Rury polipropylenowe 

Wypełniamy deklarację o podatku akcyzowym na produkty naftowe. Deklaracja w sprawie podatku akcyzowego na produkty naftowe Deklaracja w sprawie podatku akcyzowego na benzyny silnikowe


Jak złożyć deklarację akcyzową na produkty naftowe

Aby móc zgłosić do urzędu skarbowego transakcje dokonane tymi wyrobami akcyzowymi, niezbędna jest deklaracja o podatku akcyzowym od wyrobów naftowych. Dowiesz się z artykułu, kto go kompiluje i według jakich zasad.

Deklarację sporządza się dla podatku akcyzowego na benzynę silnikową, olej napędowy, oleje silnikowe do silników Diesla i (lub) gaźnikowe (wtryskowe), benzynę prostą, średnie destylaty, benzen, paraksylen, ortoksylen, naftę lotniczą, gaz ziemny, pasażerski samochody i motocykle.

Kto składa deklaracje podatku akcyzowego na produkty naftowe?

Do sporządzenia deklaracji zobowiązani są wyłącznie podatnicy akcyzy. Są to organizacje i przedsiębiorcy, którzy prowadzą działalność objęte podatkiem akcyzowym. Deklarację o podatku akcyzowym od wyrobów naftowych, samochodów osobowych i motocykli składa się, jeżeli w okresie rozliczeniowym miały miejsce transakcje objęte podatkiem akcyzowym z takimi towary objęte akcyzą :

  • benzyna silnikowa ( podpunkt 7 ust. 1 art. 181 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej);
  • olej napędowy ( podpunkt 8 ust. 1 art. 181 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej);
  • oleje silnikowe do silników wysokoprężnych i (lub) gaźnikowych (wtryskowych) ( podpunkt 9 ust. 1 art. 181 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej);
  • benzyna prosta (podpunkt 10 s. 1 szt. 181 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej);
  • średnie destylaty (podpunkt 11 ust. 1 art. 181 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej);
  • benzen, paraksylen, ortoksylen ( podpunkt 12 ust. 1 art. 181 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej);
  • nafta lotnicza ( podpunkt 13 ust. 1 art. 181 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej);
  • samochody osobowe ( podpunkt 6 ust. 1 art. 181 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej);
  • motocykle o mocy silnika powyżej 112,5 kW (150 KM) ( podpunkt 6 ust. 1 ust. 1 art. 181 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej);
  • gazu ziemnego ( podpunkt 14 ust. 1 art. 181 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli w okresie rozliczeniowym nie miały miejsca żadne transakcje wymagające odzwierciedlenia w zeznaniu akcyzowym, nie należy składać tej deklaracji w urzędzie skarbowym.

Gdzie złożyć deklarację o podatku akcyzowym od wyrobów naftowych

Deklarację o podatku akcyzowym od wyrobów naftowych składa się organom podatkowym w miejscu rejestracji:

  • organizacje – dotyczące operacji z wyrobami akcyzowymi siedziby głównej;
  • odrębne wydziały – w zakresie prowadzonej przez nie działalności związanej z wyrobami akcyzowymi.

Jeśli organizacja należy do kategorii największymi podatnikami złożyć jedną deklarację akcyzową do organu podatkowego w miejscu jej rejestracji.

Za oficjalnych płatników uważa się przedsiębiorstwa i przedsiębiorców indywidualnych prowadzących różnego rodzaju działalność związaną z wyrobami akcyzowymi. Sprzedając lub przekazując takie produkty, podatnicy mają obowiązek wypełnić i złożyć w urzędzie skarbowym zeznania podatkowe.

Co reguluje deklaracja podatku akcyzowego?

Definicję płatników i zasady reguluje art. 22 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podatnikami akcyzy są także ci, którzy dokonują transakcji wyrobami akcyzowymi (art. 179). Wykaz takich operacji reguluje art. 182.

  • Rozmiar jest zatwierdzony w art. 193, a zasady i sposoby wprowadzania danych do zeznania podatkowego – w art. 80 ust. 7. Wszystkie osoby prawne i przedsiębiorcy indywidualni mają obowiązek sporządzania sprawozdań w jednej formie (art. 31 ust. 3 Ordynacji podatkowej).
  • Jednolite formularze deklaracji podatkowych określa rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 listopada 2006 r. Zasady składania i terminy składania towarów wwożonych na obszar celny Rosji określają Przepisy Celne Federacji Rosyjskiej.

Podatek akcyzowy płaci się w miejscu produkcji wyrobów objętych akcyzą, dlatego też deklarację składa się pod ten sam adres. Akcyzę na towary zawierające alkohol płaci się w miejscu sprzedaży.

Wypełnienie dokumentu

Kształt i wygląd

Strona 1 składa się z kilku sekcji. Oddział 1. „Kwota podatku akcyzowego podlegająca zapłacie”:

  • Podsekcja 1.1. Wpisuje się całkowitą kwotę podatku, który należy zapłacić (z wyjątkiem organizacji, które mają pozwolenie na prowadzenie działalności z benzyną i alkoholem).
  • Podrozdział 1.2. Wprowadza się podatek akcyzowy dla przedsiębiorstw prowadzących działalność związaną z produkcją i sprzedażą alkoholu etylowego oraz benzyn surowych.
  • Podrozdział 1.3. Wstępna kwota za alkohol i wyroby zawierające alkohol za ubiegły okres rozliczeniowy.
  • 1 Wykaz rodzajów transakcji wyrobami akcyzowymi.
  • 2 Kwota, od której opiera się odliczenie podatku.
  • 3 Podatek od wyrobów objętych akcyzą, który należy zapłacić.
  • 4 Działalność związana ze sprzedażą wyrobów akcyzowych za granicę, w tym do krajów Unii Celnej.
  • 5 Zaliczka na alkohol i wyroby zawierające alkohol oraz zaliczka na wyroby zawierające alkohol, które w poprzednim okresie rozliczeniowym nie zostały wykorzystane do produkcji innych wyrobów.

Do zeznania podatkowego dołączonych jest kilka dodatkowych formularzy do wypełnienia. Dodatkowe formularze przeznaczone są do wpisania następujących informacji:

  • Obliczona podstawa opodatkowania dla tego typu produktu.
  • Obliczona kwota zaliczki.
  • Całkowita ilość alkoholu etylowego lub innego rodzaju sprzedana lub przekazana do innych działów w celu produkcji wyrobów alkoholowych i zawierających alkohol.
  • Całkowita ilość alkoholu etylowego i innych rodzajów alkoholu wyprodukowanego przez to przedsiębiorstwo.
  • Ogólne informacje dotyczące dostaw alkoholu do przedsiębiorstw produkujących wyroby bezalkoholowe.
  • Informacje o dostawach benzyny do innych przedsiębiorstw posiadających zezwolenie na jej przetwarzanie.
  • Informacje o dostawach benzyny od organizacji posiadających uprawnienia do jej przetwarzania.

Aplikacje udostępniają kody dla niektórych operacji:

  • Aneks 1: kody ustalające okres rozliczeniowy, złożenie deklaracji akcyzowej, formy reorganizacji lub sposób złożenia deklaracji (z wyłączeniem wyrobów tytoniowych).
  • Załącznik 2: dla całego wykazu wyrobów akcyzowych, z wyjątkiem .
  • Załącznik 3: kody jednostek.
  • Załącznik 4: kody indeksowe do umieszczenia w deklaracji dla wszystkich rodzajów wyrobów, z wyjątkiem tytoniu.
  • Załącznik 5: kody regulujące stosowanie przez producenta stawek alkoholu.

Załączniki 4 i 5 pojawiły się całkiem niedawno. Wcześniej wszystkie te dane były wpisywane bezpośrednio do deklaracji, co czyniło ten dokument uciążliwym i przesyconym informacjami.

Wymagania i zasady

Wypełnienie deklaracji rozpoczyna się od sekcji 2, ponieważ pierwszą część należy wypełnić na podstawie wyników drugiej sekcji. Każdy wskaźnik zajmuje jedno pole, które ma kilka miejsc. Wyjątkiem jest data lub dowolne liczby w postaci ułamków dziesiętnych.

Sekcja 2.1. Wpisanie daty zajmuje 3 pola w kolejności:

  • Dzień (2 miejsca), miesiąc (2 miejsca), rok (4 miejsca), oddzielone kropkami.
  • Miesiąc (2 pola), rok (4 pola) z kropką pomiędzy nimi.
  • Ułamek właściwy mieści się w 2 polach (licznik i mianownik), oddzielonych znakiem / lub kropką.
  • Ułamek dziesiętny mieści się w 2 polach oddzielonych kropką, cała część ułamka jest przed kropką, a po niej następuje część ułamkowa.

Pozostałe zasady wypełniania deklaracji:

  • Numeracja stron rozpoczyna się od strony tytułowej, która ma numer 01 lub 001. Zależy to od liczby komórek do numerowania: jeśli są 2 komórki, wprowadzane są 2 cyfry, jeśli są 3 komórki, to 3 cyfry. Na przykład druga strona ma numer 02 lub 002, a czterdziesta piąta strona ma numer 45 lub 045.
  • Wszystkie dane wprowadzane są począwszy od pierwszego pola. Przy wypełnianiu elektronicznym dane są wyrównane do prawej strony.
  • Pola należy wypełnić drukowanymi literami, niebieskim, fioletowym lub czarnym tuszem.
  • Jeśli nie ma danych do wprowadzenia, kreska (prosta) jest umieszczana na środku komórki.
  • Jeśli niektóre dane nie wypełniają wszystkich pól w polu, należy umieścić myślnik w pozostałych komórkach po prawej stronie.
  • Wszystkie kwoty podawane są w rublach, salda powyżej 50 kopiejek zaokrągla się do najbliższego rubla, salda poniżej 50 kopiejek. – są odrzucane.
  • Objętość jest wskazywana z dokładnością do 3 miejsc po przecinku.
  • Przy wypełnianiu elektronicznym stosowana jest czcionka Courier New (16-18).

Instrukcje napełniania

Sekcje

Sekcję 1.1 wypełnia się w następującej kolejności:

  1. Weszła.
  2. Kody rodzajów zatrudnienia w organizacji.
  3. Kwota podatku akcyzowego, którą należy zapłacić przed 25.
  4. Kwoty płatne do 15.
  5. Kwoty za które.

Proces wypełniania sekcji 1.2:

  • 010-025. Wypełniony zgodnie z poprzednimi sekcjami.
  • Całkowita kwota podatku akcyzowego płatna do 25 dnia 3 miesiąca.
  • Kwoty podlegające odliczeniu.

Procedura wypełniania sekcji 2:

  1. 010, 030-040. Wskaźniki podwyżek podatków. Dane wprowadzane są na podstawie aplikacji. 1-3.
  2. Kwoty podlegające odliczeniu za towar zwrócony przez kupującego.
  3. Koszty zakupu surowców.
  4. Wysokość podatku akcyzowego na alkohol w produkcji wyrobów winiarskich.
  5. Łączna kwota podatku akcyzowego w przypadku wykorzystania alkoholu do produkcji wyrobów niezawierających alkoholu.
  6. Kwoty podlegające odliczeniu z tytułu wytworzenia wyrobów niezawierających alkoholu.
  7. Kwoty za sprzedaż alkoholu bezpośredniego.
  8. Odliczenie kwoty wykonanej z surowców dostarczonych przez klienta.
  9. 100 to wartość dodatnia, 110 to wartość ujemna. Wynik dodania punktów 010, 030-040, odjęcia 050-093.

Punkty 020 i 140 służą do wprowadzania danych o towarach eksportowanych do Federacji Rosyjskiej.

Aplikacje

Wypełnianie wniosków:

  • Przym. 1. Naliczana jest podstawa za produkty zawierające alkohol i transport.
  • Przym. 2. Specjalnie dla niektórych klas produktów eksportowanych. Całkowita kwota jest zapisana na ostatniej stronie.
  • Dodatek 3. Naliczanie wyrobów akcyzowych odbywa się na terenie Federacji Rosyjskiej, z wyjątkiem alkoholu etylowego i transportu.
  • Przym. 4. Wypełniane przez organizacje zajmujące się produktami bezalkoholowymi.
  • Przym. 5. Przeznaczone dla producentów alkoholu etylowego, oddzielnie dla każdego nabywcy ich wyrobów.
  • Przym. 6-7. Producenci benzyny seryjnej rejestrują wielkość produkcji i inne dane.

Formularze deklaracji podatku akcyzowego możesz pobrać u nas:

Przykład wypełnienia deklaracji podatku akcyzowego

Ostateczny termin składania wniosków

  • Termin przekazania dokumentu upływa do 25 dnia miesiąca następującego po poprzednim okresie rozliczeniowym.
  • W przypadku dokonywania transakcji benzyną prostą lub alkoholem etylowym dokument należy złożyć do 25 dnia trzeciego miesiąca.

Jeżeli producent równolegle z działalnością związaną z benzyną i alkoholem produkuje i sprzedaje inne wyroby akcyzowe, może mieć pewne trudności z płaceniem podatku. Na wszystkie transakcje, z wyjątkiem alkoholu i benzyny, składa oświadczenie do 25 dnia następnego miesiąca, a w przypadku tych dwóch produktów – nie później niż do 25 dnia trzeciego.

Zapłatę podatku należy dokonać do 25 dnia następnego miesiąca. Oznacza to, że w momencie zapłaty podatku deklaracja nie zawsze jest składana. Inspekcja skarbowa nie ma powodu rejestrować akcyzy w karcie rejestracyjnej konkretnego producenta. W konsekwencji nastąpi nadpłata podatku akcyzowego, choć faktycznie nadpłaty nie będzie.

Aby tego uniknąć, należy (art. 204 Ordynacji podatkowej) złożyć oświadczenie z zapłatą pierwszej części podatku akcyzowego, czyli nie później niż do 25 dnia następnego miesiąca. Jednocześnie w punkcie 1.1 deklaracji podane są dane dla wszystkich produktów z wyjątkiem benzyny i alkoholu, w punkcie 1.2 podano wyniki dla benzyny lub alkoholu.

Jak automatycznie wypełniać deklaracje alkoholu w 1C, zobacz ten film:

Ostatnio zaktualizowany:

Począwszy od sprawozdania za czerwiec 2016 r. Podatnicy akcyzy na benzynę silnikową, olej napędowy, gaz ziemny, samochody osobowe i inne wyroby akcyzowe składają oświadczenie w formie zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 12 stycznia 2016 r. ММВ-7-3/1@. Tym samym postanowieniem zatwierdzono format składania tego oświadczenia w formie elektronicznej.

Oświadczenie składają organizacje i przedsiębiorcy dokonujący transakcji, o których mowa w art. 182 Ordynacji podatkowej, następującymi wyrobami akcyzowymi:

  • samochody osobowe;
  • motocykle o mocy silnika powyżej 112,5 kW (150 KM);
  • benzyna silnikowa;
  • olej napędowy;
  • oleje silnikowe do silników wysokoprężnych i (lub) gaźnikowych (wtryskowych);
  • benzyna prosta;
  • średnie destylaty;
  • benzen, paraksylen, ortoksylen;
  • nafta lotnicza.

Oświadczenie to składają także podatnicy dokonujący określonych transakcji sprzedaży (przesyłania) gazu ziemnego, dla których opodatkowanie akcyzą jest przewidziane w umowach międzynarodowych Federacji Rosyjskiej (art. 205 ust. 1 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) ).

W piśmie z dnia 30 stycznia 2017 r. nr SD-4-3/1501@ Federalna Służba Podatkowa Rosji zauważyła, że ​​na tym samym formularzu deklaracji można składać raporty dotyczące transakcji papierosami elektronicznymi. Wynika to z faktu, że w obecnej formie zeznania podatkowego dotyczącego podatku akcyzowego od wyrobów tytoniowych, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14 listopada 2006 r. Nr 146n, nie ma sekcji, w których transakcje nowymi rodzajami towarów objętych akcyzą.

Oświadczenie składa się z:

  • Strona tytułowa;
  • Dział 1 „Kwota podatku akcyzowego od wyrobów akcyzowych podlegająca wpłacie do budżetu”;
  • Sekcja 2 „Naliczanie kwoty akcyzy na wyroby akcyzowe (z wyjątkiem gazu ziemnego)”, w skład której wchodzi:
  • podrozdział 2.1 „Czynności wykonywane z wyrobami akcyzowymi”;
  • podrozdział 2.2 „Kwota podatku akcyzowego podlegająca odliczeniu”;
  • podrozdział 2.3 „Kwota podatku akcyzowego podlegająca wpłacie do budżetu lub naliczona do obniżki”;
  • podrozdział 2.4 „Kwota podatku akcyzowego wpłacana do budżetu przy sprzedaży wyrobów akcyzowych na eksport z uwagi na brak gwarancji bankowej i przedstawiona do zwrotu”;
  • podsekcja 2.5 „Sprzedaż wyrobów akcyzowych na eksport za okazaniem gwarancji bankowej lub bez przedstawienia gwarancji bankowej zgodnie z art. 184 ust. 2.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej”;
  • podrozdział 2.6 „Sprzedaż wyrobów akcyzowych do państw członkowskich Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej”;
  • Dział 3 „Obliczanie kwoty podatku akcyzowego należnego do budżetu za gaz ziemny”;
  • Załącznik nr 1 do formularza zeznania „Obliczanie podstawy opodatkowania według rodzaju towaru akcyzowego (z wyjątkiem gazu ziemnego)”;
  • Załącznik nr 2 do formularza zeznania podatkowego, składający się z:
    • Oddział 1 „Obliczanie kwoty podatku akcyzowego zwolnionej od zapłaty w związku ze złożeniem gwarancji bankowej przy sprzedaży wyrobów akcyzowych na eksport”;
    • Dział 2 „Gwarancja bankowa składana w celu zwolnienia od akcyzy przy sprzedaży wyrobów akcyzowych na eksport”;
  • Załącznik nr 3 do formularza zeznania podatkowego „Informacja o ilości benzyny surowej otrzymanej przez osobę posiadającą certyfikat na przerób benzyny surowej od dostawców posiadających świadectwo na produkcję benzyny surowej” ;
  • Załącznik nr 4 do formularza zeznania podatkowego „Informacja o ilości benzyny surowej sprzedanej przez dostawcę posiadającego certyfikat na produkcję benzyny surowej osobom posiadającym certyfikat na przerób benzyny surowej. ”

Aby wypełnić oświadczenie i jego załączniki należy złożyć wniosek:

  • kody określające okres podatkowy;
  • kody do złożenia zeznania podatkowego organowi podatkowemu;
  • kodeksy formularzy reorganizacji i kodeks likwidacji organizacji;
  • kody podmiotów Federacji Rosyjskiej;
  • kody określające sposób złożenia zeznania podatkowego organowi podatkowemu;
  • kody rodzajów jednostek miary podstawy opodatkowania wyrobów akcyzowych;
  • księga referencyjna kodów rodzajów wyrobów akcyzowych;
  • kody wskaźników stosowane przy wypełnianiu deklaracji.

Uwaga: wielkość wyrobów objętych akcyzą musi odzwierciedlać:

  • do samochodów i motocykli - w mocy (1 KM = 0,75 kW);
  • za paliwo – w tonach z dokładnością do trzeciego miejsca po przecinku.

Strona tytułowa

Podobnie jak na stronie tytułowej zgłoszenia na alkohol, na stronie tytułowej zgłoszenia na paliwo, samochody osobowe i motocykle nie ma pola do umieszczenia stempla – symbolu „MP”. Wynika to z faktu, że z procedury wypełniania deklaracji wyłączony został wymóg poświadczania podpisu zarządcy na stronie tytułowej pieczęcią. Zgodnie z obowiązującymi przepisami firmy biznesowe są zobowiązane do używania pieczęci tylko wtedy, gdy przewiduje to odrębna ustawa federalna lub jest to bezpośrednio określone w ich statucie (klauzula 7, art. 2 ustawy federalnej z dnia 26 grudnia 1995 r. N 208- FZ „O spółkach akcyjnych”, klauzula 5 Artykuł 2 ustawy federalnej z dnia 8 lutego 1998 r. nr 14-FZ „O spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością”).

Szczegół „Podatnik posiada certyfikat” został przeniesiony ze strony tytułowej do sekcji. 1 deklaracje.

Sekcja 1

Dział 1 „Kwota podatku akcyzowego od wyrobów akcyzowych podlegająca wpłacie do budżetu” nie zawiera podrozdziałów.

Nowy wymóg ust. 1 – podatnik posiada zaświadczenie:

  • w sprawie rejestracji organizacji prowadzącej działalność na benzynie prostej;
  • do przeprowadzania operacji z benzenem, paraksylenem lub ortoksylenem;
  • certyfikat operatora (certyfikat);
  • zaświadczenie o rejestracji organizacji zajmującej się działalnością na średnich destylatach.

Jeżeli istnieje certyfikat, w polu szczegółów wpisuje się cyfrę „1”, w przypadku braku certyfikatu wpisuje się „0”.

Sekcja 2

Dział 2 „Obliczanie kwoty akcyzy na wyroby akcyzowe (z wyjątkiem gazu ziemnego)” składa się z sześciu podrozdziałów. Wypełnia się je odrębnie dla każdego rodzaju towaru akcyzowego. Dodatkowo w punkcie 2 nie ma konieczności podawania kodu jednostki OKEI.

Z podrozdziału 2.1 sekcji 2 został wyłączony atrybut „Wskaźnik stosowania stawki podatku akcyzowego”, gdyż atrybut ten dotyczył producentów alkoholu etylowego lub koniakowego.

W podsekcji 2.2 sekcji 2 należy wypełnić wskaźnik dla towarów, od których podlega odliczeniu podatek akcyzowy - „Ilość produktów naftowych objętych akcyzą (w tonach), moc silników samochodów osobowych i (lub) motocykli (w KM) .”

Obliczenie mocy określonych samochodów (motocykli) należy podać w załączniku nr 1 do zgłoszenia.

W pkt 2.4 ust. 2 dodano wiersz 010. Należy wykazać nadwyżkę podatku akcyzowego od wyrobów akcyzowych wywozowych zapłaconą z uwagi na brak gwarancji bankowej nad kwotą akcyzy podlegającą zwrotowi w związku ze złożeniem dokumentów potwierdzający fakt wywozu w miesiącu sprawozdawczym.

Podsekcja 2.5 sekcji 2 jest przeznaczona dla organizacji, których łączna kwota podatku VAT, akcyzy, podatku dochodowego i podatku od wydobycia minerałów zapłacona w ciągu ostatnich trzech lat kalendarzowych wynosi co najmniej 10 miliardów rubli. W tej podsekcji należy uwzględnić informacje dotyczące sprzedaży wyrobów akcyzowych na eksport z gwarancją bankową lub bez niej.

Podpunkt 2.6 działu 2 przeznaczony jest dla informacji dotyczących sprzedaży wyrobów akcyzowych na terytorium państw członkowskich EAEU.

Sekcja 3

Dział 3 „Obliczanie kwoty podatku akcyzowego należnego budżetowi od gazu ziemnego” stanowi obliczenie podatku akcyzowego należnego od sprzedaży (przewozu, przesyłania) gazu ziemnego, dla którego podatek akcyzowy przewidziany jest w umowach międzynarodowych Federacja Rosyjska. Jeżeli w miesiącu sprawozdawczym nie było takich transakcji, wówczas w oświadczeniu nie trzeba wykazywać ust. 3.

Załączniki do deklaracji

Załącznik nr 1 dotyczy obecnie wyłącznie samochodów osobowych i motocykli:

  • z którymi w miesiącu sprawozdawczym dokonano transakcji objętych podatkiem akcyzowym na terytorium Federacji Rosyjskiej;
  • sprzedawane poza Federacją Rosyjską, w tym do państw członkowskich EAEU.

Atrybut „Kod jednostki miary według OKEI” nie jest uwzględniony w tym wniosku.

Załącznik nr 2 składa się z dwóch części.

Dział 1 stanowi wyliczenie kwoty podatku akcyzowego zwolnionej od zapłaty przy sprzedaży towarów na eksport na podstawie wszystkich ważnych gwarancji bankowych.

W sekcji 2 należy podać informacje dotyczące gwarancji bankowych zwalniających sprzedaż eksportową z podatku akcyzowego. Sekcję wypełnia się odrębnie (w odniesieniu do kodu rodzaju towaru akcyzowego w wierszu 110) w odniesieniu do każdej ważnej w danym miesiącu gwarancji bankowej.

W załączniku nr 3 pojawiły się nowe szczegóły:

Załącznik nr 4 uzupełnia się także o następujące dane:

  • „numer faktury korygującej”;
  • „data faktury korygującej”;
  • „ilość benzyny seryjnej wskazana na fakturze korygującej (w tonach).”.


W tabelach 1, 2 i 3 przedstawiono następujące dane:

ustalenie daty sprzedaży (przekazania) lub odbioru wyrobów akcyzowych;

termin zapłaty akcyzy zależy od rodzaju wyrobów akcyzowych;

terminy składania zeznań podatkowych.

Tabela 1

Ustalenie daty sprzedaży (przekazania) lub odbioru towaru

Tabela 2

Termin zapłaty podatku akcyzowego zależy od rodzaju wyrobów akcyzowych.

Tabela 3

Terminy składania zeznań podatkowych

Przykład wypełnienia deklaracji w sprawie podatku akcyzowego na produkty naftowe

Skład formularza:

strona tytułowa prezentowana na dwóch stronach;

Dział 1 „Kwota podatku akcyzowego od wyrobów naftowych podlegająca wpłacie do budżetu według podatnika”;

sekcja 2, zawierająca tabelę nr 2.1 „Obliczanie podstawy opodatkowania”, tabelę nr 2.2 „Obliczanie kwoty podatku akcyzowego” oraz tabelę nr 2.3 „Obliczanie kwoty akcyzy należnej w miejscu wydzielenia podatnika”;

Załącznik nr 1 „Informacja o wolumenie produktów naftowych otrzymanych od dostawców posiadających zaświadczenie o rejestracji osoby dokonującej obrotu produktami naftowymi”;

Załącznik nr 2 „Informacja o wolumenie produktów naftowych otrzymanych od dostawców nieposiadających zaświadczenia o rejestracji osoby dokonującej obrotu produktami naftowymi”;

Załącznik nr 3 „Informacja o ilości produktów naftowych dostarczonych osobom posiadającym zaświadczenie o rejestracji osoby dokonującej obrotu produktami naftowymi”;

Załącznik nr 4 „Informacja o ilości produktów naftowych dostarczonych osobom nieposiadającym zaświadczenia o rejestracji osoby dokonującej obrotu produktami naftowymi”;

Załącznik nr 5 „Informacja o wysokościach podatku akcyzowego płaconego w siedzibie podatnika i jego wyodrębnionych oddziałach.”

Na pierwszej stronie strony tytułowej w polu „Okres rozliczeniowy” wpisuje się zawsze cyfrę 1, a w polu „numer miesiąca” – numer porządkowy miesiąca, za który składana jest deklaracja.

Przykładowo w deklaracji za luty w polu „numer miesiąca” należy wpisać cyfry 0 i 2.

Ponadto organizacje najpierw umieszczają dwa zera w polu „NIP”, a dopiero potem bezpośrednio NIP. Faktem jest, że w tym polu jest dwanaście komórek, a NIP organizacji składa się z dziesięciu cyfr.

Druga strona strony tytułowej jest wypełniona, jeżeli na pierwszej stronie nie podano NIP kierownika, głównego księgowego lub upoważnionego przedstawiciela organizacji. Następnie na stronie 2 wskazane są informacje o tych osobach. Jeżeli na przykład zarówno księgowy, jak i kierownik organizacji nie mają numeru NIP, dla każdego z nich wypełnia się stronę 2 deklaracji.

W każdym przypadku druga strona jest uwzględniana w zeznaniu podatkowym. Nawet jeśli nie ma potrzeby go wypełniać.

Część 1 jest ukończona jako ostatnia. Część 2 rozpoczyna tabela, w której podatnicy posiadający zaświadczenia o rejestracji osoby dokonującej obrotu produktami naftowymi wprowadzają informacje o swoich zaświadczeniach. W zależności od rodzaju certyfikatu podatnicy wypełniają linie 001-004. Inni podatnicy wstawiają w tych wierszach myślniki. Podobna tabela występowała w poprzednim formularzu deklaracji.

Podstawa opodatkowania reprezentuje wolumen wyrobów naftowych objętych akcyzą w ujęciu fizycznym – w tonach. Wskazano to w kolumnie 6 w odniesieniu do każdej pozycji podlegającej opodatkowaniu według rodzaju produktu naftowego.

Wolumen produktów naftowych ustala się z dokładnością do trzeciego miejsca po przecinku, stosując zasady zaokrąglania.

Podatnicy nieposiadający zaświadczenia wypełniają wiersze 010-050, jeżeli w okresie sprawozdawczym otrzymali produkty naftowe wyprodukowane samodzielnie z własnych surowców i materiałów. Wiersze 060-100 – jeżeli otrzymali na własność produkty naftowe w zamian za usługi związane z ich wytworzeniem z surowców dostarczonych przez klientów.

Podatnicy posiadający certyfikat, w zależności od rodzaju dokonywanych transakcji, w pierwszej kolejności wypełniają wiersze 160-350. Następnie sumuje się wskaźniki według rodzaju wyrobów naftowych objętych akcyzą i otrzymane kwoty zapisuje w wierszach 110-150.

Przykładowo organizacja posiadająca zaświadczenie o rejestracji osoby dokonującej transakcji produktami naftowymi, w lutym 2004 r., z jej surowców wyprodukowanych i skapitalizowanych:

180 ton benzyny silnikowej o liczbie oktanowej „92”;

150 ton benzyny silnikowej o liczbie oktanowej „95”;

270 ton oleju napędowego.

Ponadto w tym samym miesiącu skapitalizowała 30 ton oleju napędowego otrzymanego jako zapłata za usługi związane z jego produkcją z surowców dostarczonych przez klientów.

Najpierw należy wypełnić klauzulę 3.1 tabeli nr 2.1 deklaracji (załącznik 2) „Kostracja wyrobów naftowych objętych akcyzą wyprodukowanych samodzielnie z własnych surowców i materiałów (w tym wyrobów naftowych objętych akcyzą), według rodzaju produktów naftowych.” 330 t (180 t + 150 t) wpisano w wierszu 170, a 270 t w wierszu 180.

Następnie 30 ton należy umieścić w wierszu 280 punktu 3.3 „Kapitalizacja produktów naftowych otrzymanych jako zapłata za usługi związane z ich wytwarzaniem z surowców i materiałów dostarczonych przez klientów (w tym produktów naftowych objętych akcyzą), według rodzaju produktów naftowych” (załącznik 2) .

W linii 120 - wartość linii 170 wynosi 330 t.

W linii 130 - suma wartości linii 180 i 280. Będzie to 300 t (270 t + 30 t).

Podatnik, który w miesiącu sprawozdawczym wytworzył produkty naftowe z surowców dostarczonych przez klienta i przekazał je właścicielowi surowców, wypełnia wiersze 360-400. To prawda, tylko jeśli właściciel nie ma certyfikatu. Jeśli właściciel posiada certyfikat, procesor wstawi w tych wierszach myślniki. Przecież przy odbiorze produktów naftowych podatek akcyzowy pobiera właściciel surowca.

Osoby sprzedające skonfiskowane lub nieposiadające właściciela produkty naftowe podlegające akcyzie wypełniają wiersze 410–450. Mówimy o produktach naftowych, które osoby otrzymały na podstawie wyroku lub decyzji sądu lub innego organu rządowego.

W dwóch ostatnich przypadkach nie ma znaczenia, czy podatnik posiada certyfikat, czy nie.

Wiersze 460–500 odzwierciedlają całkowitą podstawę opodatkowania dla każdego rodzaju produktu naftowego. Definiuje się go jako sumę odpowiednich wierszy dla wszystkich przedmiotów podlegających opodatkowaniu. Wskaźniki wierszy 460-500 przenoszone są odpowiednio do wierszy 010-050 w kolumnie 5 tabeli nr 2.2 (załącznik 2).

Pozostałe wiersze tabeli nr 2.1 wypełniono w celach informacyjnych. Zatem wiersze 510-550 wskazują cały wolumen produktów naftowych sprzedanych w miesiącu sprawozdawczym w Rosji przez osoby posiadające certyfikat i bez niego. Linie 560-600 pokazują salda na koniec miesiąca sprawozdawczego dla każdego rodzaju produktu naftowego. Nawiasem mówiąc, w poprzednim formularzu deklaracji nie było linii wskazujących pozostałości produktów naftowych.

Wypełnijmy kolumnę 5 „Podstawa podatku, tony” w wierszach 010-050. Jak już wspomniano, wskaźniki wierszy 460-500 tabeli nr 2.1 (załącznik 2) są tutaj odpowiednio przenoszone.

Następnie w kolumnie 6 w wierszach 010-050 zapisujemy odpowiednie stawki podatku akcyzowego.

Mnożąc wartość kolumny 5 przez wskaźnik w kolumnie 6 w wierszach 010-050, otrzymujemy kwotę podatku akcyzowego od transakcji uznanych za przedmiot opodatkowania. Odzwierciedlimy to w kolumnie 7. Kwotę podatku akcyzowego oblicza się w pełnych rublach zgodnie z zasadami zaokrąglania.

Nie jest to jednak jeszcze kwota, którą trzeba wpłacić do budżetu. W pierwszej kolejności należy ustalić kwotę odliczeń podatkowych, o jaką ubiega się podatnik. Aby to zrobić, należy wypełnić wiersze 060-350 według rodzaju produktów naftowych objętych podatkiem akcyzowym, a następnie zsumować wszystkie uzyskane wartości dla odpowiednich rodzajów i zapisać ich kwoty w kolumnie 7 w wierszach 360-400.

Nie zapominaj, że odliczenia podatkowe mogą zostać odzwierciedlone w deklaracji tylko wtedy, gdy przestrzegane są przepisy art. 184 ust. 2 oraz art. 201 ust. 8, 9 i 10 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Linie 410-700 wypełniają eksporterzy produktów naftowych. W wierszach 410-450 podane są wolumeny produktów naftowych wyeksportowanych w miesiącu sprawozdawczym. W wierszach 460-500 - wolumeny tych, dla których nie przewidziano gwarancji bankowej lub gwarancji bankowej.

Linie 510-550 lub 560-600 odzwierciedlają wolumeny wcześniej wywiezionych produktów naftowych, dla których przyznano wówczas zwolnienie z podatku akcyzowego. Wiersze te wypełnia się po przedłożeniu przez eksportera organowi podatkowemu dokumentów potwierdzających fakt wywozu. Takie dokumenty są wymienione w art. 198 ust. 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jeżeli eksporter uwzględnił te dane w poprzednich deklaracjach, nie ma potrzeby ich ponownego wskazywania.

Linie 610-650 i linie 660-700 wypełnia się także przy składaniu dokumentów potwierdzających fakt wywozu. Jednakże kwoty podatku akcyzowego naliczone w tych wierszach (według dotychczasowych lub nowych stawek) podlegają zwrotowi podatnikowi.

W tym celu należy porównać wysokość naliczonej akcyzy dla każdego rodzaju produktu naftowego (linie 010-050 tej tabeli) z kwotą ulg podatkowych dla tego rodzaju produktu naftowego (linie 360-400). Jeżeli pierwsza kwota przekracza drugą, różnicę rejestruje się w kolumnie 7 w wierszach 710–750.

Kwoty ujęte w liniach 710–750 należy wpłacić do budżetu. Przenoszone są one do linii 030 w ust. 1 w następującej kolejności. Jeżeli do jednego kodu klasyfikacji budżetowej zalicza się kilka kwot podatku akcyzowego obliczonych dla różnych rodzajów wyrobów naftowych objętych akcyzą, należy je najpierw zsumować. Następnie zapisz wynikowy wynik w linii 030 z odpowiednim BCC.

Jeżeli dla dowolnego rodzaju produktu naftowego kwota odliczeń przekracza kwotę naliczonej akcyzy, różnicę należy wpisać w kolumnie 7 w wierszach 760-800. Jednocześnie musisz umieścić zero w liniach 710-750.

Kwoty odzwierciedlone w wierszach 760-800 podlegają zwrotowi podatnikowi zgodnie z przepisami art. 203 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Nawiasem mówiąc, po raz pierwszy w deklaracji pojawiły się takie linijki.

Wypełnij sekcję 1. Ta sekcja znajduje się na osobnym arkuszu. Zawiera końcowe wskaźniki deklaracji. Oznacza to, że wskaźniki kwoty podatku akcyzowego należnego do budżetu, zdaniem podatnika. Wskaźniki podzielone są na trzy grupy według kodów klasyfikacji budżetowej, do których zaliczane są kwoty podatku akcyzowego obliczone w deklaracji. Dla każdego kodu klasyfikacji budżetowej linie 010-030 są wypełniane osobno.

Wiersz 010 wskazuje odpowiedni kod klasyfikacji budżetowej. Na linii 020 - kod OKATO. OKATO, czyli ogólnorosyjski klasyfikator obiektów podziału administracyjno-terytorialnego OK 019-95. W wierszu 030 - kwota podatku akcyzowego wpłacana do budżetu zgodnie z kodem klasyfikacji budżetowej pokazanym w wierszu 010. Jak już wspomniano, jest ona przenoszona z kolumny 7 wierszy 710-750 sekcji 2 (załącznik 2).

Jeżeli do jednego kodu klasyfikacji budżetowej zalicza się kilka kwot podatku akcyzowego obliczonych w tych wierszach, należy je zsumować, a wynik wpisać w odpowiedniej linii 030.

Przyjrzyjmy się przykładowi wypełnienia niektórych arkuszy zeznania podatkowego.

Przykładowo organizacja posiadająca certyfikat na hurtową sprzedaż produktów naftowych uzyskany w lutym 2004 roku:

200 ton benzyny silnikowej o liczbie oktanowej „72”;

250 ton oleju napędowego.

Ponadto otrzymała z rafinerii 50 ton oleju silnikowego, 50 ton oleju napędowego i 70 ton 92-oktanowej benzyny. Produkty te są wykonane z surowców dostarczonych przez klientów i będących własnością organizacji.

Na początku lutego organizacja posiadała 20 ton benzyny 72, 35 ton benzyny 92 i 25 ton oleju napędowego. W tym miesiącu zrealizowała:

215 ton benzyny silnikowej o liczbie oktanowej „72”;

90 ton benzyny silnikowej o liczbie oktanowej „92”;

290 ton oleju napędowego;

45 ton oleju silnikowego.

W załączniku znajdują się jedynie arkusze z liniami do wypełnienia. Wszystkie wartości są zapisane w kolumnie 6 odpowiednich wierszy.

Organizacja posiada certyfikat, dlatego otrzymane wielkości są odzwierciedlone w wierszach 160-350, w zależności od przedmiotu opodatkowania. Następnie obliczana jest łączna ilość dla każdego rodzaju produktu naftowego. Wpisuje się go w wierszach 110-150.

W wierszu 210 należy wpisać ilość zakupionej benzyny o liczbie oktanowej do „80” – 200 ton.W wierszu 230 – ilość zakupionego oleju napędowego – 250 ton.

W linii 320 rejestrowana jest ilość 92. benzyny otrzymanej z rafinerii - 70 ton. W linii 330 - ilość oleju napędowego otrzymanego z rafinerii - 50 ton. W linii 340 - ilość oleju silnikowego otrzymanego z rafinerii - 50 ton.

Zatem 200 ton jest odzwierciedlonych w linii 110. Ta sama ilość jest wskazana w linii 460. W liniach 120 i 470 - 70 ton W linii 130 wpisanych jest 300 ton (250 ton + 50 ton), które są przenoszone do linii 480. W linii 140 - 50 ton, również odzwierciedlone w linii 490.

Ostatnią rzeczą do zrobienia przed przejściem do następnej tabeli jest wypełnienie linii odniesienia.

I tak linia 510 pokazuje ilość 72. benzyny sprzedanej w lutym - 215 ton Linia 520 pokazuje ilość 92. benzyny - 90 ton Linia 530 - 290 ton i linia 540 - 45 ton.

W wierszach 560-590 rejestrowana jest ilość niesprzedanych produktów naftowych według stanu na koniec lutego. Linia 560 odzwierciedla 5 t (20 t + 200 t - 215 t), linia 570 - 15 t (35 t + 70 t - 90 t), linia 580 - 35 t (25 t + 300 t - 290 t) oraz liniowo 590 - 5 t (50 t - 45 t).

Teraz możesz przystąpić do obliczenia kwoty podatku akcyzowego, a co za tym idzie do wypełnienia tabeli nr 2.2 w ust. 1 (załącznik 2).

Kwoty wskazane w wierszach 460–490 zostają odpowiednio przeniesione do kolumny 5 wierszy 010–040. Oznacza to, że linia 010 będzie odzwierciedlać 200 ton, linia 020 - 70 ton itd.

W kolumnie 6 wierszy 010-040 wskazane są stawki podatkowe: 2460 rubli, 3360 rubli, 1000 rubli. i 2732 rub. odpowiednio.

Na koniec obliczone kwoty podatku akcyzowego wpisuje się w kolumnie 7 tych wierszy:

w linii 010 - 492 000 rub. (2460 rub. x 200 t);

w linii 020 - 235 200 rub. (3360 rub. x 70 t);

w linii 030 - 300 000 rub. (1000 rub. x 300 t);

w linii 040 - 136 600 rub. (RUB 2732 x 50 t).

Organizacja nie korzysta z ulg podatkowych. Oznacza to, że otrzymane kwoty podatku akcyzowego podlegają wpłacie do budżetu. Są one zapisane w kolumnie 7 odpowiednich wierszy 710–740.

Ponadto organizacja musi wypełnić wymagane wnioski.

Benzyna silnikowa o dowolnej liczbie oktanowej przypisana jest do jednego BCC – 1020206 (sekcja 1). Konieczne jest zatem obliczenie łącznej kwoty podatku akcyzowego naliczonego na benzynę silnikową. Definiuje się go jako sumę wartości w kolumnie 7 wierszy 710 i 720 tabeli nr 2.2 w sekcji 2:

492 000 rubli. + 235 000 rubli. = 727 000 rubli.

Kwotę tę należy zapisać w linii 030 pierwszej grupy wskaźników. W linii 010 tej grupy należy umieścić KBK 1020206.

W wierszu 010 drugiej grupy wskaźników zapisany jest KBK 1020211, do którego zaliczane są kwoty podatku akcyzowego od oleju napędowego. Dlatego w wierszu 030 wpisano wartość kolumny 7 wiersza 730 tabeli nr 2.2 w sekcji 2 - 300 000 rubli.

W wierszu 010 trzeciej grupy wskaźników wpisany jest KBK 1020213, do którego zalicza się akcyzę na oleje silnikowe, a w wierszu 030 - 136 600 rubli, czyli wartość kolumny 7 wiersza 740 tabeli nr 2.2 sekcja 2.