„Rezerwy na zmniejszenie kosztów aktywów rzeczowych” mają na celu podsumowanie informacji o rezerwach na odchylenia w kosztach surowców, materiałów, paliw itp. wartości ustalone na rachunkach księgowych, od wartości rynkowej (rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów materialnych). Rachunek ten służy również do podsumowania informacji o rezerwach na zmniejszenie kosztów innych aktywów w obiegu: produkcji w toku, produktów gotowych itp.

Procedura odzwierciedlania kwot zmniejszenia aktywów materialnych na rachunkach jest następująca. Z reguły przed sporządzeniem bilansu rocznego rzeczywisty koszt nabycia (zakupu) materiałów porównuje się z aktualną wartością rynkową (możliwą wartością sprzedaży). Porównanie obu szacunków przeprowadzono w oparciu o uszkodzone materiały, surowce i inne materiały produkcyjne, które są całkowicie lub częściowo przestarzałe lub ich ceny rynkowe stale spadają. Jeżeli rzeczywisty koszt okaże się niższy od aktualnej wartości rynkowej, za wycenę bilansową rzeczowych aktywów trwałych przyjmuje się koszt najniższy, czyli rzeczywisty koszt. Jeżeli bieżąca wartość rynkowa okaże się niższa od rzeczywistego kosztu, wówczas istotne aktywa ujmuje się w bilansie według aktualnej wartości rynkowej, a stratę z tytułu zmniejszenia wartości zapasów ujmuje się w rachunku zysków i strat.

Zgodnie z Regulaminem rachunkowości „Polityka rachunkowości organizacji” PBU 1/98, zatwierdzonym rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 9 grudnia 1998 r. N 60n, należy postępować zgodnie z wymogami ostrożności, to znaczy: większa gotowość do ujęcia wydatków i zobowiązań w księgowości niż możliwe przychody i aktywa. W okresie sprawozdawczym organizacja nie powinna dopuścić do zawyżenia kosztu rzeczowych aktywów trwałych i konieczności rozpoznania w przyszłości strat związanych z tym okresem.

Aktualną wartość rynkową (lub potencjalną wartość sprzedaży) rzeczowych aktywów trwałych rozumie się jako kwotę środków pieniężnych, którą organizacja może otrzymać w przypadku sprzedaży odpowiednich zapasów. Przy ustalaniu aktualnej wartości rynkowej warto opierać się na najbardziej wiarygodnych informacjach dostępnych w momencie wyceny. Wskazane jest również uwzględnienie wahań cen związanych ze zdarzeniami, które miały miejsce po dniu sprawozdawczym (zgodnie z PBU „Zdarzenia po dniu sprawozdawczym” 7/98, zatwierdzonym rozporządzeniem Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 25 listopada , 1998 N 56n) i potwierdzające stany, które wystąpiły na koniec okresu sprawozdawczego.

Porównanie rzeczywistego kosztu z aktualną wartością rynkową należy przeprowadzić dla każdego numeru pozycji, a w niektórych przypadkach - dla grup jednorodnych aktywów materialnych. Nie zaleca się dopuszczenia do zmniejszenia wartości np. wszelkich materiałów budowlanych, części zamiennych, paliw, surowców czy materiałów eksploatacyjnych.

Ujęcie wartości możliwej do uzyskania w wycenie bilansowej materiałów nie powoduje zmiany ich wartości księgowej. Na kwotę zmniejszenia wartości aktywów rzeczowych tworzy się rezerwy w ciężar zysku roku obrotowego.

Utworzenie rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów materialnych znajduje odzwierciedlenie w rozliczeniu kredytu na rachunku 14 „Rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów materialnych” oraz obciążeniu rachunku 91 „Inne przychody i koszty”. W związku z tym transakcje, w przypadku których salda przeniesionych aktywów trwałych w następnym okresie sprawozdawczym są uwzględniane w bilansie bez uwzględnienia zmniejszenia ich wartości.

Z początkiem okresu następującego po okresie, w którym dokonano tego zapisu, rezerwa zostaje przywrócona: w księdze dokonuje się zapisu w ciężar rachunku 14 „Rezerwy na zmniejszenie wartości majątku rzeczowego” oraz uznania rachunek 91 „Pozostałe przychody i koszty”.

Saldo na rachunku 14 „Rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów rzeczowych” charakteryzuje różnicę pomiędzy rzeczywistym kosztem a aktualną wartością rynkową, dotyczącą wyłącznie materiałów na koniec okresu sprawozdawczego.

Zamykając to konto, zakłada się, że wszystkie salda przeniesione aktywów rzeczowych zostaną całkowicie wykorzystane w następnym okresie sprawozdawczym.

Rachunkowość analityczna konta 14 „Rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów materialnych” prowadzona jest dla każdej rezerwy.

KONTO 14 „REZERWY NA OBNIŻENIE KOSZTÓW MATERIAŁU

WARTOŚCI" ODPOWIADAJĄ RACHUNKOM:

Np		Odpowiednie konto

Jednym z typowych błędów organizacji jest brak rezerw wyceny w rachunkowości. Wierząc, że nie ma podstaw do tworzenia takich rezerw, organizacja ignoruje wymogi dotyczące sporządzania sprawozdań finansowych, co może prowadzić do jej zawodności. Przeanalizujmy główne punkty, które należy wziąć pod uwagę przy tworzeniu rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów materialnych.

Przede wszystkim przypominamy, że rezerwy wyceny obejmują rezerwy na należności wątpliwe, na zmniejszenie wartości aktywów materialnych oraz na amortyzację inwestycji finansowych. Zgodnie z Regulaminem Rachunkowości „Zmiany wartości szacunkowych”, zatwierdzony. zarządzeniem Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 października 2008 roku nr 106n (zwanego dalej PBU 21/2008) wysokość tych rezerw ma charakter szacunkowy. Zmiany w szacunkowych rezerwach należy uwzględnić w rachunkowości prospektywnie, tj. poprzez zaliczenie do pozostałych przychodów lub innych wydatków (ust. 3, ust. 4 PBU 21/2008).

Konieczność utworzenia rezerwy

Konieczność utworzenia rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów materialnych podyktowana jest wymogami standardów rachunkowości. Tym samym zatwierdzono klauzulę 25 Regulaminu rachunkowości „Rachunkowość zapasów”. Rozporządzenie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 06.09.2001 nr 44n (zwane dalej PBU 5/01) stanowiło, że zapasy, które są przestarzałe, utraciły całkowicie lub częściowo swoją pierwotną jakość lub aktualną wartość rynkową, których cena sprzedaży uległa obniżeniu, ujmuje się w bilansie na koniec roku obrotowego pomniejszonego o rezerwę na zmniejszenie wartości aktywów trwałych.

Ponadto zatwierdzono w paragrafie 62 Regulaminu rachunkowości i sprawozdawczości finansowej w Federacji Rosyjskiej. Zarządzenie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 29 lipca 1998 r. nr 34n stanowi, że wyroby gotowe, towary, surowce, materiały podstawowe i pomocnicze, paliwa, zakupione półprodukty i komponenty, części zamienne, pojemniki stosowane do pakowania i transport produktów (towarów) oraz innych zasobów materialnych, których cena w ciągu roku sprawozdawczego uległa obniżeniu albo które uległy dezaktualizacji lub utraciły częściowo swą pierwotną jakość, ujmuje się w bilansie na koniec roku sprawozdawczego w cenie możliwej do sprzedaży, jeżeli jest ona niższa od początkowego kosztu nabycia (zakupu), przy czym różnica zostaje przeniesiona na ceny wynikające z wyników finansowych.

W zaleceniach dla organizacji audytorskich dotyczących przeprowadzenia badania rocznych sprawozdań finansowych organizacji, przedstawiciele działu finansowego, rozważając weryfikację prawidłowości oceny wyrobów gotowych w bilansie na koniec roku, skupili się na konieczność analizy umów zawieranych z konsumentami (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 29 stycznia 2014 r. nr 07-04 -18/01). Jeżeli cena gotowych produktów jest niższa niż ich koszt, organizacja musi utworzyć rezerwę na jej amortyzację.

Można zatem wyróżnić trzy sytuacje, w których utworzenie rezerwy jest obowiązkowe:

• aktywa materialne stały się przestarzałe, całkowicie lub częściowo utraciły swoją pierwotną jakość;

Specjaliści techniczni organizacji (na przykład technolodzy) mogą zidentyfikować przestarzałe moralnie i fizycznie aktywa materialne, które nie mogą uczestniczyć w procesie produkcyjnym. Z reguły organizacje utworzyły stałą komisję roboczą, która ustala listę takich materiałów. Na podstawie zawarcia (aktu) komisji tworzony jest protokół o dalszym korzystaniu (lub niekorzystaniu) z takich dóbr materialnych.

W nowoczesnych systemach ERP (np. SAP R/3) generowane są specjalne raporty dotyczące niewykorzystanych sald środków trwałych od ponad 12 miesięcy w kontekście jednorodnych grup. Sam fakt nieużytkowania przez dłuższy czas aktywów materialnych bez szczegółowej analizy nie może świadczyć o ich potencjalnej braku płynności. Jednakże długotrwałe nieużytkowanie materiałów może spowodować obniżenie ich pierwotnych właściwości, w związku z czym istnieje duże prawdopodobieństwo utraty wartości.

• spadła bieżąca wartość rynkowa aktywów materialnych;

Standardy rachunkowości nie określają metodyki ustalania bieżących cen rynkowych. Z reguły organizacje wykorzystują informacje o cenie ostatniego zakupu materiałów od dostawców, dane z giełd towarowych oraz informacje statystyczne.

Źródło informacji o aktualnej wartości rynkowej aktywów materialnych można podać w polityce rachunkowości dla celów księgowych lub zatwierdzone na specjalne zamówienie dla organizacji.

• spadła cena sprzedaży składników majątku trwałego.

Potwierdzenie informacji o obniżeniu wartości sprzedaży rzeczowych aktywów trwałych może być zawarte w umowach z nabywcami, w których cena sprzedaży rzeczowych aktywów trwałych jest niższa od kosztu.

Rezerwy nie tworzy się na rzeczowe składniki majątku wykorzystane przy wytworzeniu wyrobów gotowych (wykonaniu pracy, świadczeniu usług), jeżeli na dzień bilansowy bieżąca wartość rynkowa produktu gotowego (pracy, usług) odpowiada lub przekracza ich aktualna cena.

Należy zauważyć, że potrzeba utworzenia rezerwy na obniżenie kosztów aktywów materialnych jest zapożyczona ze standardów międzynarodowych.

Paragraf 9.2 „Wycena zapasów” (MSR 2 Zapasy) stanowi, że wycena aktywów trwałych odzwierciedlana jest na dzień bilansowy według niższego z dwóch szacunków:

• po koszcie (model kosztowy) lub
• po cenie sprzedaży netto (wartość netto możliwa do uzyskania).

Procedura tworzenia rezerwy

Decydując się na potrzebę utworzenia rezerwy, rozważmy algorytm jej tworzenia.

Zatwierdzone wytyczne dotyczące rozliczania zapasów. Zarządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 28 grudnia 2001 r. nr 119n (zwane dalej „Wytycznymi”) stanowi, że na każdą jednostkę zapasów przyjętą w rachunkowości tworzy się rezerwę. Natomiast klauzula 3 PBU 5/01 stanowi, że jednostka rozliczeniowa dla zapasów jest wybierana przez organizację samodzielnie w taki sposób, aby zapewnić tworzenie kompletnych i wiarygodnych informacji o tych zapasach, a także właściwą kontrolę nad ich dostępnością i przemieszczaniem się. W zależności od charakteru zapasów, kolejności ich pozyskiwania i wykorzystania jednostką rozliczeniową zapasów może być numer pozycji, partia, grupa jednorodna itp.

Dopuszczalne jest tworzenie rezerwy dla określonych typów (grup) rezerw podobnych lub powiązanych. Zgodnie z klauzulą ​​3 PBU 5/01 rezerwę można utworzyć na określone partie towaru, numery pozycji i grupy jednorodne. Na przykład organizacja tworzy rezerwę dla grupy materiałów „Sprzęt”. Jedna z organizacji, zgodnie z wymogiem ostrożności w obecnej sytuacji, gdy cena rynkowa aktywów materialnych (drobiu i przetworów drobiowych) była niższa od kosztu, utworzyła rezerwę na amortyzację aktywów. Wybrany sposób tworzenia rezerw – grupa – został stworzony zgodnie z grupą rezerwową „Zwierzęta do chowu i tuczu” (Definicja Regionu Wołogdy AS z dnia 30 kwietnia 2015 r., nr A13-6613/2013). W każdym przypadku przy tworzeniu rezerwy należy zapewnić porównywalność wskaźników zarówno pod względem fizycznym, jak i pieniężnym.

W przypadku tak powiększonych grup (rodzajów) zapasów, jak materiały podstawowe, materiały pomocnicze, produkty gotowe, towary, zapasy określonego segmentu operacyjnego lub geograficznego, nie dopuszcza się tworzenia rezerwy (ust. 2 punktu 20 Instrukcji Metodycznej).

Jak już wspomniano, w celu ustalenia wysokości rezerwy należy obliczyć aktualną wartość rynkową aktywów materialnych.

Rezerwa na zmniejszenie wartości aktywów materialnych znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 91 „Inne przychody i wydatki”, subkonto 91-2 „Inne wydatki” w korespondencji z kontem 14 „Rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów materialnych ” (Instrukcja korzystania z planu kont do rachunkowości finansowej i ekonomicznej organizacji, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n, klauzula 20 Instrukcji Metodologicznych, klauzula 11 Regulamin rachunkowości „Wydatki organizacji”, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 maja 1999 r. Nr 33n (zwany dalej zgodnie z tekstem - PBU 10/99)).

Aby zorganizować księgowość analityczną dla konta 14 „Rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów materialnych”, można otworzyć subkonta drugiego rzędu o tej samej nazwie, odpowiadające rodzajowi aktywów materialnych, dla których tworzona jest rezerwa.

Poniżej przedstawiono przykład wykorzystania subkont do konta syntetycznego 14:

PRZYKŁAD nr 1

W 2015 roku organizacja zakupiła 200 m tkaniny w cenie 50 rubli za 1 m do szycia odzieży. Na uszycie wyrobów zużyto 50 m materiału. W magazynie pozostało 150 m tkaniny.

Pod koniec roku, ze względu na zmiany warunków rynkowych, tkaninę można kupić po cenie 40 rubli za 1 m. Organizacja tworzy rezerwę w celu obniżenia kosztów zapasów. Kwota rezerwy wyniesie 1500 rubli [(50 rubli x 150 m) - (40 rubli x 150 m)]. W bilansie na koniec roku materiały zostaną odzwierciedlone w cenie 6000 rubli [(50 rubli x 150 m) – 1500 rubli].

W rachunkowości utworzenie rezerwy znajduje odzwierciedlenie w następujących zapisach księgowych:

Przepisy rozdziału 25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie przewidują tworzenia rezerw na zmniejszenie wartości aktywów materialnych dla celów podatku dochodowego.

Ponieważ w rachunkowości podatkowej nie tworzy się rezerwy, wówczas zgodnie z PBU 18/02 „Rachunkowość kalkulacji podatku dochodowego od osób prawnych” zatwierdzono. Zarządzeniem Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 19 listopada 2002 r. nr 114n (zwanego dalej PBU 18/02) od kwoty rezerwy tworzy się stałe zobowiązanie podatkowe. Po przywróceniu rezerwy powstaje trwały składnik aktywów podatkowych.

PRZYKŁAD nr 2

Organizacja zakupiła 200 m tkaniny w cenie 50 rubli za 1 m do szycia odzieży. W magazynie pozostało 150 m tkaniny. Pod koniec roku, w związku ze zmianami warunków rynkowych, tkaninę można kupić w cenie 40 rubli za 1 m.

Załóżmy, że na uszycie 10 sztuk produktów zużyto 50 m tkaniny. Rzeczywisty koszt jednej sztuki gotowego produktu wynosi 300 rubli. Na dzień sprawozdawczy aktualna cena rynkowa gotowego produktu wynosi 400 rubli.

W takim przypadku nie tworzy się rezerwy na zmniejszenie wartości zapasów.

Ten rok upłynął pod znakiem nowych kar. Niektórzy już działają, inni dopiero „przejmą obowiązki”. Wymieńmy tylko trzy najbardziej „wyróżnione” w mediach. Gdy tylko rok 2019 zaczął ogarniać cały kraj, kolejny „prezent” od ustawodawców „zadzwonił” na ławkę kar inspektorów. Tym samym od stycznia pracodawca ma obowiązek monitorować, czy zaproszony przez niego cudzoziemiec przestrzega zasad pobytu w kraju i czy jego aktywność zawodowa jest zgodna z celem wjazdu. Do obowiązków zapraszającego należy także zarejestrowanie nowo przybyłego, zorganizowanie mu wynajmu lokalu mieszkalnego, a następnie podpisanie umowy. Co więcej, jeśli wcześniej pracodawca miał jedynie ułatwić wyjazd takiego pracownika z kraju (po wygaśnięciu jego umowy), teraz jest to jego bezpośredni obowiązek. Przykładowo pracodawca ma obowiązek poinformować pracownika zagranicznego o zbliżającym się terminie wygaśnięcia jego wizy nie później niż 10 dni przed jej wygaśnięciem. A jeśli ten ostatni zgubi paszport lub zabraknie mu pieniędzy na bilet powrotny, należy dołożyć wszelkich starań, aby rozwiązać problem tak, aby cudzoziemiec w terminie opuścił terytorium Federacji Rosyjskiej. Naruszenie tego obowiązku grozi znaczną karą grzywny w wysokości do 500 tysięcy rubli dla organizacji i do 50 tysięcy dla dyrektora. 6 sierpnia tego roku weszła w życie tzw. ustawa o „niewolnictwie płacowym”, która stanowi, że utrudnianie pracownikowi prawa do zmiany banku wynagrodzeń zagrożone jest karą administracyjną. Dla organizacji - do 50 tysięcy rubli, dla dyrektorów - do 20 tysięcy. Od listopada tego roku ustalono odpowiedzialność pracodawców za naruszenia zasad pracy i wypoczynku kierowców. Co więcej, kary grożą nie tylko kierownictwu (do 50 tys. Rubli), ale także samym kierowcom (do 2,5 tys. Rubli). Co więcej, kara nie ogranicza się do pieniędzy. 90 dni – to okres, na który można zawiesić działalność organizacji naruszającej zasady. Karę grzywny nakłada się także na organizację, jeżeli pojazd dopuszczony na trasę nie posiada tachografu (urządzenia rejestrującego prędkość, czas pracy i odpoczynku). Wcześniej karani byli wyłącznie kierowcy i urzędnicy. Łagodzenie kar Nie wszystko jest jednak tak surowe, jak się wydaje na pierwszy rzut oka. Już w 2017 roku złagodzono system kar. Efektem tego łagodzenia były na przykład następujące punkty: - po pierwszym naruszeniu z reguły wydawany jest jedynie nakaz ostrzegawczy; - kara nakładana jest wyłącznie w przypadku powtarzających się naruszeń. Kary, o których nie wszyscy wiedzą... Zapraszamy do zapoznania się z materiałem na ten temat przygotowanym przez Partnera Zarządzającego RosCo – Consulting and Audit, Alenę Talash. Przeczytaj: https://site Wszystkie najciekawsze rzeczy na temat podatków, prawa i rachunkowości od wiodącej firmy konsultingowej w Rosji „RosCo”. Bądź na bieżąco z najświeższymi wiadomościami, oglądaj i czytaj nas tam, gdzie jest Ci wygodnie: Kanał YouTube – https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook – https://www.facebook.com/roscoaudit / Twitter – https://twitter.com/RosCo_audit Instagram – https://www.instagram.com/rosco.

Prawo pracy. Za co pracodawcy płacą kary? 1 część

Dlaczego pracodawcy są karani karami, jakie dziwactwa wydarzyły się podczas kontroli, jak prawidłowo komunikować się z inspektorem, co może mieć wpływ na decyzję o uchyleniu lub złagodzeniu kary. Porozmawiamy o tym w naszym filmie. Jak mówią, gdyby był pracodawca, z pewnością byłyby dla niego kary. I oni tam są. Często jest to wina samego pracodawcy, który nie zawsze przestrzega przepisów prawa pracy. Jeśli dokonamy warunkowej oceny naruszeń, wówczas „liderami” będą: - uwięzienie, zmiana i zakończenie pracy. umowy; - wynagrodzenie (szczególnie w przypadku zwolnienia); - bezpieczeństwo i higiena pracy; - harmonogram pracy i odpoczynku; - zapewnienie (a raczej brak zapewnienia) gwarancji i rekompensat przewidzianych przez prawo; - praca. dyscyplina i stosowanie kar; - szkolenie; - naruszenia przy zatrudnianiu cudzoziemca lub bezpaństwowca; - naruszenie ustawy o danych osobowych. Wymieniliśmy tutaj tylko najbardziej „pożądane” naruszenia w zakresie kar finansowych. Wiele z nich, szczególnie tych związanych ze stosowaniem lokalnych przepisów, zostało pominiętych w tym filmie. Wysokie kary grożą pracodawcy za niezapewnienie urlopu, wynagrodzenie poniżej płacy minimalnej, za naruszenie warunków jego wypłaty (do 50 tysięcy rubli), za sporządzenie umowy cywilnej z osobą fizyczną zamiast umowy o pracę (do 100 tysięcy rubli). A w sprawach związanych z naruszeniem wymogów ochrony pracy - do 150 tysięcy rubli. Na przykład za brak zapewnienia pracownikom jednej osoby. ochrona. Kara za przetwarzanie danych osobowych bez pisemnej zgody pracownika wynosi do 75 tysięcy rubli. Pieniądze trzeba będzie zapłacić zarówno za poważne naruszenia, jak i za dziwactwa, takie jak zła litera w nazwisku pracownika. Ponadto w przypadku powtarzającego się naruszenia kara wzrasta, w niektórych przypadkach nawet 2 razy. Zdaniem ekspertów mała firma (do 100 osób) płaci średnio do 200 tysięcy rubli kary rocznie. Lwia część kar pieniężnych dotyczy naruszenia wymogów ochrony pracy. W szczególności za nieprzeprowadzenie badań lekarskich, dopuszczenie pracownika do pracy bez przeszkolenia itp. Co więcej, inspektorzy pracy w przypadku takich naruszeń lubią stosować tzw. „taktykę mnożenia”: karę mnoży się przez liczbę pracowników. Za co pracodawcy płacą kary? Część 2. KARY DLA PRACODAWCÓW „Zima-lato 2019” patrz 14.10.2019 o godz. 18.00 Obejrzyj materiał na ten temat przygotowany przez Partnera Zarządzającego firmy „RosCo – Consulting and Audit” Alenę Talash. Wszystkie najciekawsze rzeczy o podatkach, prawie i rachunkowości od wiodącej firmy doradczej w Rosji „RosCo”. Bądź na bieżąco z najświeższymi wiadomościami, oglądaj i czytaj nas tam, gdzie jest Ci wygodnie: Kanał YouTube – https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook – https://www.facebook.com/roscoaudit / Twitter – https://twitter.com/RosCo_audit Instagram – https://www.instagram.com/rosco.

Korzyści pozapodatkowe dla małych firm

Obecnie jednym z najważniejszych zadań państwa jest promocja małej i średniej przedsiębiorczości. Oprócz ulg podatkowych małym przedsiębiorcom przysługuje szereg ulg, które zdaniem Rządu Federacji Rosyjskiej powinny przyczynić się do wzrostu zysków firm. W tym filmie rozważymy następujące pytania: 1. Dla małych i średnich przedsiębiorców obowiązują przepisy... 2. Od 1 lipca 2016 roku służba podatkowa prowadzi rejestr informacji o małych i średnich przedsiębiorstwach przedsiębiorstwa (art. 4 ust. 1 ustawy nr 209-FZ). Podstawą do utworzenia wpisów do rejestru będą informacje znajdujące się w bazie danych Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej:... 3. Preferencje w zakresie zakupów od małych przedsiębiorstw. 4. Preferencyjny czynsz. 5. Korzyści związane z ustanowieniem limitu gotówkowego. 6. „Wakacje nadzorcze” i…. Zapoznaj się z materiałem na ten temat przygotowanym przez Partnera Zarządzającego firmy „RosCo - Consulting and Audit” Alenę Talash. Przeczytaj: https://site/press/nenalogovye_lgoty_dlya_malogo_biznesa/ Wszystkie najciekawsze rzeczy o podatkach, prawie i rachunkowości od wiodącej firmy konsultingowej w Rosji „RosCo”. Bądź na bieżąco z najświeższymi wiadomościami, oglądaj i czytaj nas tam, gdzie jest Ci wygodnie: Kanał YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit / VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.

Zgodnie z prawem przeszacowaniu podlegają środki trwałe i wartości niematerialne i prawne. Nie dotyczy to jednak wartości materialnych. Dla nich przewidziano utworzenie rezerwy na obniżenie kosztów materiałów na rachunku księgowym 14. To znaczy. w przypadku częściowej lub całkowitej utraty pierwotnych właściwości materiałów, ich starzenia się, spadku ich wartości rynkowej lub sprzedażowej materiałów, może zostać utworzona rezerwa, a na koniec roku materiały te zostaną uwzględnione w bilans pomniejszony o rezerwę na ich amortyzację (klauzula 25 PBU 5/01).

Zatem rachunek 14 „Rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów rzeczowych” zawiera informacje o rezerwach na zmiany rzeczywistych kosztów materiałów, surowców, paliw i innych aktywów uwzględnionych w księgach rachunkowych spółki w stosunku do ich wartości rynkowej.

Jak utworzyć rezerwę?

Rezerwa stanowi różnicę pomiędzy rzeczywistym kosztem materiałów a ich wartością rynkową. Jeżeli wartość rynkowa gotowych produktów wykonanych z materiałów jest większa lub równa ich rzeczywistemu kosztowi, rezerwa nie jest tworzona (klauzula 20 Wytycznych dotyczących rozliczania zapasów).

Rezerwa tworzona jest albo dla każdej jednostki materiałów osobno, albo dla ich grupy o jednorodnym składzie. Kalkulacja wartości rynkowej materiałów musi być udokumentowana. Dla większych grup nie tworzy się rezerw (np. materiały budowlane czy materiały pomocnicze).

Utworzenie rezerwy ujmowane jest w uznaniu rachunku 14 „Rezerwy na zmniejszenie wartości majątku trwałego” i koresponduje z rachunkiem 91 „Pozostałe przychody i koszty”.

D-t 91 K-t 14 – utworzenie rezerwy

Przykład 1.

Lakokraska LLC wymienia materiały jednorodne (pigment żółty) na koncie 10-1. Początkowy koszt materiałów wyniósł 590 000 rubli. (w tym 90 000 rubli - VAT). Pod koniec roku przeprowadzono inwentaryzację, której wyniki wykazały, że cena rynkowa żółtego pigmentu spadła i wyniosła 300 000 rubli. Lakokraska LLC podjęła decyzję o utworzeniu rezerwy.

Określ kwotę rezerwy:
590 000 – 90 000 – 300 000 = 200 000 rubli.

Przyjęcie materiałów na magazyn i ich zaksięgowanie odzwierciedlają następujące transakcje:

D-t 19 K-t 60 = 90 000 – podatek naliczony przy odbiorze materiałów

D-t 10 K-t 60 = 500 000 – przyjęcie materiałów na magazyn

D-t 68 K-t 19 = 90 000 – do odliczenia dopuszcza się naliczony podatek VAT

Utworzenie rezerwy na utratę wartości materiałów znajduje odzwierciedlenie w księgowaniu

D-t 91-2 K-t 14 = 200 000

W bilansie koszt materiałów nie będzie już wykazywany jako 500 000 rubli, ale jako 500 000 – 200 000 = 300 000 rubli.

Rozwiązanie rezerwy na utratę wartości materiałów.

W przypadku wzrostu wartości rynkowej materiałów następuje aktualizacja kwoty rezerwy. W takim przypadku różnica, która powstała między naliczoną rezerwą a kwotą obliczoną z uwzględnieniem nowych cen, jest uwzględniana w kompozycji pozostałych dochodów na rachunku 91 „Pozostałe przychody i wydatki”, subkonto 1 „Pozostałe dochody”.

Rezerwę tworzy się także na aktywa wycofane, które zostały już sprzedane osobom trzecim, wprowadzone do produkcji lub utraciły swoje pierwotne właściwości na skutek strat naturalnych.

W miarę spisywania materiałów z rezerwy, w następnym okresie sprawozdawczym kwota rezerwy jest przywracana poprzez odwrotne księgowanie

D-t 14 K-t 91 – umorzenie rezerwy

Rachunkowość analityczna konta 14 przeprowadzana jest osobno dla każdej rezerwy.

Przykład 2.

Dodajmy warunki do poprzedniego przykładu 1. Załóżmy, że na koniec kolejnego okresu sprawozdawczego po okresie tworzenia rezerwy cena rynkowa materiałów wzrosła i wyniosła 450 000 rubli.

Następnie kwotę rezerwy oblicza się w następujący sposób:

590 000 – 90 000 – 450 000 = 50 000 rubli.

Określmy różnicę między starą a nową rezerwą

200 000 – 50 000 = 150 000 rubli.

Nadwyżkę rezerwy odpisujemy:
D-t 14 K-t 91-1 = 150 000

W bilansie koszt materiałów wyniesie wówczas 450 000 rubli - będzie to ich cena rynkowa.

500 000 – 50 000 = 450 000 rubli.

Darmowa książka

Jedź wkrótce na wakacje!

Aby otrzymać bezpłatną książkę, wpisz swoje dane w formularzu poniżej i kliknij przycisk „Odbierz książkę”.

Konto 14 „Rezerwy na obniżenie kosztów aktywów materialnych” ma na celu podsumowanie informacji o rezerwach na odchylenia w kosztach surowców, dostaw, paliwa itp. wartości ustalone na rachunkach księgowych, od wartości rynkowej (rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów materialnych). Rachunek ten służy także do sumowania informacji o rezerwach na zmniejszenie wartości innych aktywów w obiegu: produkcji w toku, produktów gotowych, towarów itp.

Utworzenie rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów materialnych znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości jako kredyt na rachunku 14 „Rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów materialnych” i debet konta 91„Pozostałe dochody i wydatki”. W następnym okresie sprawozdawczym, w miarę spisania środków trwałych, na które utworzono rezerwę, rezerwa jest przywracana: na rachunku księgowym dokonywany jest zapis w ciężar rachunku 14 „Rezerwy na zmniejszenie wartości majątku materialnego aktywa” i kredyt konta 91„Pozostałe dochody i wydatki”. Podobnego zapisu dokonuje się w przypadku wzrostu wartości rynkowej aktywów rzeczowych, na które wcześniej utworzono odpowiednie rezerwy.

Rachunkowość analityczna konta 14 „Rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów materialnych” prowadzona jest dla każdej rezerwy.

Konto 14 „Rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów materialnych”
odpowiada rachunkom

debetem	na pożyczkę
91 Pozostałe przychody i koszty	91 Pozostałe przychody i koszty

Zastosowanie planu kont: konto 14

• Kiedy system operacyjny staje się towarem?

  Lata minus rezerwa na zmniejszenie wartości aktywów rzeczowych. Rezerwa na zmniejszenie wartości aktywów materialnych tworzona jest w związku z wynikami finansowymi organizacji... powyżej wartości sprzedaży netto - jest to rezerwa na zmniejszenie wartości aktywów materialnych, tworzona kosztem finansów ... „w korespondencji z uznaniem rachunku 14 „Rezerwa na zmniejszenie wartości majątku materialnego” . Do sprzedania aktywo długoterminowe... 500 000 RUB, zatem nie ma konieczności tworzenia rezerwy na zmniejszenie wartości aktywa. ...

• Czy udział w kapitale zakładowym stanowi dochód spadkobiercy podlegający opodatkowaniu?

  2 łyżki stołowe. 14 ustawy nr 14 ustawy federalnej). W związku z tym rzeczywista wartość udziału uczestnika LLC... rezerwy amortyzacyjne i wyceny (rezerwy na zmniejszenie wartości majątku trwałego, rezerwy na amortyzację inwestycji finansowych, rezerwy na należności wątpliwe... Art. 23 ustawy nr 14 ustawy federalnej, należy zapłacić rzeczywistą wartość udziału.. Art. 23 ustawy nr 14 ustawy federalnej). Rzeczywistą wartość udziału należy ustalić na podstawie: ... sprzecznych wyjaśnień w tej sprawie. Rzeczywista wartość udziału jest zwolniona z...

• Zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku odmowy przekazania spadkobiercy udziału w kapitale zakładowym LLC

  ...nr 14-FZ). Rzeczywista wartość udziału w kapitale zakładowym spółki pokrywana jest z... różnicy pomiędzy wartością jej majątku netto... Art. 56 ust. 23 ustawy nr 14-FZ). Rzeczywistą wartość udziału ustala się na podstawie... przez przedsiębiorstwo na rachunkach pozabilansowych, przy ustalaniu wartości majątku netto do kalkulacji... rezerw amortyzacyjnych i wyceny (rezerwy na zmniejszenie wartości majątku trwałego) aktywa, rezerwy na utratę wartości inwestycji finansowych, rezerwy na należności wątpliwe...

• Rozliczanie zapasów zgodnie z ich przeznaczeniem: wyjaśnienia Ministerstwa Finansów

  Rosstandart z dnia 31 stycznia 2014 r. nr 14-st). Przykładowo instytucja nabyła... 105 36 346 0 302 14 73х 0 106 34 346 ... aktywa rzeczowe w celu przekazania, darowizny klasyfikowane są do podartykułu 349 „Zwiększenie wartości innych rzeczy materialnych... (pamiątki ), informacje o takich istotnych aktywach nie są uwzględniane na rachunku pozabilansowym 07 (ujmuje się zalecenia dotyczące utworzenia rezerwy na zmniejszenie wartości zapasów, wyjaśnia się kwestie dotyczące reklasyfikacji zapasów. Odrębne...

• Jednolity Plan Kont został zmieniony

  Standard definiuje utratę wartości składnika aktywów jako zmniejszenie wartości składnika aktywów przekraczające planowany (normalny) spadek jego wartości w okresie...) starzenia się), zmniejszenie wartości składnika aktywów. Ogólne zasady korzystania z konta 11400 podano w… przy uwzględnieniu dochodów, wydatków, rezerw (odpowiednie rachunki analityczne rachunków 40110, 40120, 40140, 40150… aktywa - przedmioty leasingowane”, 105 40 „Zapasy - leasingowane pozycji", 107 40 ... nie przeznacza się środków. Zgodnie z klauzulą ​​14, 18.1 GHS „Czynsz”, pozycje...

• Podatek dochodowy w 2017 roku. Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów Rosji

  Wartość podatkowa majątku (praw majątkowych) powstałego (nabytego) kosztem docelowych przychodów... oraz ochrony pracy i zmniejszenia poziomu ryzyka zawodowego stanowi... okres rozliczeniowy, za który podatnik składa zeznanie w podatku akcyzowym. . bank (cesjonariusz) ma prawo tworzyć rezerwy na wątpliwe długi w związku z... programami wymienionymi w art. 251 akapit 14 ust. 1 Ordynacji podatkowej... brakiem sprawców kradzieży majątku materialnego nie ogranicza...

• Audyt rocznych sprawozdań finansowych organizacji za 2018 rok

  Posiadanie rachunków (depozytów), przechowywanie środków pieniężnych i przedmiotów wartościowych w... organizacji (indywidualny audytor) w celu ograniczenia zagrożeń dla niezależności można uwzględnić... wliczając je do wartości aktywa inwestycyjnego 7. Jednocześnie w ramach aktywa inwestycyjnego... wątpliwe jest przypisywanie wielkości rezerw do wyników finansowych organizacji. ... fundusze, wartości niematerialne i prawne itp.), zapasy, fundusze otrzymane przez i... spółki zależne Zgodnie z częścią 14 art. 21 ustawy federalnej...

• VAT w 2017r. Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów Rosji

  W ramach procedury celnej wywozu ustalane są podstawy opodatkowania podatku od towarów i usług.... Podatek od wartości dodanej wykazany na fakturach wystawionych w trakcie realizacji... czynności związanych z dostawą (zarybieniem) składników majątku materialnego do rezerwy państwowej w związku z ich... marzec 2017 nr 03-07-14/15191 Przedsiębiorca indywidualny, zakupowy od... wydawanego przez bank osobom fizycznym z obniżonym oprocentowaniem na zakup towarów...

• Praktyka Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej w zakresie sporów podatkowych za lipiec 2017 r

  W trakcie kontroli stwierdzono zmniejszenie wartości środków trwałych w związku ze zbyciem dwóch pojazdów mechanicznych... okolicznościami stanowiącymi podstawę do obniżenia kar, a to... określone wymagania. Postanowienie z dnia 14 lipca 2017 r. nr 309-KG17 … jako podatnik – nabywca składników zapasów. Postanowienia art. 171 ust. 3 ... Federacji Rosyjskiej dotyczące utworzenia (przeniesienia) rezerwy na ewentualne straty z tytułu kredytów ... Podatnik faktycznie sprzedał nieruchomość pod pozorem przeniesienia jej na nowo utworzoną osobę prawną. .

Konto 14 „Rezerwy na obniżenie kosztów aktywów materialnych” ma na celu podsumowanie informacji o rezerwach na odchylenia w kosztach surowców, dostaw, paliwa itp. wartości ustalone na rachunkach księgowych, od wartości rynkowej (rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów materialnych).

Rachunek ten służy także do sumowania informacji o rezerwach na zmniejszenie wartości innych aktywów w obiegu: produkcji w toku, produktów gotowych, towarów itp.

Utworzenie rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów materialnych znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości jako uznanie rachunku 14 „Rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów materialnych” oraz obciążenie rachunku 91 „Inne przychody i koszty”. Z początkiem okresu następującego po okresie, w którym dokonano tego zapisu, rezerwa zostaje przywrócona: w księdze dokonuje się zapisu w ciężar rachunku 14 „Rezerwy na zmniejszenie wartości majątku rzeczowego” oraz uznania rachunek 91 „Pozostałe przychody i koszty”.

Rachunkowość analityczna konta 14 „Rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów materialnych” prowadzona jest dla każdej rezerwy.

Za zasadniczo nowe należy uznać wprowadzenie rachunku 14 „Rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów rzeczowych”.

Akty regulacyjne regulujące rachunkowość materiałów (Przepisy dotyczące rachunkowości i sprawozdawczości finansowej w Federacji Rosyjskiej, PBU 5/01) przewidują odzwierciedlenie w bilansie przedsiębiorstwa aktywów materialnych według aktualnej wartości rynkowej, jeśli okaże się ona niższa niż rzeczywisty koszt materiałów z następujących powodów (jednego lub kilku):

1) zapasy są przestarzałe;

2) zapasy utraciły całkowicie lub częściowo swoją pierwotną jakość;

3) spadła bieżąca wartość rynkowa aktywów trwałych.

Wcześniej różnicę w cenach odpisano na wynik finansowy organizacji. Teraz jest to korygowane specjalnym zapisem na koncie 14 „Rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów materialnych”. I chociaż rachunek ten nazywany jest rezerwą, w rzeczywistości jest to regulacyjny rachunek umowny, który udoskonala ocenę wartości aktywów materialnych wykazanych w aktywach.

Rezerwy tworzone są w celu przewidywania pojawiających się wydatków. Przykładowo w nadchodzącym okresie sprawozdawczym spodziewane są wydatki, których prawdziwą wartość można będzie poznać później (strata naturalna, wątpliwe długi, rozmowy telefoniczne, naprawy gwarancyjne itp.), wydatki te nie są już uwzględniane w rachunkach kosztów, lecz są spisywane wcześniej naliczone rezerwy.

Zgodnie ze wszystkimi zasadami rachunkowości aktywa muszą być wykazywane w bilansie według kosztu, tj. kosztem zainwestowanego kapitału. To prawda, że ​​trendy związane z przechodzeniem naszej rachunkowości do standardów międzynarodowych są takie, że pozwalają na przeszacowanie aktywów i wprowadzają pojęcie „godziwej ceny”. Te i inne odstępstwa od zasady stałego przedsiębiorstwa pozwoliły księgowym w wielu przypadkach porzucić koszt jako uniwersalną metodę wyceny aktywów.

Przyjęcie zasady ostrożności w naszym kraju jest kolejnym krokiem w tym kierunku.

Zgodnie z tą zasadą:

Jeżeli wartość sprzedaży (bieżąca) składnika aktywów jest wyższa niż jego koszt, wówczas bilans powinien uwzględniać ten składnik aktywów według kosztu;

Jeżeli możliwa do uzyskania wartość składnika aktywów jest niższa od jego kosztu nabycia (różnica stanowi wynikającą z tego stratę), bilans powinien wykazywać ten składnik aktywów według jego wartości możliwej do uzyskania (bieżącej).

W istocie zasada zakłada, że ​​w przypadku utraty wartości aktywów materialnych (swoją drogą także wartości niematerialnych i prawnych) odpisuje się je w ciężar strat. Kompilatorzy planu kont chcieli zachować wszystkie przyjęte szacunki w bieżącej rachunkowości i pokazać te wartości w bilansie w innym oszacowaniu (wartość bieżąca).

Dlatego przed przygotowaniem raportów księgowy musi uzyskać od pracowników operacyjnych spis materiałów wskazujący ich

kosztów i nową ocenę.

Dokonuje się zapisu różnicy (jest to jedna z procedur sporządzania bilansu): konto D-t. 91-2 „Inne wydatki”

K-t sch. 14 „Rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów rzeczowych”.

Zatem rachunek 91-2 „Inne wydatki” pokazuje potencjalną (możliwą) stratę wynikającą ze spadku wyceny1, a wartość aktywa pomniejsza się o kwotę obrotu kredytowego na rachunku 14 „Rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów materialnych ”.

Następnie saldo materiałów odzwierciedlone w bilansie zostanie ustalone w następujący sposób: saldo rachunku 10 „Materiały” minus saldo rachunku 14 „Rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów materialnych”. Procedura ta jest wykonywana bez tworzenia transakcji.

Na początek okresu następującego po okresie sprawozdawczym, w którym utworzono rezerwę, rezerwa jest przywracana poprzez zaksięgowanie:

Dt sch. 14 „Rezerwy na zmniejszenie wartości majątku rzeczowego” Zestaw kont. 91-1 „Inne dochody”.

Nie jest jasne, jaki okres miał na myśli twórca planu kont. Przepisy o rachunkowości i sprawozdawczości finansowej odnoszą się do roku. Nie ma jednak przeciwwskazań do tworzenia rezerw na zmniejszenie wartości środków trwałych w ciągu roku, a korekty można dokonać na koniec roku.

Zasadniczo inną procedurę rozliczania wykorzystania (odpisu) tej rezerwy przewidują Wytyczne metodologiczne dotyczące księgowania zapasów. Zgodnie z klauzulą ​​20 Instrukcji Metodologicznych rezerwę zamyka się w dwóch przypadkach: wykorzystania zapasów lub zmiany wartości rynkowej.

1. W miarę rozwiązania zapasów związanych z rezerwą naliczoną rezerwę odpisuje się w celu zwiększenia wyniku finansowego:

Dt sch. 14 „Rezerwy na zmniejszenie wartości majątku rzeczowego” Zestaw kont. 91-2 „Inne dochody”.

1 W sprawozdaniu finansowym administracja odzwierciedla stratę, która może w rzeczywistości nie wystąpić.

2. Jeżeli w roku następującym po roku sprawozdawczym bieżąca wartość rynkowa zapasów, na zmniejszenie wartości, na którą w okresie sprawozdawczym utworzono rezerwę, wówczas odpowiednią część rezerwy uwzględnia się w pomniejszeniu rezerwy wartość wydatków rzeczowych rozpoznanych w okresie następującym po okresie sprawozdawczym:

Dt sch. 14 „Rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów rzeczowych”

Zestaw kont 20, 23, 25, 26, 29, 44 itd. Przyjrzeliśmy się działaniu zasady ostrożności w odniesieniu do rachunkowości materiałowej, ale dotyczy ona każdego rodzaju aktywów obrotowych, dlatego też tę procedurę należy stosować tak często, jak zachodzi potrzeba obniżenia wartości środka trwałego w wycenie.