bölmələri arasında ödənişli əsaslarla əməliyyatların aparılması düzgün deyil. Bu, üçün də doğrudur vergi uçotu, gəlir vergisinin hesablanması Ch.-nin müddəalarına uyğun olaraq bütövlükdə təşkilat üçün həyata keçirildiyi üçün. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-i.

* * *

Yuxarıda deyilənləri ümumiləşdirərək belə nəticəyə gəlmək olar ki, bankların qarşısında konversiya əməliyyatlarının vahid uçot və sənədləşdirilməsi sisteminin qurulması vəzifəsi durur.

O.Yu.Kaşanova

daxili nəzarət şöbəsi

Xarici bazarda fəaliyyət göstərən müəssisənin işinin zəruri hissəsi konversiya əməliyyatlarıdır. Onlar qeyri-rezident biznes tərəfdaşları ilə müqavilələrin məcburi komponenti kimi çıxış edirlər. Konvertasiya əməliyyatları bir dövlətin valyutasının digərinin pul vahidlərində müqayisə olunan məbləğlərə dəyişdirilməsini nəzərdə tutan əməliyyatlardır.

Konvertasiya əməliyyatlarının icrası əksər hallarda bank qurumlarına həvalə olunur. Onlar yerli və xarici şirkətlər arasında vasitəçilərdir. Əməliyyatlar müəyyən bir tarixdə iştirakçılar arasında əvvəlcədən razılaşdırılmış məzənnə ilə həyata keçirilir.

Bu təcrübə yalnız €, $, £ və digər valyutaların mübadiləsi deyil. Müştəri hesabları üzrə konversiya əməliyyatları maliyyə fəaliyyətinin xüsusi növüdür. Onun əsas mahiyyəti pul kütləsinin mübadiləsində deyil, hesabda yaranan məbləğin sonradan sərəncamında, onun doldurulmasında və ya azaldılmasındadır.

Rusiya banklarının adi əməliyyatları aşağıdakılardır:

  1. müştərinin hesabından RUB-da vəsait üçün xarici valyutanın alınması və onun xüsusi xarici valyuta hesabına köçürülməsi;
  2. rubl xarici valyutaya satış;
  3. müştərinin xarici valyutası üçün yerli pul vahidlərinin alınması və sonra RUB-da hesaba köçürülməsi;
  4. bir xarici valyutada pul kütləsindən istifadə etməklə alqı-satqı, digər valyutada isə müştəri hesabına daxil olan məbləğin kreditləşdirilməsi.

Təcililik meyarına uyğun olaraq aşağıdakı konvertasiya əməliyyatları növləri fərqləndirilir:

  1. ləkə. İcra əməliyyat zamanı cari kotirovkada baş verir;
  2. irəli. Əməliyyatlar pul kütləsinin real mübadiləsi (qiymətləndirmə) tarixində gecikmə ilə forvard məzənnə ilə aparılır. Valyuta nöqtəsi - onlardan ən çox yayılmışı, eyni vaxtda, vaxt intervalında, müxtəlif istiqamətlərdə iki əməliyyatı birləşdirir. Məsələn, gecikmiş € satışı və dolların alınması ilə $ üçün € alışı.

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi rezidentlərin öz hesablarında istənilən xarici valyuta toplamaq və biznes tərəfdaşları ilə razılaşdırılmış kotirovka əsasında konvertasiya əməliyyatları aparmaq hüququnu özündə saxlayır.

Onların həyata keçirilməsi təkcə $, €, £ deyil, bütün dövlətlərin pul vahidlərinin sərbəst istifadəsini təmin edir. Konvertasiya əməliyyatları nəzəri olaraq şərti azad valyutalara şamil edilir, əgər onların ölkədə dəyişdirilməsinə icazə verilir.

Müştəri hesabları üzrə konversiya əməliyyatlarının aparılması

Hər bir bank konvertasiya əməliyyatlarının həyata keçirilməsi üçün öz prosedurunu hazırlayır. Rusiya Federasiyasında qanunla müəyyən edilmiş ümumi normalar yoxdur.

Banklar konvertasiya əməliyyatlarının aparılması prosedurunu ətraflı təsvir edən öz daxili sənədini hazırlayır və təsdiq edirlər.

Müəssisə və qurumlar kredit təşkilatı ilə müqavilə bağlamazdan əvvəl tanış olurlar bank şərtləri. Müştəri konvertasiya əməliyyatlarının aparılması üçün daxili qaydalarla razılaşmanı təsdiq edən ərizə tərtib edir. O, bankda açdığı hesablarda bu proseslərin necə aparılacağı barədə dolğun məlumat alır. Müştəri əməliyyatların aparılması üçün xüsusi şərtləri təlimatda əks etdirir. Bu, məsələn:

  1. dəyər tarixləri;
  2. sitatlar Yəni bu əməliyyatın baş verdiyi müddət üçün.

Dönüşüm əməliyyatı üçün ciddi meyarlardan biri dəyər tarixidir. Bu, müəyyən xarici valyutada pul kütləsinin köçürülməsi müddətinə və ya onun alınmasına birbaşa təsir göstərir.

Forvard əməliyyatları banklar üçün müəyyən riskləri ehtiva edir. Buna görə də, çox vaxt onları yalnız müştəri zəmanət verdiyi təqdirdə aparırlar.

Bankla bağlanmış müqavilə konvertasiya əməliyyatlarının aparılmasına görə haqların yığılmasını nəzərdə tutur.

Rusiya Federasiyasında konvertasiya əməliyyatlarının xüsusiyyətləri

Rusiya Federasiyasında konvertasiya əməliyyatlarının istifadəsi ABŞ ilə əhəmiyyətli vaxt fərqinə əsaslanır. Son rolu bankirlərin ənənəvi olaraq nağd pul metodundan istifadə etməyə üstünlük vermələri oynamır.

Ölkənin kredit təşkilatları öz müştərilərinə əsas valyuta cütləri (bank) ilə $ / RUB və € / RUB üçün konvertasiya əməliyyatları aparmağı təklif edir:

  1. cari - Tod (Bu gündən);
  2. növbətisi Tom (Sabahdan).

Əgər ödəniş sənədlərində Tod (“bu gün”) varsa, onlar bütün iş günü ərzində icra olunurlar. Demək olar ki, bütün banklar ödənişləri axşam saat altıya qədər, lazım gələrsə, doqquza qədər (Moskva vaxtı ilə) sərbəst qəbul edirlər. Amerika Birləşmiş Ştatları (dollar daşıyıcıları) ilə vaxt fərqi səkkiz saat olduğundan, Amerika banklarında iş günü başlamazdan əvvəl Rusiya Federasiyasından əməliyyatlar pəncərədən keçir. Göndərmə başlamasının əvvəlində RF çevrilmə əməliyyatları növbədədir və emalını gözləyir.

Yerli bankların əməliyyatları dünyada istifadə edilən cari bazar spot məzənnəsi ilə deyil, daxili məzənnə ilə aparılır. Buna görə də, konvertasiya prosesi zamanı alınan məbləğlərdə uyğunsuzluqların olması olduqca mümkündür.

Əsas valyuta cütləri üçün kotirovkalar gündə bir dəfə yerləşdirilir. Bəzi banklar iş günü ərzində məzənnəni tənzimləməyə başlayıblar. Bu nadir hallarda olur.

Konversiya əməliyyatlarının aparılması gündəlik işdir. Onların həyata keçirilməsi proseduru banklar tərəfindən hazırlanır. Onların bəziləri iri və daimi müştəriləri üçün daha sərfəli (imtiyazlı) məzənnələr təklif edir və bununla da xüsusi xidmət şəraiti yaradırlar.

Konvertasiya valyutası əməliyyatları(mübadilə əməliyyatları) - milli valyutaya nağd və nağdsız formada xarici valyutanın (o cümlədən məhdud konvertasiyası olan valyutaların) alqı-satqısı üzrə əməliyyatlar.

Valyuta əməliyyatları bank müştərilərinə valyutalardan birində ifadə edilmiş aktivlərini başqa valyutaya çevirmək imkanının verilməsidir. Belə bir valyuta əməliyyatı dərhal çatdırılma () və ya müəyyən müddətdən sonra valyutanın çatdırılması () şərtləri ilə həyata keçirilir. Dəyişiklik şəraitində, xüsusən də onların sərbəst üzmələri şəraitində valyuta bazarı iştirakçıları öz əməliyyatlarını köməyi ilə axtarırlar.

Konversion valyuta əməliyyatları - valyutaların dəyişdirilməsi (alqı-satqısı); banklar, digər maliyyə institutları, ticarət və sənaye şirkətləri, fiziki şəxslər tərəfindən valyuta bazarının məzənnələri ilə həyata keçirilir.

Banklar konvertasiya valyutası əməliyyatlarını öz müştəriləri xarici tərəfdaşlarla hesablaşmalar zamanı, habelə banklararası əməliyyatlar prosesində həyata keçirirlər. Xarici valyutanın alınması həyata keçirilir.

Hüquqi mənada konvertasiya əməliyyatları valyutaların alqı-satqısı üzrə əməliyyatlardır. İngilis dilində konvertasiya əməliyyatları ilə əlaqədar olaraq, Xarici Valyuta Əməliyyatları (qısaca və ya FX) sabit termini qəbul edilmişdir.

Şərtlərə görə çevirmə əməliyyatları iki qrupa bölünür:

  1. Spot tipli əməliyyatlar və ya cari çevirmə əməliyyatları;
  2. Forward və ya təcili konvertasiya əməliyyatları.

Dünya təcrübəsində qəbul edilir ki, əsas dünya valyuta cütləri üzrə cari konvertasiya əməliyyatları spot əsasda, yəni əməliyyatın bağlandığı gündən sonrakı 2-ci iş günündə dəyər tarixi ilə həyata keçirilir. Cari konvertasiya əməliyyatları üçün beynəlxalq bazar spot bazar adlanır. Spot hesablaşmaların şərtləri əməliyyatın qarşı tərəfləri üçün olduqca əlverişlidir: cari və bağlandıqdan sonrakı gün ərzində lazımi sənədləri emal etmək, köçürmələr üçün ödəniş tapşırıqlarını vermək rahatdır. Ukraynada, eləcə də bir sıra inkişaf etməkdə olan ölkələrdə konvertasiya əməliyyatları üzrə hesablaşmaların fərqli praktikası mövcuddur. Dollar/qrivna bazarında cari (yaxud bu termindən istifadə olunur - nağd) əməliyyatlar dəyər tarixi ilə "bu gün" (bu gün), "sabah" (sabah) və yalnız bəzən yerindəcə bağlanılır.

Forvard (təcili) konvertasiya əməliyyatları (FX forvard əməliyyatları və ya qısaca FWD) bu gün bağlanmış, lakin dəyər tarixi (yəni müqavilənin icrası) müəyyən müddətə təxirə salınmış əvvəlcədən razılaşdırılmış məzənnə ilə valyuta mübadiləsi əməliyyatlarıdır. gələcək dövr.

Forvard əməliyyatları iki növə bölünür:

  1. Birbaşa əməliyyatlar - qiymət tarixi spot tarixindən fərqli olan tək konvertasiya əməliyyatı. Onlar fyuçers əməliyyatlarının təxminən 17%-ni təşkil edir;
  2. Əməliyyatlar (valyuta mübadiləsi) - onlar 83%, yəni forvard əməliyyatlarının əksəriyyətini təşkil edir.

konvertasiya əməliyyatı valyutası

Konvertasiya əməliyyatları - nağd və nağdsız xarici valyutanın Rusiya Federasiyasının nağd və nağdsız rubllarına qarşı alqı-satqı əməliyyatları.

"Valyuta tənzimlənməsi və valyuta nəzarəti haqqında" 10 dekabr 2003-cü il tarixli, 173-FZ nömrəli Federal Qanun Bunun məqsədi federal qanun Vahid dövlət pul siyasətinin həyata keçirilməsini, habelə Rusiya Federasiyasının valyutasının sabitliyini və Rusiya Federasiyasının daxili valyuta bazarının sabitliyini milli iqtisadiyyatın və beynəlxalq iqtisadiyyatın mütərəqqi inkişafının amilləri kimi təmin etməkdir. əməkdaşlıq.

Xarici valyutanın alqı-satqısı üzrə bütün əməliyyatlar müvəkkil banklar vasitəsilə həyata keçirilir.

Valyuta bazarının iştirakçıları Mərkəzi Bank, müvəkkil banklar, investisiya şirkətləri və fondları, broker təşkilatları, xarici bankların filial və nümayəndəlikləridir.

Daxili valyuta bazarı: valyuta ticarəti birja və birjadankənar bazarlarda həyata keçirilir.

Valyuta bazarı müvafiq lisenziyaya malik birjalarla təmsil olunur.

Birjalar nizamnamə əsasında fəaliyyət göstərir və onların fəaliyyətinin əsas vəzifələri rubl və xarici valyutada müvəqqəti boş vəsaitlərin səfərbər edilməsi, valyuta məzənnələrinin müəyyən edilməsidir.

Ticarət qaydalarını birja komitəsi, ticarət texnikasını isə Mərkəzi Bank müəyyən edir.

Mərkəzi Bank hərracların aparıldığı valyuta növlərini, əvvəlki məzənnədən kənarlaşmaların maksimum məbləğini, bağlanmış müqavilələr üzrə ödənişlərin həyata keçirilməsi müddətinə və qaydasına dair tələbləri, komissiyanın məbləğini müəyyən edir.

Birja valyuta bazarı 1992-ci ildə qapalı səhmdar cəmiyyəti kimi yaradılmış MİKS kimi fəaliyyət göstərə bilər.

İddiaçılar əməliyyatları etibarnamə əsasında fəaliyyət göstərən nümayəndələri - dilerlər vasitəsilə həyata keçirirlər. Ticarət və cari investisiya dərəcəsinin müəyyən edilməsi birjanın xüsusi səlahiyyətli əməkdaşı - məzənnə brokeri tərəfindən müəyyən edilir.

Ticarət başlamazdan əvvəl investisiyaların alqı-satqısı üçün ərizələr verilir. Əgər ticarətin əvvəlində investisiya təklifinin ümumi məbləği ona olan tələbin məbləğindən artıq olarsa, birja brokeri məzənnəni aşağı salır və əksinə.

Mərkəzi Bank milli valyutanın məzənnəsini sabit saxlamaq üçün birjalarda valyuta və rubl müdaxilələri edə bilər.

Birjadankənar valyuta bazarı xarici valyutanın alqı-satqısına dair müqavilələr bağlayan kommersiya bankları ilə təmsil olunur. Bu əməliyyatlar aşağıdakıları müəyyən edən müqavilələrlə rəsmiləşdirilir:

  • - əməliyyatın iştirakçıları;
  • - əməliyyat valyutası;
  • - əqdin bağlanma tarixi və vaxtı;
  • - əməliyyatın icra tarixi.

Belə valyuta münasibətlərinin icrası davamlı inkişafın təmin edilməsinə və tədiyə balansının saxlanmasına yönəlmiş pul siyasətini həyata keçirməyə çalışan dövlət tərəfindən tənzimlənir.

Nağd əməliyyat - valyutanın alqı-satqısının əməliyyatın aparıldığı tarixdən iki iş günündən gec olmayaraq əməliyyat zamanı müəyyən edilmiş məzənnə ilə həyata keçirildiyi əməliyyat.

Nağd pul əməliyyatları 3 növə bölünür:

  • 1. BUGÜN dəyər tarixi ilə ticarət edir
  • 2. Sabah dəyər tarixi ilə "SABAH" ticarəti
  • 3. Sövdələşmənin bağlandığı tarixdən ikinci gündə dəyər tarixi olan SPOT əməliyyatları.

"TODAY" tipli əməliyyat əməliyyatın bağlandığı gün dəyər tarixi olan konversiya əməliyyatıdır.

TOMORROW tipli əməliyyat əməliyyatın aparıldığı gündən sonrakı bank iş günündə dəyər tarixi olan konvertasiya əməliyyatıdır.

“Bu gün” və “sabah” tarixlərində məzənnə fərqi əlavə gəlir əldə etmək imkanını müəyyən edir.

"SPOT" tipli əməliyyat üzrə - əməliyyatın bağlandığı gündən sonrakı ikinci iş günündə dəyər tarixi olan konvertasiya əməliyyatı.

Nağd valyuta mübadiləsi əməliyyatları əsasən “SPOT” şərtləri ilə həyata keçirilir ki, bu da əməliyyat bağlandıqdan sonra onun bağlandığı vaxt müəyyən edilmiş məzənnə ilə valyutaların köçürülməsi üçün iki günlük müddəti nəzərdə tutur. Bu, istənilən ölkəyə vəsait köçürməyə və əməliyyatı başa çatdırmağa imkan verir. SPOT-un aparılması üçün banklar arasında müxbir münasibətləri əsas rol oynayır.

Onların mahiyyəti valyutanın kontragent banklar tərəfindən əməliyyatın bağlandığı vaxtda müəyyən edilmiş məzənnə ilə əməliyyatın aparıldığı tarixdən ikinci iş günündə çatdırılması şərtləri ilə alqı-satqısından ibarətdir. Bu halda, əməliyyatda iştirak edən valyutaların hər biri üçün iş günləri sayılır, yəni. əməliyyat tarixindən sonrakı gün bir valyuta üçün işləmirsə, valyutalar üçün çatdırılma müddəti 1 gün artır, lakin növbəti gün başqa valyuta üçün işləmirsə, çatdırılma müddəti başqa bir gün artırılır. 1 gün.

Banklar bir valyutada profisitləri azaltmaq və digər valyutaya olan ehtiyacı ödəmək üçün xarici banklarda tələb olunan minimum iş qalıqlarını nostro hesablarında saxlamaq üçün SPOT əməliyyatlarından istifadə edirlər. Bununla da banklar öz valyuta mövqelərini tənzimləyirlər ki, qapalı olmayan hesab qalıqları yaranmasın. Xarici valyutanın çatdırılması üçün qısa müddətli olmasına baxmayaraq, bu əməliyyat üzrə valyuta riskini qarşı tərəflər daşıyır, belə ki, “üzən” məzənnələr şəraitində məzənnə hətta iki iş günü ərzində dəyişə bilər.

Forvard əməliyyatları - əqdin bağlandığı tarixdən iki iş günündən artıq müddətə müəyyən hesablaşma tarixi göstərilməklə, müqavilələr üzrə xarici valyutanın alqı-satqısı əməliyyatlarıdır.

  • 1. əqdin bağlanması ilə onun icrası arasında olan uzun müddət. Formal olaraq bu müddət 2 iş günündən çox olmalıdır, əslində isə ən azı 30 iş günüdür. Olduqca tipik şərtlər 30, 60,90,180 gündür;
  • 2. müqavilə bağlanarkən tərəflərdə aktivin (valyutanın) olması zəruri deyil. Bundan əlavə, fyuçers əməliyyatlarının növləri var, burada tərəflər valyuta alqı-satqısı olmadan əməliyyatın həyata keçirilməsini əvvəlcədən şərtləndirirlər. Fyuçers valyuta əməliyyatlarının əsas məqsədi aşağıdakılardır:
    • - əsas xarici iqtisadi müqavilənin (ticarət, maliyyə) icrası zamanı tələb olunan valyutanın alınması;
    • - valyuta spekulyasiyası və arbitraj;
    • - hedcinq adlanan valyuta risklərindən qorunma.

Bu, müddətli əməliyyatlar üçün xüsusilə vacibdir, çünki onun artması ilə valyuta məzənnəsinin dəyişməsi riski artır.

Valyuta ilə fyuçers əməliyyatlarının əsas növləri bunlardır:

  • forvard əməliyyatları
  • · fyuçers əməliyyatları;
  • opsion əməliyyatları.

Forvard əməliyyatı - dəyər tarixinə əməliyyatın aparıldığı vaxt müəyyən edilmiş məzənnə ilə əməliyyatın bağlandığı tarixdən 2 bank günündən artıq qalan əməliyyatdır.

Forvard əməliyyatları 2 növə bölünür:

1. “Outright” əməliyyatları (outright) - mübadilə məzənnəsinin əvvəlcədən müəyyən edildiyi və əməliyyatın özünün icrasına daha az olmayan, təxirə salınmış müddətdən sonra icazə verilən mükafat və ya endirim də daxil olmaqla birja forvard valyuta əməliyyatı. bağlandıqdan sonra 2 iş günündən gec olmayaraq.

Birbaşa əməliyyatda hər iki tərəf müqavilə ilə bağlıdır. Belə əməliyyatlar birjadankənar bazarda həyata keçirilir. Razılığa gələn tərəflər adətən ya iki kommersiya bankıdır, ya da kommersiya bankı və müştəri.

2. Forvard SWAP-lar – iki açıq əməliyyatın birləşməsi.

Forvard valyuta müqaviləsinin icrası üçün iki variant var:

  • - satılan valyutanın real çatdırılması ilə (çatdırılma forvardı);
  • - uduzan tərəfə müqavilənin icrası zamanı forvard məzənnəsi ilə cari məzənnə arasındakı fərqi ödəməklə (forvard hesablaşma).

Fövqəladə çatdırılma ilə valyutanın satıcısı özünün bu valyutanı necə əldə etməsindən asılı olmayaraq, əslində onu satmalıdır. Satıcıda forvard müqaviləsinin icrası zamanı valyuta yoxdursa, o, mövcud cari məzənnə ilə onu spot bazarda almağa məcbur olacaq. İrəli hesablaşma ilə valyutanın real çatdırılması yoxdur, ancaq valyutada göstərilən fərqin ödənilməsi ya satıcının xeyrinə, ya da alıcının xeyrinə həyata keçirilir.

Fyuçers əməliyyatı - malların, valyutaların, qiymətli kağızların sövdələşmə zamanı qüvvədə olan qiymətlərlə, alınmış malların çatdırılması və gələcəkdə ödənilməsi ilə alqı-satqısı üzrə fyuçers əməliyyatı.

Fyuçers ticarətində alıcı ilə satıcının nümayəndələri arasında qarşılıqlı əlaqə birja vasitəsilə həyata keçirilir; müqavilə bağlayarkən ticarət sessiyasının nəticəsi olaraq müəyyən edilmiş qiyməti qəbul etməlidirlər (əgər bu qiymət satıcının və ya alıcının müraciətinə uyğundursa).

Fyuçers müqaviləsinin özü brokerin Klirinq Palatası qarşısında gələcəkdə valyuta satmaq və ya almaq öhdəliyini əks etdirir. Fyuçers müqaviləsi üzrə tərəflərin mövqelərinin yenidən hesablanması gündəlik həyata keçirilir.

Müqavilənin icra müddəti başlamazdan əvvəl hər bir tərəf müvafiq növ müqavilələr üçün hazırda üstünlük təşkil edən qiymətlə əks (ofset) əməliyyatı etməklə öz mövqeyini bağlaya bilər. Bu halda, Birja Klirinq Mərkəzi ilkin sığorta haqqını iştirakçıya qaytarır.

Yaxşı olar ki, kommersiya bankları ilə forvard müqavilələri vasitəsilə valyutanın lazımi miqdarda və tələb olunan vaxtda tədarükü təmin olunsun. Bununla belə, forvard müqavilələrinin aşağı likvidliyini nəzərə almaq lazımdır.

Arbitraj əməliyyatları - razılaşdırılmış dəyər tarixinin hesablanması ilə bir növ nağdsız xarici valyutanın digər növ xarici valyutaya alqı-satqısı (bundan sonra əməliyyatlar) üzrə Bankla Müştəri arasında aparılan əməliyyatlar. Bu əməliyyatlar eyni məbləğdə valyutaların alqı-satqısı üçün ən azı iki əks əməliyyatın həyata keçirilməsini nəzərdə tutur.