Przy wypełnianiu deklaracji 3-NDFL stosowane są kody. Ten artykuł pomocy zawiera wszystkie niezbędne kody, które mogą być potrzebne podczas samodzielnego składania zeznania podatkowego.

Numer korekty

Kod korygujący dla deklaracji 3-NDFL oznacza, jaką deklarację składa się do urzędu skarbowego za okres sprawozdawczy. Pierwszy dokument jest oznaczony jako „000”, w przypadku ponownego złożenia oświadczenia – „001”, druga poprawiona wersja musi być opatrzona numerem „002” i tak dalej. Numer wskazany jest w odpowiednim polu na stronie tytułowej.

Kod okresu podatkowego

W 3-NDFL okres rozliczeniowy (kod) to okres, za który składasz raport. Każdy okres czasu oznaczony jest wartością cyfrową, uzależnioną od okresu, za który składane jest oświadczenie i wskazanym na stronie tytułowej.

Numer organu podatkowego

Kod kraju w deklaracji 3-NDFL

Kraj obywatelstwa osoby składającej oświadczenie jest wskazany w formie kodowej na stronie tytułowej. Lista znajduje się w Ogólnorosyjskim Klasyfikatorze Krajów Świata. Najpopularniejszym kodem kraju dla zeznania podatkowego 3-NDFL jest „643” – Federacja Rosyjska.

Kod kategorii podatnika w deklaracji 3-NDFL

Na stronie tytułowej formularza znajdziesz także kod kategorii płatnika dla 3-NDFL. Kategorie wymienione są w Załączniku nr 1 do procedury wypełniania raportów. Dla zwykłych obywateli odpowiedni kod kategorii podatnika 3-NDFL to „760”, a kod kategorii podatnika 3-NDFL „720” przydzielany jest przedsiębiorcom indywidualnym.

720	Osoba fizyczna zarejestrowana jako indywidualny przedsiębiorca
730	Notariusz prowadzący prywatną praktykę oraz inne osoby prowadzące prywatną praktykę
740	Prawnik, który założył kancelarię prawną
750	Menedżer arbitrażu
760	Inna osoba fizyczna deklarująca dochód zgodnie z art. 227 ust. 1 i 228 Ordynacji podatkowej, a także w celu uzyskania zgodnie z art. 218-221 lub w innym celu
770	Indywidualny przedsiębiorca - szef przedsiębiorstwa chłopskiego (rolniczego).

Kod rodzaju dokumentu w deklaracji 3-NDFL

Na stronie tytułowej oświadczenia, w części dotyczącej dokumentu tożsamości, należy podać wartość jego kodu. Pełna lista znajduje się w Załączniku nr 2 do procedury wypełniania 3-NDFL oraz w poniższej tabeli.

21	Rosyjski paszport obywatelski
03	Akt urodzenia
07	Identyfikator wojskowy
08	Zaświadczenie tymczasowe wydawane zamiast dowodu wojskowego
10	Paszport obcokrajowca
11	Zaświadczenie o merytorycznym rozpatrzeniu wniosku o uznanie osoby za uchodźcę na terytorium Rosji
12	Zezwolenie na pobyt w Federacji Rosyjskiej
13	Identyfikator uchodźcy
14	Tymczasowy dowód tożsamości obywatela Rosji
15	Zezwolenie na pobyt czasowy w Federacji Rosyjskiej
18	Zaświadczenie o tymczasowym azylu na terytorium Federacji Rosyjskiej
23	Akt urodzenia wydany w innym stanie
24	Dowód osobisty rosyjskiego personelu wojskowego, dowód wojskowy oficera rezerwy
91	Inne dokumenty

Kod regionu Federacji Rosyjskiej

W sekcji „Adres i telefon” na stronie tytułowej należy podać oznaczenie kodowe regionu rosyjskiego. Region (kod) dla 3-NDFL znajdź w Załączniku nr 3 do procedury napełniania lub w poniższej tabeli:

01	Republika Adygei
02	Republika Baszkortostanu
03	Republika Buriacji
04	Republika Ałtaju
05	Republika Dagestanu
06	Republika Inguszetii
07	Republika Kabardyno-Bałkarska
08	Republika Kałmucji
09	Republika Karaczajo-Czerkieska
10	Republika Karelii
11	Republika Komi
12	Republika Mari El
13	Republika Mordowii
14	Republika Sacha (Jakucja)
15	Republika Osetii Północnej – Alania
16	Republika Tatarstanu (Tatarstan)
17	Republika Tywy
18	Republika Udmurcka
19	Republika Chakasji
20	Republika Czeczeńska
21	Republika Czuwaski – Czuwaszja
22	Region Ałtaj
23	Region Krasnodarski
24	Obwód Krasnojarski
25	Kraj Nadmorski
26	Obwód Stawropolski
27	Obwód Chabarowski
28	Region Amuru
29	Obwód Arhangelsk
30	Region Astrachania
31	Obwód Biełgorodski
32	Obwód briański
33	obwód włodzimierski
34	Obwód Wołgogradu
35	Region Wołogdy
36	Region Woroneża
37	Region Iwanowo
38	Obwód irkucki
39	Obwód Kaliningradzki
40	Region Kaługa
41	Kraj Kamczacki
42	Region Kemerowo
43	Region Kirowski
44	Region Kostromy
45	Region Kurgan
46	Obwód kurski
47	Obwód Leningradzki
48	Obwód lipiecki
49	Region Magadanu
50	region Moskwy
51	Obwód murmański
52	Obwód Niżny Nowogród
53	Obwód nowogrodzki
54	Obwód nowosybirski
55	Obwód omski
56	Region Orenburga
57	Region Orł
58	Region Penzy
59	Region Permu
60	Obwód pskowski
61	Obwód rostowski
62	Obwód riazański
63	Region Samara
64	Obwód Saratowski
65	Region Sachalin
66	Obwód Swierdłowska
67	Obwód smoleński
68	Region Tambowski
69	Region Twerski
70	obwód tomski
71	Region Tuły
72	Region Tiumeń
73	Obwód Uljanowsk
74	Obwód Czelabińska
75	Region Zabajkał
76	Region Jarosławia
77	Moskwa
78	Sankt Petersburg
79	Żydowski Region Autonomiczny
83	Nieniecki Okręg Autonomiczny
86	Chanty-Mansyjski Okręg Autonomiczny – Ugra
87	Czukocki Okręg Autonomiczny
89	Jamalsko-Nieniecki Okręg Autonomiczny
91	Republika Krymu
92	Sewastopol
99	Inne obszary, w tym miasto i kosmodrom Bajkonur

Kod rodzaju dochodu w 3-NDFL

Kod rodzaju dochodu (020) w deklaracji 3-NDFL wpisuje się w arkuszu A „Dochody ze źródeł w Federacji Rosyjskiej”. Wykaz oznaczeń znajduje się w załączniku nr 4 do procedury wypełniania zgłoszenia.

Na przykład przy sprzedaży samochodu kod dochodu w 3-NDFL to „02”. W innych przypadkach zobacz tabelę:

01	Dochód ze sprzedaży nieruchomości i udziałów w niej ustalony w oparciu o cenę przedmiotu określoną w umowie przeniesienia własności nieruchomości
02	Dochód ze sprzedaży innej nieruchomości (w tym samochodu)
03	Dochody z transakcji papierami wartościowymi
04	Dochód z wynajmu mieszkania (innej nieruchomości)
05	Dochody pieniężne i rzeczowe otrzymane w formie darowizny
06	Dochód uzyskany na podstawie umowy o pracę (cywilnej), od którego podatek pobiera agent podatkowy
07	Dochód uzyskany na podstawie umowy o pracę (cywilnej), od którego podatnik nie pobiera podatku (nawet w części)
08	Dochody z udziału kapitałowego w działalności organizacji w formie dywidend
09	Dochód ze sprzedaży nieruchomości i udziałów w nieruchomości, ustalony na podstawie wartości katastralnej tej nieruchomości, pomnożonej przez współczynnik redukcyjny wynoszący 0,7
10	Inne dochody

Kod nazwy obiektu w 3-NDFL

Kod nazwy obiektu (010) w 3-NDFL wypełnia się w arkuszu D1 „Obliczanie ulg w podatku od nieruchomości z tytułu wydatków na nową budowę lub nabycie nieruchomości”. Podaj numeryczne oznaczenie zakupionej nieruchomości.

Identyfikacja podatnika w 3-NDFL

W arkuszu D1 należy także wybrać atrybut podatnika (030).

Kod klasyfikacji budżetowej 3-NDFL

Ponadto możesz skorzystać z usługi, która pomoże ustalić nie tylko BCC, ale także numery Twojej kontroli Federalnej Służby Podatkowej i Ogólnorosyjskiego Klasyfikatora Terytoriów Miejskich (OKTMO).

Kod OKTMO - co to jest w 3-NDFL?

Za pomocą OKTMO w oświadczeniu wskazuje się kod gminy właściwy dla miejsca zamieszkania (lub rejestracji) osoby (lub indywidualnego przedsiębiorcy). Osoby fizyczne mogą potrzebować OKTMO firmy, od której uzyskano dochód, w arkuszu A 3-NDFL. Znajdź numer w urzędzie skarbowym lub pod adresem

Formularz na tej stronie został wykorzystany w 2017 r. podczas wypełniania zeznania za 2016 r. Jeżeli w roku bieżącym konieczne jest sporządzenie deklaracji za rok ubiegły, warto skorzystać z nowego formularza 3-NDFL.

IV. Procedura wypełniania Sekcji 1 „Informacja o kwotach podatku podlegających wpłacie (doliczeniu) do budżetu/zwrotowi z budżetu” formularza Deklaracji

4.1. Sekcję 1 formularza Deklaracji, w której podana jest kwota podatku podlegająca wpłacie (doliczeniu) do budżetu lub zwrotowi z budżetu, wypełnia się po wypełnieniu wymaganej liczby rubryk 2 formularza Deklaracji na podstawie obliczeń dokonanych w Sekcja 2.

Jeżeli na podstawie wyników obliczeń ustalono kwoty podlegające zwrotowi z budżetu dla podatku zapłaconego (potrąconego) w różnych jednostkach administracyjno-terytorialnych, a także w przypadku ustalenia kwot podatku podlegającego zapłacie (dopłata) dla różnych kodów (zwroty z różnych kodów) Klasyfikacja budżetowa dochodów podatkowych budżetów, Sekcja 1 jest wypełniana oddzielnie dla każdego kodu OKTMO i kodu budżetowej klasyfikacji dochodów podatkowych budżetów. Oznacza to, że kilka sekcji 1 można wypełnić różnymi kodami OKTMO lub kodami klasyfikacji budżetowej dla dochodów podatkowych budżetu.

4.2. W wierszu 010 działu 1 formularza Deklaracji wpisuje się: 1 - jeżeli na podstawie wyników obliczeń ustalono kwoty podatku podlegające wpłacie (doliczeniu) do budżetu, 2 - kwoty podatku podlegające wpłacie zwrot z budżetu, oraz 3 – jeżeli nie istnieją kwoty podatku podlegające wpłacie (doliczeniu) do budżetu lub zeznaniu z budżetu.

4.3. Jeżeli na podstawie wyników obliczeń zostaną ustalone kwoty podatku (dopłaty) do budżetu, wypełniając rubrykę 1, należy wskazać:

w wierszu 020 - kod klasyfikacji budżetowej dochodów podatkowych budżetów, według którego należy zaliczyć do budżetu kwotę podatku (narzutu) należnego do zapłaty;

Ponieważ podstawa opodatkowania sprawia wielu osobom trudności w prawidłowym wpisaniu odpowiednich danych do dokumentu, proponujemy omówić ten konkretny temat. Ponadto podatnicy będą mogli zapoznać się z ogólnymi wymogami, według których należy wypełnić zeznanie podatkowe.

• do pustego formularza deklaracji 3-NDFL.
• aby pobrać przykładowy formularz.
• dla programu do składania deklaracji.

Przede wszystkim osoby fizyczne, które mają potrzebę wypełnienia arkusza deklaracji poświęconego wyliczeniu podstawy opodatkowania, mają pytanie, gdzie zdobyć formularz tego dokumentu.

Następnie podatnik może wypełnić puste wiersze w pobranym pliku albo bezpośrednio na komputerze, a następnie wydrukować dokument i złożyć swoje podpisy, albo od razu przenieść go na papier i pracować z formularzem ręcznie.

Uwaga! Formularz 3-NDFL dostępny pod powyższym linkiem jest oficjalny. Dokument ten został wprowadzony w życie na terytorium Federacji Rosyjskiej w dniu 24 grudnia 2014 r. Przez taki organ jak Federalna Służba Podatkowa, który przyjął odpowiednie rozporządzenie MMV-7-11/671 (najnowsza wersja dokumentu została zatwierdzona dnia 25 października 2017).

mi

Ogólne uwagi do sekcji 2

Podatnicy, którzy muszą obliczyć swoją podstawę opodatkowania, a także obliczyć kwotę do zapłaty w postaci podatków, będą musieli wypełnić drugą część deklaracji na formularzu 3-NDFL. Jeżeli jednak do urzędu skarbowego zostanie złożony tylko ust. 2, to wówczas. nawet pomimo doskonałego wypełnienia dokument nie zostanie przyjęty.

Wyjaśnia to fakt, że formularz deklaracji ma stronę główną przeznaczoną do wskazania danych ogólnych, które muszą wypełnić absolutnie wszystkie osoby, niezależnie od celu zgłoszenia, a także kilka innych obowiązkowych stron.

Aby inspektor podatkowy nie miał żadnych zastrzeżeń do sposobu sporządzenia sekcji nr 2, a dana osoba nie musiała ponownie wypełniać dokumentu i tracić czasu, zdecydowanie zalecamy przestrzeganie kilku poniższych zasad:

• Przede wszystkim obliczane są określone wskaźniki. Podatnik musi otworzyć artykuł nr 224, który stanowi integralną część kodeksu podatkowego, i obliczyć wielkość podstawy opodatkowania, a także dochód podlegający składkom podatkowym, według stawek ustalonych w tym akcie prawnym.
• Następnie obliczany jest podatek dochodowy od osób fizycznych. Po obliczeniu głównych wskaźników można przystąpić do obliczenia kwoty podatku dochodowego, która jest wprowadzana do deklaracji w celu przekazania środków materialnych do budżetu państwa lub jego zwrotu.

Zwracamy szczególną uwagę na fakt, że wszystkie kwoty obliczone na pierwszym etapie (zgodnie z art. 224 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) są wskazane dokładnie. Należy nie zapomnieć zapisać nawet kopiejek uzyskanych podczas obliczeń, a jeśli wynik jest liczbą całkowitą, w komórkach kopiejek wprowadzane są zera.

Jeśli chodzi o wszystkie inne wskaźniki, jeśli wielkość części kopiejki jest równa cyfrze 50 i więcej, zaokrągla się w kierunku całego rubla (to znaczy, jeśli kwota wynosi 567,75, wówczas na formularzu zapisywana jest liczba 568,00 ).

Ukończenie sekcji 2

Podobnie jak w przypadku każdej innej strony deklaracji przeznaczonej do ewidencjonowania danych dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych, w rubryce 2 należy podać numer identyfikacyjny podatnika (odbywa się to w samej górnej linii arkusza). Dodatkowo należy pamiętać o zanotowaniu numeru strony (jeśli liczba ta jest mniejsza niż dziesięć, to najpierw wpisuje się dwa zera, a następnie sam numer). Następnie nazwisko zgłaszającego i jego inicjały są wyświetlane wielkimi literami alfabetu rosyjskiego (nieco w prawo w tym samym wierszu).

Należy zaznaczyć, że przed oddaniem arkuszy formularza do weryfikacji konieczne jest potwierdzenie zawartych w nich informacji przez osobę przygotowującą dokument. W tym celu na dole każdej strony umieszcza się osobisty podpis zgłaszającego i aktualną datę.

Jakie wskaźniki należy uwzględnić w wierszach formularza?

Część druga składa się z dwóch podrozdziałów (jeden poświęcony jest wyliczeniu podstawy opodatkowania, drugi zaś kwocie podatku podlegającej zwrotowi ze Skarbu Państwa lub wpłacie na jego rzecz). W każdym podrozdziale znajdują się pozycje, obok których wskazany jest numer wiersza, a po prawej stronie znajduje się miejsce na wpisanie kwoty uzyskanej w wyniku przeprowadzonego obliczenia.

Proponujemy bardziej szczegółowo zastanowić się, jakie kwoty i w jakich wierszach drugiej sekcji podatnicy muszą wprowadzić. W tym celu zalecamy, aby zgłaszający uwzględnił następujące zalecenia dotyczące kalkulacji:

1. Linia z kodem 010. Tutaj podawany jest całkowity zysk danej osoby. W celu prawidłowego obliczenia tej liczby zgłaszający będzie musiał zsumować liczbę znajdującą się na arkuszu A w wierszu o kodzie 070, z liczbą z arkusza B wskazaną w wierszu pod tym samym numerem oraz z liczbą z arkusza B (podrozdział 3.1) oraz z arkusza E2 (podrozdział 3.2).
2. Linia z kodem 020. Aby obliczyć całkowitą kwotę dochodu osoby fizycznej, od której nie jest pobierany podatek dochodowy od osób fizycznych, należy pobrać wskaźniki z arkusza pod literą D, a mianowicie z wierszy o numerach 200 i 220, a także z wiersza o kodzie 071 i 072 z arkusza B.
3. Linia z kodem 030. W tym przypadku osoba fizyczna musi wnieść całą kwotę swojego zysku, od której zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi odliczany jest podatek dochodowy od osób fizycznych. Liczba wyświetlana w tym wierszu musi być większa (lub równa) od sumy wierszy z kodem 040 i kodem 050.
4. Linia z kodem 040. Pole to przeznaczone jest do wpisania kwoty odliczeń. Jeżeli podatki nie są odliczane od dochodu osoby fizycznej według stawki trzynastu procent, w tej kolumnie należy wpisać zera.
5. Linia z kodem 070. Liczba, którą należy podać w tym polu, to całkowita kwota podatku naliczonego do zapłaty. Aby obliczyć ten wskaźnik, należy wziąć liczbę zapisaną w wierszu z kodem 060 i pomnożyć ją przez określoną stawkę podatku (często trzynaście procent).

Jeśli osoby wypełniające formularz 3-NDFL muszą obliczyć wskaźniki dla innych linii, których numery nie są wymienione na powyższej liście, zalecamy skontaktowanie się z agentem podatkowym w celu uzyskania pomocy.

Zasady projektowania

Aby formularz 3-NDFL został przyjęty do rozpatrzenia przez służbę podatkową, bardzo ważne jest, aby nie naruszać zasad sporządzania tego rodzaju dokumentów obowiązujących w Federacji Rosyjskiej.

Głównym wymaganiem jest brak błędów i plam. Zasada dotycząca pustych wierszy mówi, że nie należy ich zostawiać pustych, należy je wypełnić zerami, sygnalizując w ten sposób, że informacji brakuje, a nie dana osoba zapomniała ją wpisać.

Podobnie jak w przypadku wszystkich wskaźników obliczanych w drugiej części, danych początkowych nie należy wymyślać ani obliczać niezależnie, ale należy je zaczerpnąć z odpowiedniej dokumentacji.

Przykładowo takimi dokumentami mogą być te same deklaracje 3-NDFL za lata ubiegłe lub zaświadczenia o dochodach oparte na wzorze 2-NDFL. Jeżeli formularz deklaracji zostanie wypełniony dokładnie według tej zasady, wówczas wszystkie zawarte w nim liczby zostaną uznane za wiarygodne i aktualne.

Oprócz. nie zapomnij sprawdzić, czy wszystkie numery identyfikacyjne podatnika podane na każdej stronie formularza 3-NDFL są zgodne. Ponieważ kod ten jest wielocyfrowy, zdarza się, że osoby przypadkowo się mylą i przez pomyłkę wprowadzają zły numer, co później staje się śmiertelne, ponieważ deklaracja nie jest akceptowana i wysyłana do ponownej rejestracji.

Jesteśmy przekonani, że przygotowany przez nas wypełniony wzór Sekcji 2 3-NDFL pomoże wielu osobom pomyślnie złożyć tę deklarację w 2017 roku. Najważniejsze jest, aby zdawać sobie sprawę z wymagań nałożonych przez rosyjską służbę podatkową.

Ogólne wymagania

Wypełnienie sekcji 2 deklaracji 3-NDFL za 2016 rok odbywa się na formularzu ustanowionym zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 24 grudnia 2014 r. Nr ММВ-7-11/671. Ponadto w najnowszym wydaniu z dnia 10 października 2016 r. wprowadzono bowiem szereg dostosowań do tego paragrafu.

Należy pamiętać, że próbka wypełnienia sekcji 2 3-NDFL może zająć kilka stron jednocześnie. Zależy to od liczby zakładów, które musisz uwzględnić w swoich zarobkach.

Podstawowe wymagania dotyczące wypełnienia Sekcji 2 są następujące:

1. W pierwszej kolejności obliczają dochód podlegający opodatkowaniu oraz podstawę opodatkowania dla każdej stawki, które określone są w art. 224 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (tutaj kwoty należy podać w kopiejkach lub zerach).
2. Następnie podatek dochodowy od osób fizycznych oblicza się bezpośrednio: w przypadku przekazania do skarbu, dodatkowej płatności lub zwrotu (tutaj od 50 kopiejek zaokrągla się w górę do pełnego rubla).

Współczynniki kontrolne

Oto kilka wskazówek, które pomogą Ci poprawnie wypełnić niektóre wiersze w Części 2. Wiele z nich nie znajduje się w samym formularzu.

Jeżeli dochód jest opodatkowany stawką inną niż 13%, wpisz „0” w wierszu 040 w sekcji 2.

Linię 070 – całkowitą kwotę należnego podatku dochodowego od osób fizycznych – oblicza się w następujący sposób:

Linia 060 Sekcja 2 × Stawka podatku (%).

Wskaźnik dla wiersza 080 pobierany jest z wierszy 100 arkusza A, które odpowiadają stawce podatku.

Aby wypełnić wiersz 090, musisz uzyskać potwierdzenie od Federalnej Służby Podatkowej o prawie do odliczenia majątkowego na podstawie art. 220 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Jeżeli nie było dochodu opodatkowanego stawką 35%, należy wpisać „0”.

Przedsiębiorcy i inni „właściciele prywatni” wskazują w wierszu 100 faktycznie wpłacone zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w 2016 roku. Pochodzą one z podpunktu 3.4 arkusza B.

Wiersz 120 pokazuje zapłacony tam zagraniczny podatek dochodowy, który można w tym miejscu odliczyć. Aby to zrobić, zsumuj wszystkie wskaźniki w wierszach 130 arkusza B.

Jeżeli wartość wiersza 121 dla odpowiedniej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych jest ujemna lub równa zero, należy wpisać „0”.

Końcowe wskaźniki Sekcji 2 to:

1. Linia 130 – podatek dochodowy od osób fizycznych za przelew (dopłata):
   Linia 121 – Linia 122
2. Wiersz 140 – podatek dochodowy od osób fizycznych do zwrotu ze skarbu:
   Linia 080 + Linia 090 + Linia 091 + Linia 100 + Linia 110 – Linia 070

Gdy wynik wyjdzie z minusem lub będzie równy zero, wpisz „0” w linii 140. Należy również przestrzegać współczynnika kontroli:

Linia 140 ≤ Linia 080 + Linia 090 + Linia 100

Nasz przykład wypełnienia sekcji 2 3-NDFL

Jak już powiedziano, sekcja 2 deklaracji 3-NDFL jest obowiązkowa dla każdego wnioskodawcy. Bez tego urząd skarbowy po prostu nie będzie mógł przyjąć Twojego zgłoszenia. Dlatego możesz podać wiele przykładów, jak go wypełnić. Konwencjonalnie można je podzielić na 3 typy:

• za rok 2016 zadeklarowano jedynie dochody;
• żąda się jedynie odliczeń;
• przedstawiono zarówno dochody, jak i odliczenia.

Skupimy się na tym ostatnim punkcie i przedstawimy najbardziej typową sytuację podatników podatku dochodowego.

Załóżmy, że E.A. W 2016 roku Shirokova sprzedała swój prywatny samochód za 700 000 rubli, którego posiadała przez niecałe trzy lata. Ponadto w 2016 roku otrzymała od pracodawcy wynagrodzenie w łącznej wysokości 570 000 rubli. Od tej kwoty podatek dochodowy został w całości pobrany przez źródło zapłaty.

Sprzedaż samochodu podlega opodatkowaniu ogólną stawką podatku dochodowego od osób fizycznych wynoszącą 13%. Wskazujemy to w polu 001. Transakcja ta nie ma oczywiście nic wspólnego z dywidendami i wpływami zagranicznymi, dlatego w polu 002 wpisujemy rodzaj dochodu – „3”.

Przyjmijmy, że w 2016 r. Shirokova nie miała dochodu niepodlegającego opodatkowaniu (wygrane, przekleństwa itp.). Oznacza to, że w wierszu 020 umieszczamy myślniki.

Całkowitą kwotę dochodu podlegającego opodatkowaniu - wiersze 010 i 030 - uzyskuje się poprzez dodanie ceny sprzedaży samochodu objętej umową oraz kwoty dochodu z pracy za 2016 rok.

Ponieważ Shirokova nie odziedziczyła samochodu i nie otrzymała go w prezencie, może udokumentować, że kupiła go za 600 000 rubli. Będzie to kwota odliczenia w wysokości rzeczywiście poniesionych i udokumentowanych kosztów (podpunkt 2 ust. 2 art. 220 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Kwotę tę wpisujemy w wierszu 040.

Naszej bohaterce nie przysługują odliczenia standardowe i socjalne, dlatego pracodawca ich nie zapewnił.

Aby otrzymać podstawę opodatkowania (s. 060) od całkowitego dochodu odejmujemy odliczenia:

1 270 000 rubli – 600 000 rubli. = 670 000 rubli.

Oznacza to, że podatek dochodowy od osób fizycznych od sprzedaży samochodu wyniesie (str. 070):

670 000 rubli. × 13% = 87 100 rubli.

Aby uzupełnić informacje w wierszu 080, wskazujemy podatek, który został już pobrany od wynagrodzeń Shirokovej w 2016 roku przez jej agenta podatkowego:

570 000 rubli × 13% = 74 100 rubli.

W rezultacie otrzymujemy ostateczną kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych, którą należy wpłacić do budżetu (s. 130):

87 100 rubli – 74 100 rubli. = 13 000 rubli.

Na podstawie klauzuli 4 art. 229 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej prawo nie zobowiązuje do uwzględnienia w deklaracji 3-NDFL dochodu, od którego agent podatkowy już w całości potrącił i przekazał podatek do budżetu zgodnie z zaświadczeniami 2-NDFL.

Obowiązkowy § 2 3-NDFL za rok 2016 to ostatni etap wypełnienia tego formularza przed otrzymaniem ostatecznej kwoty podatku dochodowego, który trzeba będzie przekazać do skarbu lub będzie można zwrócić z wcześniej zapłaconego podatku dochodowego od osób fizycznych. Dlatego szczegółowo omówimy, jak wypełnić tę część deklaracji.

Kluczowe wskaźniki

W 2017 r. oświadczenie w formularzu 3-NDFL składa się na formularzu określonym zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 24 grudnia 2014 r. nr ММВ-7-11/671. Ponadto w najnowszym wydaniu z dnia 10 października 2016 r., ponieważ wprowadzono szereg korekt w sekcji 2 formularza 3-NDFL na rok 2016.

Poniżej przedstawiono niewypełnioną próbkę sekcji 2 3-NDFL:

Zgodnie ze wspomnianym zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej w sekcji 3-NDFL sekcja 2 pełni 2 funkcje:

1. Obliczenie podstawy opodatkowania (dla każdej stawki i rodzaju dochodu).
2. Obliczenie podatku dochodowego w przypadku przekazania do skarbu/dopłaty/zwrotu.

Federalna Służba Podatkowa w swoim postanowieniu bezpośrednio zastrzega, że ​​sekcja 2 deklaracji 3-NDFL podlega obowiązkowemu wypełnieniu przez wszystkich bez wyjątku płatników, wraz ze stroną tytułową i pierwszą sekcją. Powodem jest to, że w sekcji 2:

• wiele wskaźników jest przenoszonych lub uwzględnianych bezpośrednio ze wszystkich wypełnionych arkuszy deklaracji (ich liczba zależy od sytuacji);
• następnie obliczane są ostateczne kwoty podatku.

Jak to się ma do sekcji 1?

Po wypełnieniu sekcji 2 3-NDFL wskaźniki końcowe są przenoszone do wiersza 040 lub 050 sekcji 1 tej deklaracji:

Zatem po wypełnieniu arkuszy wymaganych przez sytuację wypełnia się sekcję 2 deklaracji 3-NDFL. Co więcej, może zająć kilka stron na raz. Zależy to od liczby zakładów, które musisz uwzględnić w swoich zarobkach.

Podstawowe zasady

Główne punkty dotyczące wypełniania sekcji 2 3-NDFL reguluje to samo rozporządzenie rosyjskiej służby podatkowej nr ММВ-7-11/671.

Ze względu na swoją strukturę sekcja 2 formularza 3-NDFL oznacza:

1. W pierwszej kolejności należy obliczyć dochód podlegający opodatkowaniu oraz podstawę opodatkowania dla każdej stawki, które są określone w art. 224 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (tutaj kwoty należy podać w kopiejkach lub zerach).
2. Następnie - obliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych bezpośrednio w celu przekazania do skarbu, dodatkowej płatności lub zwrotu (tutaj od 50 kopiejek zaokrągla się w górę do pełnego rubla).

Pierwsza część sekcji 2

Szczególną uwagę należy zwrócić na wiersz 002 „Rodzaj dochodu” w sekcji 2 3-NDFL. Istnieją trzy możliwości jego wypełnienia:

• „1” – dochód z udziału kapitałowego w organizacji w formie dywidend;
• „2” – dochód z zysku spółki zagranicznej kontrolowanej przez zgłaszającego;
• „3” – wszystkie pozostałe dochody.

Oprócz odpowiedniej stawki podatku zadeklarowany rodzaj dochodu w sekcji 2 3-NDFL wpływa również na całkowitą liczbę stron tej sekcji. Jedna z nowych zasad stanowi: jeśli dana osoba otrzymywała dywidendy i/lub zyski od kontrolowanych spółek zagranicznych, wówczas uwzględnia to na oddzielnych arkuszach sekcji 2.

Teraz o tym, jak wypełnić sekcję 2 deklaracji 3-NDFL w linii 010, ponieważ w oficjalnym formularzu nie ma wskazówki międzyliniowej. Pokazuje całkowity dochód podatkowy według stawki podanej w pierwszym polu 001 sekcji 2. Wzór na to jest następujący:

Wiersz 010 = Wiersz 070 arkusza A + Wiersz 070 arkusza B + Podpunkt 3.1 arkusza B + Podpunkt 3.2 arkusza E2

• wiersz 070 arkusza A – dochody ze źródeł znajdujących się na terenie Federacji Rosyjskiej;
• linia 070 arkusza B – dochody ze źródeł zagranicznych;
• podpunkt 3.1 Arkusza B – dochody z działalności gospodarczej, adwokackiej i prywatnej praktyki;
• podpunkt 3.2 arkusza E2 – wcześniej przewidziana ulga inwestycyjna na rekultywację.

Zgodnie z zasadami zawartymi w sekcji 2 zeznania podatkowego 3-NDFL, całkowitą kwotę dywidend wykazuje się w wierszu 010 oddzielnie od pozostałych dochodów. Formuła będzie następująca:

Łączna dywidenda = linia 080 arkusza A (podzielna) + linia 070 arkusza B (podzielna)

Zgodnie z ustaloną procedurą wypełniania sekcji 3-NDFL dochód z zysków zagranicznej spółki kontrolowanej przez zgłaszającego nie pojawia się w wierszu 010. W tym celu używana jest linia 050. Jest ona pobierana z linii 070 arkusza B.

Dla linii 020 – całkowity dochód niepodlegający opodatkowaniu – wskaźniki pobierane są z:

• wiersze 200 i 220 arkusza G (akapit siódmy klauzuli 8 oraz klauzule 28, 33 i 39 artykułu 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• linie 071 i 072 arkusza B (klauzule 60 i 66 art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wskaźnik linii 030 uzyskuje się po prostu odejmując linię 020 od linii 010.

Dość łatwo jest obliczyć kwoty wszystkich wymaganych odliczeń (s. 040), o które można obniżyć podstawę opodatkowania. Procedura wypełniania sekcji 2 deklaracji 3-NDFL zawiera wzór obliczeniowy pod samą linią. Należy dodać razem:

• odliczenia zawodowe (art. 221 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• odliczenia majątkowe z tytułu wydatków na nową budowę/zakup nieruchomości (art. 220 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
• odliczenia majątkowe z tytułu dochodów ze sprzedaży nieruchomości/praw majątkowych/z ich zajęcia na potrzeby organów władzy (art. 220 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
• odliczenia standardowe i socjalne (art. 218 i 219 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• odliczenie inwestycyjne (podpunkt 2 ust. 1 art. 219 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• profesjonalny (art. 221 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• odliczenia przy sprzedaży udziałów w kapitale zakładowym i cesji prawa roszczeń na podstawie wspólnej umowy o budowę (art. 220 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli dochód jest opodatkowany stawką inną niż 13%, wpisz „0” w wierszu 040 w sekcji 2.

W przypadku linii 050 - zmniejszenie wydatków - należy dodać 2 wskaźniki:

1. Wydatki/straty na transakcjach papierami wartościowymi i pochodnymi instrumentami finansowymi. W tym na indywidualnym rachunku inwestycyjnym (art. 214.1, 214.3, 214.4, 214.9 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
2. Wydatki z tytułu uczestnictwa w spółkach inwestycyjnych (art. 214 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ważny współczynnik referencyjny w sekcji 2:

Linia 040 + Linia 050 ≤ Linia 030

Wzór na obliczenie podstawy opodatkowania, od którego należy pobrać podatek dochodowy od osób fizycznych, podano w wierszu 060. Obliczenie go jest dość proste: wszystkie wskaźniki pochodzą z tej samej części sekcji 2. Próbka do wypełnienia podatku dochodowego od 3 osób ma jeden niuans tutaj. Jeżeli łączna kwota jest ujemna lub równa zeru, wówczas w linii 060 nadal wpisywane jest „0”.

Druga część sekcji 2

Aby zrozumieć, jak wypełnić sekcję 2 formularza 3-NDFL, musimy założyć, że odbywa się to przy każdej stawce podatku dochodowego od osób fizycznych, do której przypada dochód wnioskodawcy za 2016 rok.

Linię 070 – całkowitą kwotę należnego podatku dochodowego od osób fizycznych – oblicza się w następujący sposób:

Linia 060 Sekcja 2 × Stawka podatku (%). Wskaźnik dla wiersza 080 pobierany jest z wierszy 100 arkusza A, które odpowiadają stawce podatku.

Kilka słów o wierszu 090 sekcji 2 deklaracji 3-NDFL. Pokazuje podatek dochodowy od osób fizycznych, który firma lub indywidualny przedsiębiorca potrącił w wysokości 35% od korzyści materialnej z oszczędności osoby fizycznej na odsetkach (podpunkt 1 ust. 1 art. 212 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Pod warunkiem, że pożyczka/kredyt został udzielony na nową budowę lub zakup nieruchomości. Jest przeznaczony dla rosyjskich rezydentów podatkowych. Aby go wypełnić, musisz mieć potwierdzenie od Federalnej Służby Podatkowej o prawie do odliczenia majątkowego na podstawie art. 220 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Zatem wiersz 090 wypełnia się tylko przy obliczaniu podatku od dochodów opodatkowanych stawką 35%. Jeżeli tak nie było, należy wpisać „0”.

Na podstawie art. 225 ust. 5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przedsiębiorcy indywidualni mają możliwość obniżenia podatku dochodowego o kwotę podatku handlowego wniesionego do budżetu regionalnego w ciągu ostatniego roku. Jest to linia 091. Ponadto musi być spełniony warunek:

Linia 091 ≤ 070 Sekcja 2 Dodatkowo przedsiębiorcy i inni „właściciele prywatni” wskazują w wierszu 100 faktycznie wpłacone zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w 2016 roku. Pochodzą one z podpunktu 3.4 arkusza B.

Linia 110 sekcji 2 formularza 3-NDFL na rok 2016 jest przeznaczona wyłącznie dla pracowników zagranicznych na podstawie patentu i wpłacanych przez nich stałych zaliczek (klauzula 5 art. 227 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wiersz 120 pokazuje zapłacony tam zagraniczny podatek dochodowy, który można w tym miejscu odliczyć. Aby to zrobić, zsumuj wszystkie wskaźniki w wierszach 130 arkusza B.

Wartość wiersza 121 dla odpowiedniej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych jest łatwa do obliczenia: pod samą linią znajduje się wskazówka. Jeżeli na podstawie wyników wszystkich odliczeń kwota podatku do przekazania (dopłaty) okaże się ujemna lub równa zeru, wówczas należy wpisać „0”.

Linia 122 przeznaczona jest dla osób korzystających z systemu patentowego. Klauzula 7 art. 346.45 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej pozwala im na odliczenie podatku od PSN.

Ostateczne wskaźniki Sekcji 2 3-NDFL są następujące:

1. Linia 130 – podatek dochodowy od osób fizycznych za przelew (dopłata):
   Linia 121 – Linia 122
2. Wiersz 140 – podatek dochodowy od osób fizycznych do zwrotu ze skarbu:
   Linia 080 + Linia 090 + Linia 091 + Linia 100 + Linia 110 – Linia 070

   Gdy wynik wyjdzie z minusem lub będzie równy zero, wpisz „0” w linii 140. Należy również przestrzegać współczynnika kontroli:

   Linia 140 ≤ Linia 080 + Linia 090 + Linia 100

Nasz przykład wypełnienia sekcji 2 3-NDFL

Załóżmy, że E.A. W 2016 roku Shirokova sprzedała swój prywatny samochód za 700 000 rubli, którego posiadała przez niecałe trzy lata. Ponadto w 2016 roku otrzymała od pracodawcy wynagrodzenie w łącznej wysokości 570 000 rubli. Dodajemy te wartości i otrzymujemy wartości pól 010 i 030 z Sekcji 2.

Shirokova może udokumentować, że kupiła samochód za 600 000 rubli. Będzie to kwota odliczenia faktycznie poniesionych i udokumentowanych kosztów – linia 040.

Naszej bohaterce nie przysługują odliczenia standardowe i socjalne, dlatego pracodawca ich nie zapewnił. Shirokova nie miała żadnego dochodu niepodlegającego opodatkowaniu (wygrane, przekleństwa itp.).

Aby otrzymać podstawę opodatkowania od całkowitego dochodu, odejmujemy odliczenia:

1 270 000 rubli – 600 000 rubli. = 670 000 rubli (strona 060).

Podatek dochodowy od osób fizycznych od sprzedaży samochodu wyniesie (str. 070):

670 000 rubli. × 13% = 87 100 rubli.

W linii 080 wskazujemy podatek, który został już pobrany przez agenta podatkowego od wypłat wynagrodzeń w 2016 roku:

570 000 rubli × 13% = 74 100 rubli.

W efekcie otrzymujemy ostateczną kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych, którą należy wpłacić do budżetu:

87 100 rubli – 74 100 rubli. = 13 000 rubli.

Notatka: na podstawie klauzuli 4 art. 229 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wcale nie jest konieczne wprowadzanie dochodu 3-NDFL, od którego agent podatkowy już w całości potrącił i przekazał podatek do budżetu zgodnie z certyfikatami 2-NDFL. Zrobiliśmy to dla kompletności.