77 mesto Moskva

Datum objave: 05.07.2017

Datum pisma: 05.07.2017
številka: BS-4-11/12778@
Vrsta davka (predmet): Zavarovalne premije
Členi davčnega zakonika:

vprašanje: O vprašanju izpolnjevanja obračuna zavarovalnih premij, zlasti glede odražanja v izračunu zneskov stroškov, ki jih povrnejo teritorialni organi Sklada socialnega zavarovanja Ruske federacije, kot tudi izpolnjevanje izračuna s strani plačnikov, registriranih v ozemlje sestavnega subjekta Ruske federacije, kjer se izvaja pilotni projekt Sklada socialnega zavarovanja Rusije, ki predvideva posebnosti finančne podpore, dodelitve in plačila zavarovalnega kritja

odgovor:

Zvezna davčna služba v zvezi s prejetimi zahtevami teritorialnih davčnih organov in plačnikov zavarovalnih premij v zvezi z vprašanjem izpolnjevanja izračunov zavarovalnih premij poroča naslednje.

1. O vprašanju odražanja v izračunu zneskov stroškov, ki jih povrnejo teritorialni organi Sklada socialnega zavarovanja Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: FSS Rusije):

V zvezi s sprejetjem zveznega zakona z dne 3. julija 2016 št. 243 - FZ »O spremembah prvega in drugega dela davčnega zakonika Ruske federacije v zvezi s prenosom pooblastil za upravljanje zavarovalnih prispevkov na davčne organe. obvezno pokojninsko, socialno in zdravstveno zavarovanje« (v nadaljnjem besedilu - Zvezni zakon št. 243-FZ) so pooblastila za upravljanje zavarovalnih premij od 01.01.2017 dodeljena davčnim organom.

Zvezni zakon št. 243-FZ je v 80. člen 1. dela Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: zakonik) uvedel koncept plačila zavarovalnih premij, ki je opredeljen kot pisna izjava ali vloga plačnika zavarovanja. premijah, sestavljenih v elektronski obliki in posredovanih po telekomunikacijskih poteh z okrepljenim kvalificiranim elektronskim podpisom ali preko osebnega računa zavezanca, o predmetu obdavčitve zavarovalnih premij, o osnovi za izračun zavarovalnih premij, o obračunani višini zavarovalnih premij in o drugi podatki, ki so podlaga za obračun in plačilo zavarovalnih premij.

V zvezi s tem je bila z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. oktobra 2016 št. veljati 1. januarja 2017.

Izračun tako vključuje podatke, ki so podlaga za obračun in plačilo zavarovalnih premij za poročevalska obdobja, začenši s 1. četrtletjem 2017, predvsem podatek o višini stroškov plačnika za plačilo zavarovalnega kritja za obvezno socialno zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom, ki ga povrnejo teritorialni organi Zveznega sklada za socialno zavarovanje Rusije za obdobja poročanja, ki se začnejo s 1. četrtletjem 2017.

Zneski stroškov, ki jih povrnejo teritorialni organi Zveznega sklada za socialno zavarovanje Rusije za obdobja poročanja pred letom 2017, se v izračunu ne odražajo.

Poleg tega v skladu s klavzulo 11.14. postopek izpolnjevanja izračuna v vrstici 080 Priloge št. 2 "Izračun zneskov prispevkov za zavarovanje za obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom" k razdelku 1 izračuna, ustrezni stolpci odražajo zneski stroškov plačnika, ki jih povrnejo teritorialni organi FSS Rusije za plačilo zavarovalnega kritja za obvezno socialno zavarovanje v primeru začasne nezmožnosti in v zvezi z materinstvom od začetka obračunskega obdobja za zadnje tri mesece obračunsko (poročevalsko) obdobje ter za prvi, drugi in tretji mesec zadnjih treh mesecev obračunskega (poročevalskega) obdobja oz.

V zvezi s tem, če se povračilo stroškov plačnika izvede v enem obdobju poročanja za stroške, nastale v drugem obdobju poročanja, je treba te zneske odražati v izračunu za obdobje poročanja glede na mesec, v katerem so teritorialni organi FSS Rusije izvršil določeno povračilo.

2. O vprašanju izpolnjevanja izračuna s strani plačnikov, registriranih na ozemlju sestavnega subjekta Ruske federacije, kjer se izvaja pilotni projekt Zveznega sklada za socialno zavarovanje Rusije, ki določa posebnosti finančne podpore, dodelitev in plačilo zavarovalnine:

V skladu s klavzulo 2.7. postopek izpolnjevanja izračuna dodatka št. 3 »Stroški obveznega socialnega zavarovanja v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom ter izdatki, izvedeni v skladu z zakonodajo Ruske federacije« in št. 4 »Plačila iz sredstev Izračuni, ki se financirajo iz zveznega proračuna" v razdelku 1, so vključeni v izračun, predložen davčnim organom, ko plačniki plačajo stroške za plačilo zavarovalnega kritja za obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom.

Hkrati se v sestavnih subjektih Ruske federacije, kjer se v skladu z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 21. aprila 2011 št. 294 izvaja pilotni projekt Zveznega sklada za socialno zavarovanje Rusije. , ki določa posebnosti denarne podpore, dodelitve in izplačila zavarovalnine (v nadaljevanju udeleženec pilotnega projekta), izplačilo nadomestil za obvezna socialna zavarovanja za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom izvaja neposredno teritorialni organi FSS Rusije.

Glede na to, da plačniki zavarovalnih premij, registrirani na ozemlju sestavnega subjekta Ruske federacije - udeleženca pilotnega projekta, ne plačujejo stroškov za plačilo zavarovalnega kritja v primeru začasne invalidnosti oziroma v zvezi z materinstvom, priloge Št. 3 in št. 4 k razdelku 1 izračuna se ne izpolnita in nista vključena v izračun, ki ga predložita davčnemu organu.

Izjema so plačniki zavarovalnih premij, ki so v obračunskem (poročevalskem) obdobju spremenili svoj naslov (stalno prebivališče) z ozemlja sestavnega subjekta Ruske federacije, ki ne sodeluje v pilotnem projektu, na ozemlje sestavni subjekt Ruske federacije - udeleženec pilotnega projekta, pa tudi plačniki zavarovalnih premij, ki se nahajajo na ozemlju sestavnih subjektov Ruske federacije, ki začnejo izvajati zgornji pilotni projekt ne od začetka obračunsko obdobje.

V tem primeru se izpolnitev prilog št. 3 in št. 4 razdelka 1 izračuna izvede v skladu z oddelki XII-XIII postopka.

Prinesite to pismo nižjim davčnim organom.

Veljavno stanje
Svetovalec Ruske federacije 2. razreda
S.L. Bondarčuk

Zvezna davčna služba uporabnike referenčne baze podatkov opozarja na dejstvo, da informacije, ki jih pošljete o primerih neupoštevanja pojasnil Zvezne davčne službe Rusije s strani davčnih organov, niso:

• pritožba v smislu, ki ga daje zvezni zakon Ruske federacije z dne 2. maja 2006 št. 59-FZ "O postopku obravnave pritožb državljanov Ruske federacije";
• pritožbo zoper delovanje (nedelovanje) davčnih organov v skladu z normami, določenimi v členih 138-141 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Zvezna davčna služba bo te podatke uporabila za izboljšanje kakovosti davčne uprave in dela z davkoplačevalci.

Odraz zneska nadomestil za začasno invalidnost v vrsticah za izračun zavarovalnih premij s sredstvi, plačanimi v breme delodajalca in v breme Sklada za socialno zavarovanje

Razlog: Odredba Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. oktobra 2016 N ММВ-7-11/551@ "O odobritvi obrazca za izračun zavarovalnih premij, postopka za njegovo izpolnjevanje in oblike za predložitev izračunov za zavarovalne premije v elektronski obliki"

v pismu Zvezne davčne službe z dne 28. decembra 2016 N PA-4-11/25227@ pojasnjuje:

V vrstici 070 Priloge št. 2 »Izračun zneska prispevkov za zavarovanje za obvezno socialno zavarovanje za primer začasne nezmožnosti in v zvezi z materinstvom« k oddelku 1 izračuna so v ustreznih stolpcih prikazani zneski stroškov, ki jih je imel plačnik. za plačilo zavarovalnine za obvezna socialna zavarovanja za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom.

Te vrstice odražajo dejanske stroške, nastale v zvezi z obračunanimi zavarovalnimi premijami za plačilo zavarovalnega kritja. V te vrstice niso vključeni zneski, izplačani za prve tri dni začasne nezmožnosti v breme zavarovanca, t.j. v prilogi 2 obračuna zavarovalnih premij odražamo le nadomestila v breme BZZ za prve tri dni bolezni ne prikazujemo dni v breme delodajalca, ker ti trije dnevi ne zmanjšajo zneska zapadlih prispevkov. Poleg tega mora biti ta znesek enak vsoti vrstic 040 pododdelkov 1.1, 1.2 Dodatka 1.

Primer izračuna zavarovalnih premij za bolniško odsotnost:

Zneski nadomestil tako v breme Sklada za socialno zavarovanje kot v breme delodajalca se morajo odražati v vrsticah:
030 in 040 Pododdelka 1.1 in 1.2 Dodatek 1 Oddelek 1
020 in 030 Dodatek 2 Oddelek 1
210 pododdelek 3.2.1 Oddelek 3

Priloga 2 Oddelek 1 vrstica 070 - posplošeni podatki Priloge 3 - samo v breme SZZS

Dodatek 3 oddelka 1 - Stroški za OSS v primeru VNIM - samo na stroške Sklada za socialno zavarovanje

Ali se to preplačilo lahko upošteva pri plačilu zavarovalnine ali moram napisati vlogo za povračilo stroškov?

Prosim, pomagajte mi ugotoviti, kako v poročanju o zavarovalnih premijah nadomestila iz Sklada za socialno zavarovanje za plačila za bolniško odsotnost in starševski dopust? Ali je to možno z znižanjem višine prispevka za zavarovanje v ZVZS? Ali moramo to znižanje potrditi pri ZVZZ?

1. Znesek prispevkov za socialno zavarovanje se lahko zmanjša za znesek izdatkov za plačilo nadomestil (invalidnost, varstvo otroka do 1,5 leta). To je mogoče storiti v četrtletju. Ob koncu četrtletja se presežek lahko vrne ali pobota s prihodnjimi plačili. Če želite to narediti, se obrnite na FSS.

2. Pri izračunu zavarovalnih premij vključite izplačilo nadomestil (invalidnost, varstvo otroka do 1,5 leta) v vrstici 030 in 040 pododdelkov 1.1 in 1.2, vrstice 020, 030 in 070 Dodatka 2 oddelka 1, v vrstico 210 pododdelka 3.2. Povračilo, prejeto od Sklada za socialno zavarovanje v vrstici 080 Dodatka 2 k Oddelku 1.

3. V izračun ne vključite zneskov povračil za leto 2016, tudi če so bila prejeta v letu 2017. Preplačila prispevkov, ki so nastala pred letom 2017, se lahko vrnejo le. Če želite to narediti, se obrnite na urad FSS.

<…>

Plačila socialnega zavarovanja

Zmanjšajte znesek mesečnega plačila za socialno zavarovanje za znesek stroškov obveznega socialnega zavarovanja (odstavek 2 člena 431 Davčnega zakonika Ruske federacije). Takšni stroški vključujejo*:

• nadomestila za bolniško odsotnost (razen nadomestil zaradi nesreče pri delu ali poklicne bolezni) od četrtega dne začasne nezmožnosti;
• enkratna pomoč za ženske, ki so se v zgodnjih fazah nosečnosti prijavile pri zdravniških organizacijah;
• mesečno nadomestilo za obdobje starševskega dopusta do enega leta in pol;

Navedene vrste zavarovanja se financirajo iz Sklada za socialno zavarovanje ob upoštevanju določb zakona z dne 29. decembra 2006 št. 255-FZ.

Primer znižanja zavarovalnih premij za višino stroškov, ki jih ima organizacija za državno socialno zavarovanje

V januarju je organizacija v korist zaposlenih obračunala:

• plača - 400.000 rubljev;
• nadomestilo za bolniško odsotnost - 8.000 rubljev;
• nadomestilo za materinstvo - 23.500 rubljev.

Organizacija uporablja splošne stopnje zavarovalnih premij.

Za januar je računovodja izračunal zavarovalne premije v višini 120.000 rubljev. (400.000 rubljev? 30%), vključno s prispevki za socialno zavarovanje - 11.600 rubljev. (400.000 RUB ? 2,9%).

Stroški organizacije, ki so nastali januarja za državno socialno zavarovanje, so znašali 31.500 rubljev. (8.000 rubljev + 23.500 rubljev), kar je več od prispevkov za socialno zavarovanje, obračunanih za isti mesec. Organizacija se je odločila svoje stroške nadomestiti z zmanjšanjem prihajajočih plačil. Zato organizacija ni nakazala prispevkov za socialno zavarovanje za januar. Del stroškov, ki niso pokriti z zavarovalnimi premijami v višini 19.900 rubljev. (31.500 rubljev - 11.600 rubljev) je računovodja organizacije upošteval pri izračunu prispevkov za februar.

Če znesek stroškov socialnega zavarovanja presega znesek prispevkov za socialno zavarovanje, lahko organizacija*:

• zaprosite za dodelitev sredstev, potrebnih za plačilo bolnišničnih nadomestil, nadomestil v zvezi z rojstvom otroka in pogrebnine pri teritorialnem uradu Sklada za socialno zavarovanje v kraju vaše registracije (2. del člena 4.6 zakona z dne 29. decembra 2006 št. 255-FZ);
• presežek pobotati s prihodnjimi plačili prispevkov za socialno zavarovanje (9. člen 431. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kako pripraviti in predložiti izračun zavarovalnih premij Zvezni davčni službi

<…>

Dodatek 2 k razdelku 1

Prav tako ni treba odražati dodatnih prispevkov za socialno zavarovanje za pretekla leta in nesprejete bolniške odsotnosti pri preverjanju Sklada za socialno zavarovanje v obračunu zavarovalnih premij. Plačevanje zavarovalnih premij za obdobja pred letom 2017 nadzoruje FSS Rusije (20. člen zakona št. 250-FZ z dne 3. julija 2016).

Indikator za vrstico 090 je končen, izračunajte ga po formuli*:

Če dobite znesek prispevkov, ki jih je treba plačati, v vrstico 090 vpišite šifro "1" (izkazalo se je, da so prispevki višji od stroškov socialne varnosti). Če znesek nastalih stroškov presega znesek odmerjenih prispevkov, kazalnik za

2) izvaja načrtovane inšpekcijske preglede na kraju samem glede pravilnosti stroškov za plačilo zavarovalnega kritja za VNIM - skupaj z Zvezno davčno službo Ruske federacije;

3) izvaja izredne nadzore pravilnosti izdatkov za izplačilo zavarovalnine za VNIM na kraju samem;

4) obravnava pritožbe glede inšpekcijskih poročil o dejanjih (nedelovanju) uradnikov teritorialnega organa FSS Ruske federacije.

Odražanje prejemkov pri obračunu prispevkov

Če ob koncu poročevalskega obdobja ali koledarskega leta znesek izplačanih dajatev presega skupni znesek obračunanih prispevkov v VNiM, potem je presežek predmet (odstavek 9 člena 431 Davčnega zakonika Ruske federacije):

ali pobota davčni inšpektorat s prihajajočimi plačili za VNIM;

ali odškodnina s strani teritorialne podružnice FSS Ruske federacije. Ta primer je obravnavan v komentiranem pismu.

Vrstica 080 Dodatka št. 2 k oddelku 1 izračuna zavarovalnih premij odraža stroške plačnika prispevkov za plačilo dajatev za VNIM, ki jih povrne Zvezni sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije za obdobja, ki se začnejo s prvim četrtletjem iz leta 2017. Te informacije zagotavlja:

od začetka obračunskega obdobja - koledarsko leto;

za zadnje tri mesece obračunskega (poročevalskega) obdobja;

za prvi, drugi in tretji mesec zadnjih treh mesecev obračunskega (poročevalskega) obdobja.

Stroški, ki jih povrne Zvezni sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije za obdobja poročanja pred letom 2017, se ne odražajo v izračunu zavarovalnih premij, predloženem davčnemu uradu.

V zvezi s tem je Zvezna davčna služba Rusije pojasnila: če je Zvezna davčna služba Ruske federacije povrnila stroške za prejemke, izplačane v zadnjem obdobju poročanja leta 2017, potem je treba te stroške odražati v izračunu za obdobje poročanja, v katerem so bili so bili povrnjeni.

Primer. Povračilo stroškov za VNIM

Predpostavimo, da je družba Vector LLC v prvem četrtletju 2017 prenesla zavarovalne premije na VNiM v višini 150.000 rubljev in plačala dajatve za VNiM v višini 280.000 rubljev, od tega 250.000 rubljev iz Zveznega sklada za socialno zavarovanje Ruske federacije. Sklad je v aprilu 2017 povrnil stroške.

V tem primeru je treba v Prilogi št. 2 k oddelku 1 izračuna zavarovalnih premij odražati naslednje:

za prvo četrtletje 2017 - 250.000 rubljev v vrstici 070, razdeljeno po mesecih;

za prvo polovico leta 2017 - 100.000 rubljev na vrstici 080, razdeljeno po mesecih.

Značilnosti pilotnega projekta

Plačniki prispevkov VNiM, registrirani v teritorialnih izpostavah FSS Ruske federacije v regijah, ki sodelujejo v pilotnem projektu, ne zmanjšajo obračunanih zavarovalnih premij za znesek dajatev, financiranih iz sredstev FSS Ruske federacije, vendar plačati prispevke v celoti (odstavek 2 Pravilnika o posebnostih plačevanja zavarovalnih prispevkov v letih 2012–2019 v Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije v sestavnih subjektih Ruske federacije, ki sodelujejo pri izvajanju pilotnega projekta, ki ga je odobril Uredba Vlade Ruske federacije z dne 21. aprila 2011 št. 294).

Ta značilnost plačevanja zavarovalnih premij vpliva na postopek izpolnjevanja izračuna zavarovalnih premij (4. člen Pravilnika). Zavezanci za prispevke prilog št. 3 in št. 4 k razdelku 1 obračuna davčnemu uradu praviloma ne predložijo. Poleg tega ne izpolnijo vrstice 070 Priloge št. 2 k oddelku 1 izračuna.

Izjema od tega pravila so plačniki prispevkov za VNiM, ki:

se je preselil iz sestavnega subjekta Ruske federacije, ki ne sodeluje v pilotnem projektu, na ozemlje sestavnega subjekta Ruske federacije, ki je udeleženec pilotnega projekta;

se nahajajo na ozemlju sestavnega subjekta Ruske federacije, ki ne začne izvajati pilotnega projekta od začetka koledarskega leta *.

Takšni plačniki prispevkov izpolnijo in predložijo prilogi št. 3 in št. 4 k razdelku 1 obračuna na splošen način.

__________________

* V letu 2017 so to Republika Adigeja, Republika Altaj, Republika Burjatija, Republika Kalmikija, Altajsko in Primorsko ozemlje, Amurska, Vologdska, Magadanska, Omska, Orlovska, Tomska regija in Judovska avtonomna regija. V pilotni projekt so se vključili od 01.07.2017.