Osobliwością specjalnego systemu podatkowego dla UTII jest to, że do obliczenia kwoty należnego podatku płatnik stosuje wskaźnik przypisanego dochodu, który ustala się zgodnie z art. 346 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W takim przypadku do obliczenia podatku nie przyjmuje się wartości faktycznie uzyskanego dochodu, a kwestię stosowania metody podatkowej przedsiębiorca/przedsiębiorca podejmuje samodzielnie.

Przyczyny wyrejestrowania podatnika w ramach UTII

W trakcie realizacji różnych możliwości podjęcia działalności gospodarczej możliwe są sytuacje, w których dalsza praca w ramach UTII jest prawnie niedopuszczalna lub jest nieopłacalna dla samego podatnika. Dopuszczalne powody obejmują:

• odmowa (zaprzestanie) wykonywania pracy, dla której dopuszczalna jest specjalna metoda ustalania kalkulacyjnego podatku dochodowego;
• brak możliwości dalszego korzystania z UTII ze względu na rozszerzenie skali działalności, np. poprzez zwiększenie powierzchni handlowej lub liczby użytkowanych pojazdów (art. 346 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
• przekroczenie ustawowego wskaźnika przeciętnej liczby pracowników zatrudnionych w firmie (100 osób) lub udziału w innych organizacjach (25%);
• nieefektywność kontynuowania pracy w ramach UTII stwierdzona podczas analizy pozycji przychodów i kosztów organizacji.

Dla Twojej informacji! W przypadku nieskutecznej pracy na UTII osobę prawną można wyrejestrować dopiero od 1 stycznia następnego roku kalendarzowego. Przykładowo, jeśli zamiar anulowania powstał we wrześniu, wówczas będzie można go zrealizować dopiero od stycznia przyszłego roku i do tego czasu będziesz musiał płacić podatki odpowiadające metodzie.

Wyrejestrowanie osób prawnych reguluje Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej, w tym zarządzenia nr ММВ-7-6/941, ММВ-7-6/94 (12.11.2012).

Terminy wyrejestrowania w ramach UTII

W terminie 5 dni od zakończenia działalności gospodarczej objętej jednym podatkiem, po zmianie metody opodatkowania na inny rodzaj albo od ostatniego dnia okresu podatkowego, w przypadku stwierdzenia niezgodności w czynnościach dokonywanych metodą podatkową, wniosek należy przesłać do struktury podatkowej:

• od organizacji - w postaci UTII3;
• od przedsiębiorców – według formularza UTII4.

Ważny! Przesyłając dokument pocztą, należy skorzystać z listu poleconego, w takim przypadku za datę złożenia wniosku uważa się datę nadania, znajdującą się na potwierdzeniu pocztowym.

Na podstawie otrzymanego dokumentu Federalna Służba Podatkowa podejmuje decyzję i powiadamia wnioskodawcę o wyrejestrowaniu od daty wskazanej we wniosku. Jeżeli po zakończeniu działalności gospodarczej naruszono termin do przesłania wniosku o wyrejestrowanie, za dzień wyrejestrowania przyjmuje się ostatni dzień miesiąca, w którym złożono wniosek. W takim przypadku kwotę podatku należy zapłacić za cały miesiąc (ostatni), a nie za faktyczny czas pracy w tym miesiącu (art. 346 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli firma w dalszym ciągu wykonuje określone rodzaje pracy w ramach UTII, wówczas na wniosek osoby prawnej zmiana systemu opodatkowania jednego z rodzajów działalności na inną metodę jest dozwolona dopiero od początku następnego roku.

Możliwość zmiany reżimu w ciągu roku, jeśli zakończą się czynności związane z podatkiem jednolitym i rozpocznie się inny rodzaj pracy komercyjnej.

Wyrejestrowana osoba prawna ma obowiązek złożyć deklarację UTII w standardowych terminach sprawozdawczych (do 20 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym).

Dla Twojej informacji! Oświadczenie należy złożyć w departamencie Federalnej Służby Podatkowej, w którym osoba prawna była wcześniej zarejestrowana jako pracująca w oparciu o przypisany dochód. Działania inspektora podatkowego, który odmawia przyjęcia deklaracji i kieruje klienta do wydziału w miejscu rejestracji, są nielegalne i można się od nich odwołać (pismo Federalnej Służby Podatkowej nr GD-4-3/4431, 03/20 /2015).

Procedura wypełniania wniosku o wyrejestrowanie

Wypełniając formularz należy pamiętać o następujących zasadach:

1. Formularz wniosku można wypełnić ręcznie lub za pomocą programów komputerowych.
2. W przypadku korzystania z papieru dopuszcza się wypełnianie pól formularza długopisem z niebieskim lub czarnym tuszem. Informacje na arkuszu wprowadza się drukowanymi literami, zaczynając od pierwszej komórki (po lewej stronie). W jednej komórce wprowadzany jest tylko jeden znak (litera, cyfra). Myślnik jest umieszczany w pustym polu.
3. W przypadku wypełniania formularza przy użyciu komputera zaleca się wybór czcionki Courier New o wysokości znaków 16-18.
4. Tekst należy wydrukować tylko po jednej stronie arkusza (nie można użyć drugiej strony). Jeżeli dane znajdują się na kilku arkuszach, nie wolno ich w żaden sposób mocować (poprzez klejenie, łączenie metalowym wspornikiem, zszywanie nitką).
5. Korektorzy i inne środki poprawiające błędy i literówki są zabronione.
6. Podczas wypełniania formularza wymagane są wartości NIP i KPP. Liczba kodów punktów kontrolnych odpowiada liczbie terytoriów, na których prowadzona jest działalność w celu rejestrowania przypisanego dochodu.
7. W wierszach 5 i 6 wskazano numer 35 dla przedsiębiorstwa będącego rezydentem Federacji Rosyjskiej, a numer 77 dla przedsiębiorstwa zagranicznego.
8. Wymagany jest kod oddziału Federalnej Służby Podatkowej przyjmujący dokument, a także powód wyrejestrowania:
   • po zakończeniu pracy według rodzaju działalności - 1;
   • przy zmianie metody opodatkowania na inną – 2;
   • jeżeli nie są spełnione warunki stosowania metody UTII – 3;
   • w innych okolicznościach – 4.
9. Następnie w komórce w przypadku firmy rosyjskiej wskazano „1”, a w przypadku firmy zagranicznej „2”. Następnie, biorąc pod uwagę informacje zawarte w dokumentach założycielskich organizacji, wprowadza się pełną nazwę podatnika, jego OGRN.
10. Jeżeli złożono wniosek o wyrejestrowanie z powodów 1, 2, 4, wówczas wpisuje się datę zakończenia czynności (wnioskowanej). Dla innych powodów złożenia wniosku zamiast daty umieszcza się myślnik.
11. Następnie wskazane są dane przedstawiciela przesyłającego dokument, z notatką potwierdzającą jego uprawnienia, dane kontaktowe, datę złożenia wniosku, podpis osoby odpowiedzialnej, liczbę stron załączników.
12. We wniosku wartości NIP i KPP odpowiadają wartościom wskazanym na stronie 1. Następnie określa się rodzaj prowadzonej działalności oraz informację o adresach prowadzenia działalności.

Wypełniając wniosek za pomocą formularza UTII4, na stronie tytułowej należy wskazać:

• dane osobowe przedsiębiorcy (nazwisko, imię, patronimika, OGRNIP, INN);
• podstawa napisania wniosku;
• data zakończenia pracy metodą UTII;
• liczba dołączonych arkuszy;
• dane kontaktowe przedstawiciela (wnioskodawcy);
• data sporządzenia dokumentu, podpis wnioskodawcy.

W zależności od liczby rodzajów działalności do zamknięcia sporządzane są załączniki, w których należy wskazać:

• kod działalności gospodarczej;
• adres miejsca wykonywania działalności;
• Podpis IP.

Dla Twojej informacji! W załącznikach na każdym arkuszu dopuszcza się wskazanie nie więcej niż 3 rodzajów prac planowanych do zakończenia.

Sankcje za przedwczesne wyrejestrowanie

Jeżeli podatnik naruszy termin złożenia wniosku (o wyrejestrowanie metodą UTII), sprawca podlega karze grzywny (art. 126 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli rozwiązanie stosunku pracy z tytułu określonego rodzaju pracy nie zostanie zarejestrowane, a osoba prawna zapewni zerowe raportowanie, wówczas naruszenie to zostanie zaklasyfikowane jako ukrywanie podatków, co może prowadzić do surowszej kary. Dlatego rozpoczynając procedurę rezygnacji z metody opodatkowania, należy obliczyć termin wysłania wniosku, który pozwoli organizacji nie przepłacać podatku lub ograniczyć do minimum nieuniknioną nadpłatę.

Jeżeli zmiana metody nastąpi od początku nowego roku kalendarzowego, wówczas zapłata podatku (za IV kwartał) i złożenie deklaracji odbywa się standardowo. Przy wykonywaniu czynności w ciągu roku wymagane jest rozliczenie podatku za niepełny kwartał.

Aby obliczyć zapłatę podatku, kwotę przypisanego dochodu za niepełny miesiąc oblicza się według wzoru:

D (przypisane) = B x K1 x K2 x P / Kd x Fd,

• B – podstawowa rentowność,
• K1, K2 – współczynniki korygujące (inflacyjne) zatwierdzone przez Ministerstwo Rozwoju Gospodarczego Federacji Rosyjskiej,
• P – wskaźnik fizyczny,
• Kd – liczba dni w miesiącu (kalendarz),
• FD – rzeczywista liczba dni pracy na UTII (od dnia rejestracji lub do dnia wyrejestrowania).

Jeżeli np. wyrejestrujemy spółkę z dnia 15 sierpnia 2017 r. to wartość Kd wyniesie 31, a Fd - 14. Dochody (przypisane) za pełne i częściowe miesiące sumuje się, po czym ustala się zapłatę podatku w wysokości ustaloną stawkę (15%).

Podatnik przed wyrejestrowaniem (UTII) jest zobowiązany do zapłaty ustalonego podatku bez względu na czas ustania podlegającego opodatkowaniu zatrudnienia (art. 346 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 03 -11-06/3/174, 03-11-11/188, 03-11-09/313, 03-11-09/307, 03-11-06/3/233). Jednorazową płatność podatku oblicza się na podstawie możliwego przypisanego dochodu, a nie rzeczywistego dochodu uzyskanego z pracy. Obowiązek jego zapłaty powstaje zatem niezależnie od uzyskiwanych dochodów czy faktu zawieszenia wykonywania pracy.

Zakończenie korzystania z UTII: główne etapy

Podobnie, w przypadku odmowy UTII, przedsiębiorca ma obowiązek powiadomić o swojej decyzji właściwy organ podatkowy.

Ogólny schemat działań w przypadku odmowy UTII można przedstawić w następujący sposób:

• decyzja przedsiębiorcy o odmowie skorzystania z tego szczególnego reżimu;
• wysłanie powiadomienia do Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej o odmowie UTII;
• wyrejestrowanie podmiotu gospodarczego przez Federalną Służbę Podatkową Federacji Rosyjskiej w trybie specjalnym;
• wysłanie zawiadomienia do Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej do podmiotu gospodarczego wyrejestrowanego w ramach UTII;
• złożenie przez przedsiębiorcę deklaracji UTII i zapłata kwoty tego podatku za okres, w którym nastąpiło wyrejestrowanie.

Etapy te zostały omówione bardziej szczegółowo w naszym innym artykule: Jak następuje wyrejestrowanie UTII - wniosek o odmowę.

Wyrejestrowanie UTII: terminy składania wniosków

W artykule rozważamy kwestię dobrowolnej odmowy korzystania z UTII. Jednocześnie zdarzają się sytuacje, w których Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej może przenieść organizację lub indywidualnego przedsiębiorcę do ogólnego systemu podatkowego, nawet w przypadku braku odpowiedniego wniosku od samego podmiotu gospodarczego.

Dzieje się tak w następujących przypadkach (klauzula 2.3 artykułu 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• liczba pracowników takiego podmiotu gospodarczego na koniec roku sprawozdawczego przekroczyła 100 osób;
• udział udziału pozostałych osób prawnych w podmiocie gospodarczym przekroczył 25%.

Aby złożyć wniosek o odmowę stosowania specjalnego reżimu omawianego w artykule, prawo dopuszcza 5 dni od daty (ust. 3 ust. 3, art. 346.28 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• zakończenie działalności gospodarczej objętej UTII;
• przejście na inny system podatkowy;
• ostatni miesiąc okresu podatkowego, w którym liczba pracowników podmiotu gospodarczego przekroczyła 100 osób lub udział udziałów innych osób prawnych w podmiocie przekroczył 25%.

Jeżeli podmiot gospodarczy naruszy termin przesłania takiego wniosku, Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej wyrejestruje go w trybie specjalnym nie wcześniej niż ostatniego dnia miesiąca, w którym złożono wniosek (ust. 5 ust. 3, art. 346 ust. 28 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 5 grudnia 2014 r. nr GD-4-3/25259). Tym samym podmiot gospodarczy poniesie istotne straty w postaci nadpłaty podatku od UTII.

Zamknięcie UTII w Federalnej Służbie Podatkowej Federacji Rosyjskiej: termin wyrejestrowania UTII

Termin wyznaczony przez prawo organom Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej na wyrejestrowanie podmiotu gospodarczego w ramach przedmiotowego specjalnego reżimu i przesłanie mu odpowiedniego powiadomienia wynosi 5 dni od daty otrzymania wniosku o wyrejestrowanie z działalności gospodarczej podmiot (art. 346.28 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zgłoszenia podmiotu gospodarczego dokonuje się w ujednoliconej formie (odpowiednio dla osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych załączniki nr 3 i 8 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji „W sprawie zatwierdzenia…” z dnia 08.11.2011 r. nr 1). JAK-7-6/488@).

Zatem termin na złożenie wniosku o wyrejestrowanie w ramach UTII wynosi 5 dni od dnia:

• zaprzestanie przez przedsiębiorcę działalności podlegającej takiemu opodatkowaniu;
• początek stosowania innego reżimu podatkowego;
• nieprzestrzeganie wymogów prawa dotyczących liczby i składu uczestników podmiotu gospodarczego w reżimie szczególnym.

Organ podatkowy ma 5 dni od dnia otrzymania wniosku od takiego podmiotu gospodarczego na wyrejestrowanie i poinformowanie o tym organu podatkowego. Po odstąpieniu od UTII przedsiębiorca musi złożyć deklarację i zapłacić podatek, w tym za ostatni okres korzystania z tak szczególnego reżimu.

To, czy skorzystać z UTII, czy nie, jest sprawą osobistą każdego podatnika. Jeżeli została podjęta pozytywna decyzja, jest ona obowiązkowa rejestracja w urzędzie skarbowym. Odpowiednio, w przypadku przejścia z UTII na inny system podatkowy, przedsiębiorca musi oficjalnie powiadomić o tym organ podatkowy.

Dobrowolna odmowa UTII jest możliwa w następujące przypadki:

1. Zaprzestano działalności w zakresie „zaliczenia”, np. podatnik zaprzestał świadczenia usług lub jego działalność została wyłączona decyzją organu terytorialnego z wykazu usług odpowiednich dla tego reżimu.
2. Wybrano inny system podatkowy.

Co to jest ten dokument i dlaczego jest potrzebny?

Zaletą podatnika jest to, że przy obliczaniu i płaceniu podatku stosuje się dochód przypisany, nie uwzględnia się kwoty faktycznie uzyskanego zysku.

W przypadku podjęcia decyzji o przejściu na inny system podatkowy przedsiębiorca ma obowiązek przygotować wniosek. Formularz UTII-3 jest odpowiedni dla organizacji, formularz UTII-4 jest odpowiedni dla indywidualnego przedsiębiorcy.

Wnioski o zakończenie działalności według systemu podatku kalkulacyjnego należy składać w urzędzie skarbowym właściwym ze względu na miejsce rejestracji.

Termin składania wniosków i odstąpienia od umowy

Wykreślenie organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy możliwe jest tylko wtedy, gdy istnieją ku temu odpowiednie podstawy.

Podstawą taką może być zakończenie przypisywanej działalności. W tym celu należy złożyć wniosek do urzędu skarbowego. Okres oficjalnego powiadomienia organu kontrolnego jest ograniczony 5 dni roboczych. Datą wyrejestrowania jest data podana we wniosku.

Po odpowiedzi Federalnej Służby Podatkowej przedsiębiorstwo nie ma prawa korzystać z tego systemu do obliczania płatności do budżetu.

Procedura wypełniania formularzy UTII-3 i UTII-4

Aplikacja UTII-3 zawiera określone pola, które należy wypełnić, chyba że regulamin stanowi inaczej.

Każdy numer wskazane w osobnej komórce. Wyjątkiem jest data, którą wypełnia się w 3 polach oddzielonych kropką.

Dopuszczalne jest zarówno napełnianie ręczne, jak i komputerowe.

Podczas wypełniania deklaracji na formularzu papierowym Muszą zostać spełnione następujące warunki:

1. Niebieski lub czarny długopis do wpisania wszystkich niezbędnych informacji.
2. Wartości tekstowe, numeryczne i kodowe są wypełniane od lewej do prawej, zaczynając od pierwszej komórki.
3. Cały tekst należy pisać wielkimi literami. drukowane litery.
4. Każde puste pole należy wypełnić myślnikiem.

Jeśli firma wybrała współkomputerowa metoda napełniania, do druku czcionka powinna być Courier New, wysokość 16-18.

Kilka ogólnych zasad wypełniania wniosków:

1. Zabrania się stosowania korektorów lub innych podobnych środków w celu poprawiania błędów.
2. Formularz można wydrukować tylko po jednej stronie arkusza.
3. Jeżeli wniosek składa się z kilku arkuszy, nie dopuszcza się ich zszywania.

Pola Numer NIP i KPP są wymagane przy wypełnianiu wniosku nr UTII-3.

Może istnieć kilka kodów punktów kontrolnych, w zależności od liczby terytoriów wykorzystywanych do prowadzenia „przypisanych” działań.

Jeśli mówimy o przedsiębiorstwie rosyjskim, to w wierszach 5-6 należy podać liczbę 35, a jeśli mówimy o przedsiębiorstwie zagranicznym - 77.

Pole „Kod organu podatkowego” konieczne jest podanie kodu urzędu skarbowego przyjmującego wnioski.

Następnie potrzebujesz wskazać powód wyrejestrowania(Klauzula 3 art. 346.28 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) w jednej komórce:

• „1” – zakończenie działalności;
• „2” - przejście do innego systemu podatkowego;
• „3” - naruszenie wymagań dotyczących stosowania UTII określonych w ust. 1 i ust. 2 ust. 2.2. Sztuka. 346.26 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej;
• „4” to inny powód.

W następnej komórce musisz wpisać liczby:

• „1” - jeśli mówimy o rosyjskiej firmie;
• „2” - jeśli chodzi o przedsiębiorstwo zagraniczne.

W czterech wierszach poniżej Należy wpisać pełną nazwę instytucji. W takim przypadku należy opierać się na dokumentach założycielskich.

Następnie wskazany jest OGRN.

Należy wykorzystać specjalnie wyznaczone pola DD.MM.RRRR wskazując datę zakończenia działalności, ale tylko wtedy, gdy podstawą wyrejestrowania jest liczba 1, 2 lub 4.

Jeżeli spółka dopuściła się naruszenia art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzule 1 i 2 klauzuli 2.2), wystarczy, że w tych komórkach potrzebne będą myślniki.

Ponadto musisz wskazać:

• liczba stron aplikacji;
• informację o przedstawicielu składającym wniosek oraz kopię dokumentu potwierdzającego jego uprawnienia;
• Szczegóły kontaktu;
• data i podpis.

Kolejność wypełniania załączników do formularza UTII-3 zależy od rodzaju dokumentów. Ich lista określa rodzaje działań, które organizacja praktykuje i planuje zaprzestać.

Pola NIP i KPP są identyczne jak te znajdujące się na stronie 1. Doprecyzowano działalność przedsiębiorczą.

Następnie następuje informacja o adresach działań, które podlegały UTII, a wszystko kończy się zdaniem kierownika potwierdzającym prawdziwość i kompletność podanych informacji.

Wypełnienie wniosku na formularzu UTII-4 nie można nazwać złożonym, ale nadal ma pewne cechy. Dokument składa się z 2 części: strony tytułowej i kilku załączników.

Część pierwsza (tytułowa) zawiera:

1. Dane osobowe przedsiębiorcy indywidualnego (imię i nazwisko, INN, OGRNIP).
2. Powód wycofania.
3. Data zakończenia pracy zgodnie z „przyliczonym” podatkiem.
4. Liczba załączonych dokumentów.
5. Dane kontaktowe przedstawiciela.
6. Data i podpis.

We wnioskach, których liczba zależy bezpośrednio od liczby zamykanych rodzajów działalności, należy wskazać:

• działalność przedsiębiorcza (kod);
• dokładny adres;
• Podpis IP.

Na jednym arkuszu wniosku dopuszczalne jest wskazanie nie więcej niż trzy rodzaje działalności, generując dochód.

Co się stanie jeśli nie złożysz wniosku w terminie?

Od 2013 roku zgodnie z nową normą płatnik UTII, który naruszył termin na złożenie wniosku o zakończenie (zawieszenie) prowadzenia działalności, obowiązany jest wskazać ostatni dzień miesiąca, w którym złożony został wniosek. Płatnik będzie musiał zapłacić za cały miesiąc, a nie za faktyczny czas aktywności.

Jednolity podatek od dochodu kalkulacyjnego nie przewiduje złożenia „deklaracji zerowej”, gdyż jako przedmiot opodatkowania przyjmuje się rentowność bazową. Kwotę podatku za kwartał nalicza się od dnia rejestracji lub do dnia wyrejestrowania.

O tym, jak zamknąć podatek UTII, dowiesz się z poniższego filmu.

W naszym dzisiejszym materiale opowiemy czytelnikowi o procedurze wyrejestrowania UTII i zasadach wypełniania odpowiedniego wniosku. Na dole strony możesz pobrać formularz wniosku o wyrejestrowanie UTII. W roku 2019 zasady i dokumenty obowiązujące w roku 2018 pozostały niezmienione. Rejestracja i usunięcie płatnika UTII następuje na podstawie wniosków.

Jeśli jesteś płatnikiem podatku UTII, może zaistnieć sytuacja, w której Twoja działalność handlowa nie będzie objęta warunkami stosowania tego rodzaju opodatkowania. Na przykład:

• odmowa rodzaju działalności, w której można zastosować specjalny system opodatkowania UTII;
• w związku ze wzrostem wolumenu działalności, tj. zwiększono powierzchnię parkietu i obecnie przekracza ona 150 mkw.;
• udział uczestnictwa w innych organizacjach przekraczał 25 proc.;
• na koniec okresu rozliczeniowego przeciętne zatrudnienie przekraczało 100 osób.

W pierwszym przypadku w ciągu pięciu dni od powyższych zmian należy złożyć wniosek o wyrejestrowanie UTII. Opracowano różne formularze wniosków dla organizacji i indywidualnych przedsiębiorców. W innych przypadkach wykraczasz poza zakres stosowania UTII, naruszając w ten sposób zasady stosowania UTII. Wniosek o wyrejestrowanie w przypadku naruszenia procedury stosowania UTII składa się najpóźniej do ostatniego dnia miesiąca kwartału, w którym stwierdzono jedno z trzech opisanych powyżej naruszeń.

Dla organizacji - formularz UTII 3 (Wniosek o wyrejestrowanie organizacji jako podatnika jednolitego podatku od przypisanego dochodu z tytułu niektórych rodzajów działalności (formularz nr UTII-3). Wyrejestrowanie przedsiębiorców indywidualnych z rejestru UTII reguluje Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 11 grudnia 2012 r. nr MMV -7-6 /94.

Dla przedsiębiorców indywidualnych - formularz UTII 4 (Wniosek o wyrejestrowanie indywidualnego przedsiębiorcy jako pojedynczego podatnika od przypisanego dochodu z tytułu niektórych rodzajów działalności (formularz nr UTII-3). Wyrejestrowanie osoby prawnej z rejestracji UTII reguluje rozporządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 11 grudnia 2012 r. nr ММВ-7-6 /941.

Terminy wyrejestrowania UTII

Na podstawie Twojego wniosku, w ciągu 5 dni roboczych od dnia jego otrzymania, urząd skarbowy wystawia lub przesyła pocztą, w zależności od tego, jak wskażesz we wniosku, zawiadomienie o wyrejestrowaniu, w którym wskaże się datę wyrejestrowania.

Pamiętaj, że tą datą będzie data, którą podałeś we wniosku. Oznacza to, że we wniosku podajesz datę zwolnienia ze szczególnego reżimu podatkowego oraz powód zakończenia prowadzenia działalności lub przejścia na inny reżim podatkowy.

Jeżeli naruszyłeś termin do złożenia wniosku o wyrejestrowanie UTII w związku z zakończeniem prowadzenia działalności gospodarczej, za datę wyrejestrowania przyjmuje się ostatni dzień miesiąca, w którym złożony został wniosek. Dla Ciebie będzie to oznaczać, że jesteś zobowiązany do zapłaty podatku za cały ostatni miesiąc, a nie za rzeczywisty czas działalności w tym miesiącu (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, klauzula 10, art. 346.29).

Masz prawo dobrowolnie przejść na inny reżim podatkowy dopiero od początku roku, jeśli utrzymasz rodzaje działalności dla UTII.

Przejdź na inny system opodatkowania w ciągu roku, jeśli w ciągu roku zaprzestaniesz działalności podlegającej jednolitemu opodatkowaniu i zaczniesz prowadzić inny rodzaj działalności. W takim przypadku wniosek o wyrejestrowanie UTII musi zawierać datę zakończenia tego rodzaju działalności.

Jeżeli jednak dopuściłeś się co najmniej jednego naruszenia, które opisano powyżej, to już Twoim obowiązkiem jest przejście na inny system podatkowy od ostatniego dnia miesiąca okresu rozliczeniowego, w którym naruszono wymogi określone w ust. 1 i 2 ust. 2.2 art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zostały popełnione.

Nie zapomnij złożyć deklaracji UTII po wyrejestrowaniu się z płatnika UTII. Termin na złożenie oświadczenia UTII w przypadku wyrejestrowania nie różni się od zwykłego terminu na złożenie oświadczenia, tj. do 20 dnia pierwszego miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym.

Po wymeldowaniu musisz złożyć oświadczenie w inspektoracie, w którym zostałeś zarejestrowany jako „osoba przypisana”. Zdarzają się przykładowo sytuacje, w których inspektorat, w którym byłeś zarejestrowany jako płatnik UTII, odmawia przyjęcia oświadczenia po wyrejestrowaniu Cię jako płatnika UTII. Na przykład wyrejestrowałeś się 10 października 2018 r. Termin złożenia deklaracji za III kwartał upływa 20 stycznia 2019 roku. Masz zatem prawo złożyć zeznanie przed upływem tego terminu, jednak zanim złożyłeś oświadczenie, inspektorat wykreślił Cię już z rejestru i przekazał kartę płatnika podatku do Twojego głównego Inspektoratu Federalnej Służby Podatkowej, pod adresem miejsca Twojego zameldowania i odmawia przyjęcia zgłoszenia. W tym przypadku działania kontroli są nielegalne. Stwierdzono to w piśmie Federalnej Służby Podatkowej z dnia 20 marca 2015 r. Nr GD-4-3/4431@. Jeśli spotkasz się z taką sytuacją, masz prawo złożyć skargę, powołując się na powyższe pismo Federalnej Służby Podatkowej.

Procedura wypełniania wniosku o wyrejestrowanie UTII

Procedurę wypełniania wniosku o wyrejestrowanie płatnika UTII opisano w zarządzeniu Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 11 grudnia 2012 r. Nr ММВ-7-6/941@). Ta aplikacja nie reprezentuje niczego skomplikowanego ani odbiegającego od procedury wypełniania dokumentów tej kategorii. Zatrzymajmy się tylko na jednym punkcie. To jest definicja kodu przyczyny wyrejestrowania UTII.

Podczas wypełniania wniosku zostaniesz poproszony o wybranie jednego z czterech kodów:

• „1” – w przypadku zakończenia działalności gospodarczej;
• „2” - jeżeli następuje przejście do innego systemu podatkowego;
• „3” - jeżeli naruszone zostaną wymagania dotyczące stosowania UTII określone w ust. 1 i 2 ust. 2.2 art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
• „4” - jeżeli podstawą nie jest żaden z powyższych punktów.

Pierwsze 3 kody nie rodzą żadnych pytań. Dowiedzmy się, w jakich okolicznościach użyć cyfry 4 w tym stwierdzeniu.

W naszym dzisiejszym materiale opowiemy czytelnikowi o procedurze wyrejestrowania UTII i zasadach wypełniania odpowiedniego wniosku. Na dole strony możesz pobrać formularz wniosku o wyrejestrowanie UTII.

Jeśli jesteś płatnikiem podatku UTII, może zaistnieć sytuacja, w której Twoja działalność handlowa nie będzie objęta warunkami stosowania tego rodzaju opodatkowania. Na przykład:

• odmowa rodzaju działalności, dla której można zastosować specjalny system opodatkowania UTII;
• w związku ze wzrostem wolumenu działalności, tj. zwiększono powierzchnię parkietu i obecnie przekracza ona 150 mkw.;
• udział uczestnictwa w innych organizacjach przekraczał 25 proc.;
• na koniec okresu rozliczeniowego przeciętne zatrudnienie przekraczało 100 osób.

W takim przypadku w ciągu pięciu dni od powyższych zmian należy złożyć wniosek o wyrejestrowanie UTII. Opracowano różne formularze wniosków dla organizacji i indywidualnych przedsiębiorców.

Dla organizacji - formularz UTII 3 (Wniosek o wyrejestrowanie organizacji jako podatnika jednolitego podatku od przypisanego dochodu z tytułu niektórych rodzajów działalności (formularz nr UTII-3). Wyrejestrowanie przedsiębiorców indywidualnych z rejestru UTII reguluje Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 11 grudnia 2012 r. nr MMV -7-6/94.

Dla przedsiębiorców indywidualnych - formularz UTII 4 (Wniosek o wyrejestrowanie indywidualnego przedsiębiorcy jako pojedynczego podatnika od przypisanego dochodu z tytułu niektórych rodzajów działalności (formularz nr UTII-3). Wyrejestrowanie osoby prawnej z rejestracji UTII reguluje rozporządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 11 grudnia 2012 r. nr ММВ-7-6/941.

Terminy wyrejestrowania UTII

Na podstawie Twojego wniosku, w ciągu 5 dni roboczych od dnia jego otrzymania, urząd skarbowy wystawia lub przesyła pocztą, w zależności od tego, jak wskażesz we wniosku, zawiadomienie o wyrejestrowaniu, w którym wskaże się datę wyrejestrowania.

Pamiętaj, że tą datą będzie data, którą podałeś we wniosku. Oznacza to, że we wniosku podajesz datę zwolnienia ze szczególnego reżimu podatkowego oraz powód zakończenia prowadzenia działalności lub przejścia na inny reżim podatkowy.

Jeżeli naruszyłeś termin do złożenia wniosku o wyrejestrowanie UTII w związku z zakończeniem prowadzenia działalności gospodarczej, za datę wyrejestrowania przyjmuje się ostatni dzień miesiąca, w którym złożony został wniosek.

Wyrejestrowanie UTII

Dla Ciebie będzie to oznaczać, że jesteś zobowiązany do zapłaty podatku za cały ostatni miesiąc, a nie za faktyczny czas działalności w tym miesiącu (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, klauzula 10, art. 346.29).

Masz prawo dobrowolnie przejść na inny reżim podatkowy dopiero od początku roku, jeśli utrzymasz rodzaje działalności dla UTII.

Przejdź na inny system opodatkowania w ciągu roku, jeśli w ciągu roku zaprzestaniesz działalności podlegającej jednolitemu opodatkowaniu i zaczniesz prowadzić inny rodzaj działalności. W takim przypadku wniosek o wyrejestrowanie UTII musi zawierać datę zakończenia tego rodzaju działalności.

Jeżeli jednak dopuściłeś się co najmniej jednego naruszenia, które opisano powyżej, to już Twoim obowiązkiem jest przejście na inny system podatkowy od ostatniego dnia miesiąca okresu rozliczeniowego, w którym naruszono wymogi określone w ust. 1 i 2 ust. 2.2 art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zostały popełnione.

Nie zapomnij złożyć deklaracji UTII po wyrejestrowaniu się z płatnika UTII. Termin na złożenie oświadczenia UTII w przypadku wyrejestrowania nie różni się od zwykłego terminu na złożenie oświadczenia, tj. do 20 dnia pierwszego miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym.

Po wymeldowaniu musisz złożyć oświadczenie w inspektoracie, w którym zostałeś zarejestrowany jako „osoba przypisana”. Zdarzają się przykładowo sytuacje, w których inspektorat, w którym byłeś zarejestrowany jako płatnik UTII, odmawia przyjęcia oświadczenia po wyrejestrowaniu Cię jako płatnika UTII. Na przykład wyrejestrowałeś się 10 października 2017 r. Termin złożenia deklaracji za III kwartał upływa 20 stycznia 2018 roku. Masz zatem prawo złożyć zeznanie przed upływem tego terminu, jednak zanim złożyłeś oświadczenie, inspektorat wykreślił Cię już z rejestru i przekazał kartę płatnika podatku do Twojego głównego Inspektoratu Federalnej Służby Podatkowej, pod adresem miejsca Twojego zameldowania i odmawia przyjęcia zgłoszenia. W tym przypadku działania kontroli są nielegalne. Stwierdzono to w piśmie Federalnej Służby Podatkowej z dnia 20 marca 2015 r. Nr GD-4-3/4431@. Jeśli spotkasz się z taką sytuacją, masz prawo złożyć skargę, powołując się na powyższe pismo Federalnej Służby Podatkowej.

Formularz wniosku o wyrejestrowanie UTII

To może być również przydatne:

Czy informacje są przydatne? Powiedz swoim przyjaciołom i współpracownikom

Uwagi

Klikając przycisk „Prześlij”, potwierdzasz, że Twój komentarz nie zawiera danych osobowych w żadnej kombinacji.

Pytania i odpowiedzi w komentarzach zadają użytkownicy serwisu i nie mają one charakteru porady prawnej. Jeśli potrzebujesz porady prawnej, zalecamy jej uzyskanie dzwoniąc pod numery podane powyżej lub korzystając z tego formularza

1. Jak wyrejestrować UTII
2. Jak ubiegać się o anulowanie UTII
3. Jak zapłacić podatek po wyrejestrowaniu UTII

UTII jako reżim podatkowy zakłada, że ​​stosująca go organizacja prowadzi określony rodzaj działalności - z listy zatwierdzonej w określonym regionie. Do 2013 r. „imputacja” miała charakter obowiązkowy, a jedyną przyczyną odmowy było zaprzestanie działalności objętej zakresem UTII. Ustawa federalna nr 97-FZ z dnia 29 czerwca 2012 r. Pozwoliła przedsiębiorcom samodzielnie zdecydować, czy opłaca się im płacić jeden naliczony podatek, czy lepiej wybrać inny schemat opodatkowania - najważniejsze jest powiadomienie Federalnego Urzędu Skarbowego Serwis w tej sprawie.

Jak wyrejestrować UTII

Możesz dobrowolnie odmówić korzystania z UTII i przejść na inny reżim dopiero od początku roku kalendarzowego. Aby to zrobić, musisz zgłosić swoją chęć w urzędzie skarbowym w ciągu pierwszych 5 dni roboczych po świętach noworocznych.

Inną sprawą jest to, czy organizacja z przyczyn obiektywnych utraci prawo do „przypisywania”:

1. Ze specjalnych reżimów podatkowych mogą korzystać wyłącznie przedsiębiorcy, którzy spełniają warunki dotyczące liczby pracowników (do 100 osób), powierzchni handlowej (do 150 mkw.) i szeregu innych parametrów.

   Zamknięcie IP 2017, jeśli na UTII

   Przekroczenie tych wskaźników jest podstawą do przeniesienia firmy do OSNO.

2. Spółka zaprzestała prowadzenia działalności typu „przypisanego”.

Ważna rada dla przedsiębiorców: nie marnuj czasu, nawet na proste, rutynowe zadania, które można delegować. Przekaż je freelancerom „Ispolnyu.ru”. Gwarancja jakości pracy na czas lub zwrot pieniędzy. Ceny nawet za stworzenie strony internetowej zaczynają się od 500 rubli.

Wówczas przedsiębiorca przestaje być pojedynczym podatnikiem na podstawie zmian, jakie zaszły i musi zostać wyrejestrowany w ciągu pięciu dni. W pierwszym przypadku termin na powiadomienie organów podatkowych liczony jest od ostatniego dnia miesiąca, w którym stwierdzono naruszenie warunków szczególnego reżimu. W drugim wniosek należy złożyć nie później niż w terminie 5 dni od dnia zakończenia pracy podlegającej zaliczeniu.

Co się stanie, jeśli „zapomnisz” wyrejestrować UTII? Przedmiotem opodatkowania w tym systemie jest określona szacunkowa kwota, uzależniona wyłącznie od wielkości wskaźników fizycznych i potencjalnej rentowności, a nie od rzeczywistego stanu rzeczy. Tym samym brak rzeczywistych dochodów z działalności podlegającej opodatkowaniu nie jest uwzględniany przez organy podatkowe. Niewykonanie tej działalności, czasowo lub na stałe, nie zwalnia podatnika z obowiązku złożenia deklaracji i zapłaty jednolitego podatku. Sytuacja ta trwa do czasu otrzymania przez Federalny Inspektorat Służby Podatkowej odpowiedniego wniosku w wymaganej formie.

Zaleca się również wyrejestrowanie w okresie czasowego zawieszenia działalności, gdyż organy podatkowe nie akceptują „zerowych” deklaracji UTII, uznając je za niezgodne z prawem. Wyjątkiem jest brak fizycznych wskaźników, na podstawie których można obliczyć podstawę opodatkowania np. w związku z rozwiązaniem umowy najmu.

Jak ubiegać się o anulowanie UTII

Aktualne formularze wniosków o odstąpienie od UTII obowiązują od dnia 17 marca 2014 r. (Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej nr ММВ-7-6/941@ z dnia 11.12.2012 r.). Osoby prawne i przedsiębiorcy indywidualni wypełniają różne formularze: UTII-3 dla organizacji i UTII-4 dla przedsiębiorców indywidualnych. Przyjrzyjmy się przykładowej aplikacji służącej do zakończenia czynności objętej „przypisaniem” na przykładzie UTII-4.

Na pierwszym arkuszu:

1. Skopiuj numer z certyfikatu podatkowego (TIN).
2. Wprowadź numer strony (001).
3. Wprowadź kod Federalnej Służby Podatkowej obowiązujący w Twoim miejscu zamieszkania.
4. Wybierz kod przyczyny złożenia wniosku (1 – zakończenie działalności, 2 – przejście na inny reżim, 3 – naruszenie warunków UTII, 4 – inny).
5. Wpisz pełną nazwę przedsiębiorcy.
6. Określ OGRNIP.
7. Zapisz datę zakończenia działalności podlegającej UTII w formacie „DD. MM. RRRR.”
8. Jeśli istnieją aplikacje, wskaż, na ilu stronach są one prezentowane.
9. Wybierz kod wnioskodawcy: 1 – sam przedsiębiorca, 2 – jego przedstawiciel.
10. Jeżeli formularz składa pełnomocnik, należy podać jego imię i nazwisko, numer identyfikacji podatkowej oraz numer organu wydającego dokument. Nie zapomnij dołączyć kopii tego dokumentu do swojego wniosku.
11. Potwierdź podane informacje swoim podpisem.
12. Wprowadź datę.

Arkusz drugi i kolejne mają na celu wskazanie rodzajów działalności przeniesionych do innych systemów podatkowych oraz miejsc ich realizacji. Na jednej stronie znajdują się 3 bloki informacyjne. Jeżeli rodzajów działalności i adresów jest więcej, dane uzupełnia się na kolejnym arkuszu wniosku.

Procedura wypełniania wniosków:

1. Numer strony.
2. Kod rodzaju działalności zgodnie z katalogiem z zasad sporządzania deklaracji UTII.
3. Pełny adres zgodny z KLADR.
4. Podpis.

Pozostałe pola w dokumencie wypełnia urzędnik skarbowy. Za datę wyrejestrowania uważa się datę zadeklarowaną przez podatnika jako moment zakończenia działalności lub utraty prawa do „zaliczenia”.

Jak zapłacić podatek po wyrejestrowaniu UTII

• złożyć zeznanie kwartalne;
• wpłacić naliczoną kwotę do budżetu.

Kwotę podatku oblicza się na podstawie rzeczywistego czasu przepracowanego dla zakończonego rodzaju działalności, stosując wzór:

UTII = DB * K1 * K2 * FP * FD / KD * %, gdzie

BD – podstawowa rentowność;

K1 i K2 – ustalone współczynniki;

FP – wartość wskaźnika fizycznego charakteryzującego rodzaj pracy lub usługi;

FD – dni faktycznej aktywności;

KD - liczba dni w miesiącu;

% - stawka UTII.

Jeszcze jeden niuans: jeśli likwidacja działalności nie wiązała się ze zwolnieniem personelu, konieczne jest dalsze zgłaszanie i opłacanie składek na Fundusz Emerytalny i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych. Naturalnie, jeśli pracownik nie otrzymuje wynagrodzenia z powodu braku pracy, nie ma konieczności opłacania za niego składek na ubezpieczenie. Do takich sytuacji dochodzi podczas czasowego zawieszenia, kiedy pracownicy proszeni są o udanie się na urlop bezpłatny na czas nieokreślony. W takim przypadku raporty do funduszy pozabudżetowych wyniosą zero.